4.1.5.1 Phương pháp hạch toán
Mỗi tháng DN hạch toán lương theo qui định của Nhà Nước. Hằng tháng DN căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương ghi nhận số tiền lương, tiền công và các khoản bảo hiểm phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm. Đến cuối kỳ thì kế toán kết chuyển chi phí NCTT vào bên Nợ TK 154.
Do DNTN có vi mô nhỏ nên số lượng nhân công ít.Nhà máy có số lượng nhân viên trực tiếp phụ trách sản xuất có 4 lao động
1. Thạch Hớ 2. Thạch Hương 3. Thạch Hên 4. Trần Đực
Bốn công nhân được thuê mướn ký hợp đồng lao động với DN, trả lương theo hình thức lương tháng với mức lương 3.000.00đ/tháng/1 lao động. Trong đó DN phân bổ tiền lương cho công nhân sản xuất sản phẩm gạo Tài Nguyên là 1.800.000đ/tháng/lao động.
4.1.5.2 Chứng từ kế toán
- Bảng chấm công quí I/2012 (Phụ lục)
- Bảng thanh toán tiền lương tháng 1(Phụ lục) - Bảng thanh toán tiền lương tháng 2(Phụ lục) - Bảng thanh toán tiền lương tháng 3(Phụ lục)
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản bảo hiểm tháng 1 (Phụ lục) - Bảng phân bổ tiền lương và các khoản bảo hiểm tháng 2 (Phụ lục) - Bảng phân bổ tiền lương và các khoản bảo hiểm tháng 3 (Phụ lục) - Thẻ tính giá thành
39
4.1.5.3 Sổ sách kế toán
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
ĐVT: VNĐ
Ngày thàng
GS
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/1 BTTTL 31/1 Lương phải trả NCTT 334 7.200.000 31/1 BPBTL 31/1 Các khoản BH 338 1.512.000 28/2 BTTTL 28/2 Lương phải trả NCTT 334 7.200.000 28/2 BPBTL 28/2 Các khoản BH 338 1.512.000 31/3 BTTTL 31/1 Lương phải trả NCTT 334 7.200.000 31/3 BPBTL 31/3 Các khoản BH 338 1.512.000 31/3 TTGT 31/3 KCCPNCTT 154 26.136.000 Số phát sinh trong kỳ 26.136.000 26.136.000 Số dư cuối kỳ - - (Sổ Nhật ký – Sổ cái đính kèm ở phần phụ lục)
Sổ chi tiết tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” thể hiện các nghiệp vụ thanh toán lương phát sinh trong quí I năm 2012. Mỗi tháng DN chi trả lương cho công nhân sản xuất mặt hàng gạo Tài Nguyên là 1.800.000/tháng/lao động, Bao gồm bốn công nhân ở bộ phận này nên chi phí cuối quí I là 21.600.000. Chi phí bảo hiểm DN chịu ở đây là 21% ( không bao gồm kinh phí công đoàn) nên phần bảo hiểm DN chịu là 4.536.000. Vậy tổng Nợ tài khoản 622 của quí I là 26.136.000. Sau đó thực hiện bút toán kết chuyển sang Có tài khoản 154 để xác định giá thành sản phẩm. Khoá sổ, xác định tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ.