năm 2012, 2013, 2014.
4.2.1.1 Phân tích tình hình doanh thu
Doanh thu được xem là một trong những chỉ tiêu quan trọng phản ánh hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp thông qua việc so sánh với các chỉ tiêu khác. Trong việc sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp nào cũng đặt ra mục tiêu cuối cùng là đạt được doanh thu cao nhất với chi phí thấp nhất. Vì vậy doanh thu là chỉ tiêu quan trọng quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp. Đồng thời doanh thu còn là tác nhân đầu tiên tác động đến lợi nhuận. Thông qua việc phân tích doanh thu ta có thể đánh giá được quy mô, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Dựa vào bảng 4.6 ta thấy doanh thu của Xí nghiệp quý 1 các năm biến động không ổn định. Doanh thu thuần luôn chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tổng doanh thu của Xí nghiệp (hơn 99%), trong khi đó doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu khác của quý 1 năm 2012 – 2014 chiếm tỷ trọng rất nhỏ. Điều đó cho thấy nguồn thu nhập chính của Xí nghiệp phần lớn từ bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Biến động nhiều là nhất quý 1 năm 2013 tổng doanh thu đạt 99.367.352 triệu đồng, tăng 52.618.171 triệu đồng, tương đương 112,55% so với quý 1 năm 2012. So với quý 1 năm 2014 nhiều hơn 57.259.539 triệu đồng, tương đương 57,62%. Kết quả này chủ yếu là do sự biến động của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ kết hợp sự biến thiên của doanh thu tài chính và thu nhập khác quý 1 các năm.
Để hiểu rõ hơn sự biến động của tổng doanh thu ta đi vào phân tích từng chỉ tiêu thành phần của tổng doanh thu.
53
Bảng 4.7 Tình hình doanh thu quý 1 năm 2012 – 2014.
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Nguồn: Số liệu kế toán Xí nghiệp chế biến lương thực xuất khẩu Vĩnh Thắng quý 1 (2012, 2013, 2014)
Quý 1 năm So sánh 2013/2012 So sánh 2014/2013 Chỉ tiêu
2012 2013 2014 Giá trị % Giá trị % Doanh thu thuần 46.734.220 99.203.032 41.888.152 52.468.812 112,27 (57.314.880) (58,78) Doanh thu tài chính 9.450 19.758 5.635 10.308 109,08 (14.123) (71,48) Thu nhập khác 5.511 144.562 214.026 139.051 2523,15 69.464 48,05 Tổng doanh thu 46.749.181 99.367.352 42.107813 52.618.171 112,55 (57.259.539) (57,62)
54
* Doanh thu thuần
Sản phẩm chính của Xí là gạo thành phẩm 05%, gạo thành phẩm 15%, tấm 1/2 và tấm 3/4. Do nhu cầu thị trường ngày càng cao từ năm 2014 Xí nghiệp bổ sung thêm các mặt hàng gạo chất lượng như: gạo hạt dài 5% tấm OM 5451, Gạo TP 5% tấm Jasmine, ... trong tương lại Xí nghiệp định hướng sẽ đầu tư nhiều vào các sản phẩm chất lượng cao để đáp ứng nhu cầu thị hiếu của thị trường.
Doanh thu thuần đóng góp rất lớn vào sự tăng trưởng của tổng doanh thu do chỉ tiêu này chiếm tỷ trọng trên 99% trong tổng doanh thu. Quý 1 năm 2013 doanh thu thuần đạt 99.203.032 ngàn đồng, tăng 52.468.812 ngàn đồng tương đương 112,27% so với qúy 1 năm 2012. Trong đó, biến động nhiều nhất là doanh thu bán gạo TP 05% tăng 25.623.291 ngàn đồng, tương ứng 129,71% đây là một trong những sản phẩm chủ đạo của đơn vị hàng năm sản lượng bán ra khá lớn, ngoài ra doanh thu các mặt hàng tấm cám các loại cũng có xu hướng tăng mạnh so với cùng kỳ năm 2012. Nguyên nhân chính là do từ năm 2012 Xí nghiệp đi vào hoạt động ổn định cùng với những chính sách mở rộng nhà xưởng, Xí nghiệp có thêm nhiều chính sách tiếp cận để mở rộng thị trường tiêu thụ nội địa, cung cấp đa dạng mặt hàng và đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn ISO nên có nhiều hợp đồng bán ra. Bên cạnh đó, do ảnh hưởng của cơ chế thị trường đơn giá hàng bán hàng năm có xu hướng tăng làm cho doanh thu bán hàng tăng nhanh.
