4.1.6.1 Phương pháp hạch toán
Hằng ngày kế toán căn cứ vào các phiếu chi thanh toán cho nhân công, và hoá đơn thanh toán của các dịch vụ mua ngoài để hạch toán vào tài khoản 627.đến cuối kỳ, kế toán tập hợp các chi phí và kết chuyển vào tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm
Nhân công làm việc ở bộ phận bao gồm: 1. Thạch Quang
40 3. Nguyễn Tuấn Khanh
4. Nguyễn Văn Lâm 5. Danh The
6. Lâm Văn Sang 7. Nguyễn Văn Út 8. Trương Thanh Khol 9. Nguyễn Văn Quốc 10. Lê Quốc Bình.
Nhân công ở bộ phận phân xưởng làm nhiệm vụ: 1.Vận chuyển nguyên vật liệu đưa vào sản xuất.
2.Theo dõi bồn chứa hay DN gọi là “Trực hộc” để bổ sung nguồn nguyên liệu, đảm bảo quá trình sản xuất không bị gián đoạn do thiếu nguyên liệu.
3. Đóng gói sản phẩm, phụ phẩm theo qui cách.
Khoản chi phí lương ở bộ phận này được thanh toán theo tháng và xác định dựa trên khối lượng công việc hoàn thành. Do là lao động không thường xuyên nên chi phí lương ở bộ phận này không tính kèm các khoản bảo hiểm. Bảng 4.1: bảng giá chi phí ở bộ phận sãn xuất chung
Nguồn: phòng kế toán, 2012
Mặt khác do DN không sản xuất riêng lẻ sản phẩm gạo Tài Nguyên mà bao gồm nhiều sản phẩm được luân phiên sản xuất nên phần chi phí lương, chi phí điện, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí bao bì đóng gói cần phân bổ và áp dụng tiêu thức phân bổ theo tiền lương CNSX, áp dụng công thức sau
Chỉ tiêu Đơn giá/kg Giá/tấn
Xuất vật liệu sản xuất 20 20.000
Trực hộc 20 20.000 Đóng gói sản phẩm 40 40.000 CPSXC cho sản phẩm Tài Nguyên Tổng CPSXC thực tế phát sinh trong kỳ Tổng chi phí lương nhân
công sản xuất
Lương CNXS SP Tài Nguyên
41
4.1.6.2 Chứng từ kế toán
- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ - Uỷ nhiệm chi thanh toán điện(Phụ lục) - Hoá đơn điện (Phụ lục)
- Bảng khấu hao tài sản cố định (Phụ lục)
4.1.6.3 Sổ sách kế toán
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
ĐVT:VNĐ Ngày thàng GS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/01 PXK01 01/01 Xuất bao bì SX 153 18.852.000 24/01 UNC 24/01 CP Điện tháng 01 112 48.093.980 30/01 PC01 30/01 TT CP bộ phận SXC 111 16.362.300 01/02 PXK01 01/02 Xuất bao bì SX 153 14.440.000 27-02 UNC 27-02 CP Điện tháng 02 112 22.358.710 28/02 PC01 28/02 TT CP bộ phận SXC 111 17.834.320 01/3 PC01 01/3 Chi tiền sửa chữa 111 23.700.000 01/3 PXK01 01/3 Xuất bao bì SX 153 16.052.000 26-3 UNC 26-3 CP Điện tháng 03 112 29.743.120 31/3 PC03 31/3 TT CP bộ phận SXC 111 10.015.500 31-3 BKH 31-3 KH TSCĐ ở BPSXC 214 16.000.000 31-3 31-3 KCCPSXC 154 233.451.930 Số phát sinh trong kỳ 233.451.930 233.451.930 Số dư cuối kỳ - - (Sổ Nhật ký – Sổ cái đính kèm ở phần phụ lục)
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất chung gồm có Nghiệp vụ xuất bao bì phục vụ sản xuất, áp dụng phương pháp xuất kho theo đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ, đầu mỗi tháng DN xuất kho bao bì để phục vụ cho hoạt động sản xuất của tháng đó nên phần chi phí này được tập hợp vào chi phí sản xuất chung, các khoản chi phí điện, chi phí sản xuất ở bộ phận phân xưởng, chi phí sửa chữa, chi phí khấu hao đều được tập hợp vào tài khoản 627 và phục vụ chung cho quá trình hoạt động của DN nên để tách được chi phí sản xuất chung cho riêng sản phẩm Tài Nguyên DN áp dụng phương pháp phân bổ theo chi phí NCSX, xác định phần chi phí SXC
42
của riêng SP Tài Nguyên để phục vụ cho việc tính giá sản phẩm cuối kỳ. Cách tính như sau:
Ta có
Tổng chi phí sản xuất chung = 233.451.930
- Tổng chi phí nhân công sản xuất quí I là 36.000.000, trong đó chi phí nhân công sản xuất gạo Tài Nguyên của quí I là 21.600.000.