C ần Thơ, ngày tháng năm
4.2.2Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản mục chi phí phát sinh trong quá trình lưu thông tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ, phân tích chi phí bán hàng nhằm đánh giá sự biến động của từng khoản mục chi phí, chi phí bán hàng tại công ty bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác,… chi phí này phụ thuộc nhiều vào sản lượng hàng hóa bán ra của công ty.
Qua số liệu bảng 4.5, ta nhận thấy chi phí nhân viên bán hàng (bao gồm tiền lương, bảo hiểm) tăng nhanh qua các năm. Trong năm 2011 chi phí này tăng 105.536 ngàn đồng, với tốc độ 48,0% so với năm 2010. Sang năm 2012 khoản mục này tăng 96.862 ngàn đồng, với số tương đối 29,8% so với năm 2011. Đến 06 tháng đầu năm 2013 chi phí tiếp tục tăng 19.463 ngàn đồng tức tăng 10,0%. Nguyên nhân chi phí này tăng qua các năm 2011, 2012 va 06 tháng đầu năm 2013 là do doanh thu từ việc bán hàng tăng, khối lượng tiêu thụ các mặt hàng tiêu thụ nhiều nên có sự thay đổi về số lượng nhân viên tại công ty chính vì vậy chi phí nhân viên đều tăng qua các năm, công ty tăng lương và các khoản tiền thưởng cho nhân viên nhằm khuyến khích làm việc đạt hiệu quả.
Chi phí dụng cụ đồ dùng ở bộ phận bán hàng trong năm 2011 tăng 6.859 ngàn đồng, tương ứng với tỷ lệ 14,1%. Năm 2012 chi phí tăng 11.645 ngàn đồng với mức 20,9%. Nguyên nhân là do khối lượng công việc nhiều nên cần thêm các dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc… mới có thể đáp ứng được nhu cầu bán hàng.Đến 06 tháng đầu năm 2013 chi phí này tiết kiệm được 2.565 ngàn đồng, tương ứng với tỷ lệ 12,6% so với cùng kỳ năm 2012, do một số dụng cụ đồ dùng tồn kho còn sử dụng được nên số lượng mua vào được giảm bớt.
Chi phí khấu hao tại bộ phận bán hàng luôn tăng năm 2011 tăng 28.040 ngàn đồng, về tỷ lệ là 37,7%, là do trong năm 2011 công ty trang bị thêm một số xe tải phục vụ cho việc vận chuyển hàng hóa nên chi phí khấu hao tăng lên đáng kể. Sang năm 2012 và 06 tháng năm 2013 chi phí này tăng lần lượt 19.741 ngàn đồng, 5.923 ngàn đồng, tương ứng với các tỷ lệ 19,3% và 10,3%.
Bảng 4.5: Tình hình chi phí bán hàng của Công ty qua 3 năm 2010 – 2012 và 06 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Năm 06 Tháng đầu năm Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 6T 2013/2012 Chỉ Tiêu 2010 2011 2012 2012 2013 Số tiền TL (%) Số tiền TL (%) Số tiền TL (%) CP nhân viên BH 219.682 325.218 422.080 195.169 214.632 105.536 48,0 96.862 29,8 19.463 10,0 CP dụng cụ đồ dùng 48.750 55.609 67.254 20.412 17.847 6.859 14,1 11.645 20,9 (2.565) (12,6) CP khấu hao 74.335 102.375 122.116 57.578 63.501 28.040 37,7 19.741 19,3 5.923 10,3 CP mua ngoài 106.250 150.802 185.364 68.407 85.775 44.552 41,9 34.562 22,9 17.362 25,4 Chi phí khác 141.083 173.653 136.021 48.774 56.225 32.570 23,1 (37.632) (21,7) 7.451 15,3 Tổng 590.100 807.657 932.835 390.340 437.980 217.557 36,9 125.178 15,5 47.640 12,2
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, chi phí vận chuyển hàng hóa, chi phí điện thoại,…Trong năm 2011 chi phí này tăng với tốc độ 44.552 ngàn đồng tương đương 41,9% so với năm 2010, sang năm 2012 tăng 34.562 ngàn đồng tương đương 22,9% so với năm 2011. Đến 06 tháng đầu năm 2013 tăng 17.362 ngàn đồng tương ứng 25,4%, nguyên nhân là do giai đoạn năm 2011, 2012 công ty sửa chữa một số phương tiện vận tải, đồng thời sản lượng tiêu thụ tại công ty tăng cao nên chi phí cho việc vận chuyển, bốc dỡ tăng cao vì giá các loại xăng, dầu cũng như nhiên liệu dùng cho phương tiện vận chuyển luôn tăng.
Chi phí khác tại công ty bao gồm chi phí công tác, chi phí tiếp khách, chi phí mua quà tết cho nhân viên, khách hàng…. Trong năm 2011 chi phí tăng 32.570 ngàn đồng tương ứng 23,1% so với năm 2010, là do chi phí tiếp khách và chi phí công tác tăng cao do công ty thực hiện chiến lược Marketing quảng bá thêm hình ảnh công ty thâm nhập thị trường, sang năm 2012 chi phí này tiết kiệm 37.632 ngàn đồng với tỷ lệ 21,7% so với cùng kỳ năm 2011 nguyên nhân là do năm 2012 chi phí tiếp khách giảm. Đến 06 tháng đầu năm 2013 chi phí này tăng trở lại 7.451 ngàn đồng 15,3%.
Như vậy, chi phí bán hàng tại công ty chịu chi phối rất nhiều bởi chi phí vận chuyển, chi phí bốc dở và tiền lương cho nhân viên, các khoản mục này luôn tăng cao khi sản lượng tiêu thụ tăng. Trong thời gian tới Công ty cần có chính sách thích hợp nhằm giảm các khoản mục chi phí này.