Theo số liệu của Tổ chức lương thực thế giới (2014) số lượng gạo tồn kho của thế giới đang ở mức cao với gần 180 triệu tấn điều đó chứng tỏ nguồn cung tiếp tục thừa, đặc biệt là gạo Thái Lan tạo sức ép lên thị trường thế giới. Năm 2014 Thái Lan bắt đầu xả hàng tồn kho xuất khẩu với giá cạnh tranh làm ảnh hưởng lớn đến tình hình xuất khẩu của Công ty. Nhu cầu hàng xuất khẩu về Tổng Công ty giảm là một trong những nhân tố làm giảm doanh thu bán hàng của Xí nghiệp. Bên cạnh đó thị trường tiêu thụ nội địa cũng chịu ảnh hưởng không nhỏ doanh thu bán hàng của các mặt hàng gạo, tấm, cám các loại đều có xu hướng giảm làm cho tổng doanh thu thuần quý 1 năm 2014 giảm 57.314.880 ngàn đồng, tương ứng 58,78% so với cũng kỳ năm 2013. Trong đó, ảnh hưởng lớn nhất là doanh thu bán gạo TP 05% giảm 37.376.594 ngàn đồng, tương ứng 82,37% so với cùng kỳ năm 2013. Theo số liệu của Hiệp hội lương thực Việt Nam (2014) đầu năm 2014 giá gạo 05% Thái Lan thấp hơn so với giá gạo Việt Nam 30 – 40 USD/tấn. Vì vậy mà việc tiêu thụ mặt hàng này gặp nhiều khó khăn làm ảnh hưởng lớn đến tổng doanh thu của Xí nghiệp. Nhận thấy các mặt hàng gạo cấp thấp không thể cạnh tranh với gạo Thái Xí nghiệp tập trung vào các mặt hàng gạo chất lượng như gạo TP 5% tấm OM 5451, gạo 5% tấm Jasmine để tăng khả năng cạnh tranh, gây sự chú ý của các doanh nghiệp trong và ngoài nước. Từ quý 1 năm 2014 Xí nghiệp đã có những hợp đồng cung ứng các mặt hàng này trong tương lại hứa hẹn sẽ đầu tư nhiều vào hơn và thay thế dần cho các mặt hàng gạo cấp thấp.
55
Bảng 4.8 Tình hình biến động doanh thu bán hàng theo từng mặt hàng quý 1 năm 2012 – 2014
Đơn vị tính 1.000đ
Nguồn: Số liệu kế toán Xí nghiệp chế biến lương thực xuất khẩu Vĩnh Thắng quý 1 (2012, 2013, 2014)
Quý 1 năm So sánh 2013/2012 So sánh 2014/2013 Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Giá trị % Giá trị % Lúa loại 1 323.089 526.785 1.211.980 203.696 63,05 685.195 130,07 Gạo TP 5% tấm OM 5451 - - 7.471.000 - - 7.471.000 - Gạo TP 5% tấm Jasmine - - 13.267.500 - - 13.267.500 - Cám khô 1.631.914 10.014.329 1.325.579 8.382.415 513,66 (8.688.750) (86,76) Cám ướt 1.061.581 6.254.121 629.106 5.192.540 489,13 (5.625.015) (89,94) Gạo TP 05% 19.753.303 45.376.594 8.000.000 25.623.291 129,72 (37.376.594) (82,37) Gạo TP 10% 3.953.950 - - (3.953.950) (100) - - Gạo TP 15% 12.511.451 - 8.092.023 (12.511.451) (100) 8.092.023 Gạo TP 25% 3.980.650 1.898.000 2.165 (2.082.650) (52,32) (1.895.835) (99,89) Tấm 1/2 200.000 10.940.000 1.760.800 10.740.000 5.370 (9.179.200) (83,90) Tấm 3/4 146.762 2.242.004 128.000 2.095.242 1427,65 (2.114.004) (94,29) Tổng 43.562.700 77.251.833 41.888.153 33.689.133 77,33 (35.363.680) (45,78)
56
* Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty biến động tăng giảm không ổn định qua các quý 1 năm 2012 – 2014. Quý 1 năm 2013 doanh thu từ hoạt động tài chính của Xí nghiệp đạt 19.758 ngàn đồng tăng 10.308 ngàn đồng tương đương 109,09% so với cùng kỳ năm 2012. Nguyên nhân tăng là do sự tăng mạnh của lãi tiền gửi ngân hàng. Đa số các hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp đều thông qua ngân hàng. Quý 1 năm 2013 tình hình kinh doanh của Xí nghiệp rất hiệu quả vì vậy số tiền trong tài khoản tiền gửi của Xí nghiệp tại ngân hàng tăng nhiều hơn. Quý 1 năm 2014 doanh thu từ hoạt động tài chính cuẩ Xí nghiệp là 5.635 ngàn đồng, giảm 14.125 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013, tương ứng 71,48%. Sự giảm này là lãi tiền gửi ngân hàng. Như đã phân tích ở trên doanh thu bán hàng quý 1 năm 2014 giảm mạnh so với cùng kỳ năm 2013 nên số tiền tài khoản tiền gửi của Xí nghiệp tại các ngân hàng trong kỳ giảm. Ty nhiên, về mặt cơ cấu, tỷ trọng của doanh thu tài chính chiếm rất nhỏ (dưới 0,02%). Do đó sự biến động của chỉ tiêu này gần như không ảnh hưởng đến sự biến động của tổng doanh thu.
* Doanh thu khác
Thu nhập khác của Xí nghiệp quý 1 năm 2012 – 2014 tăng đều qua các năm. Thu nhập khác quý 1 năm 2013 tăng 139.051 ngàn đồng tương ứng 2.513,03% so với cùng kỳ năm 2012. Thu nhập khác của Xí nghiệp thu được từ nhiều nguồn nhưng đa số thu được từ việc bán phụ phẩm và cung cấp dịch vụ sấy lúa gia công. Quý 1 năm 2014 thu nhập khác của Xí nghiệp là 214.026 ngàn đồng, tăng 69.464 ngàn đồng, tương ứng 48,05% so với cùng kỳ năm 2013. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do sau một thời gian dài sử dụng một số tài sản cố định cần phải thay mới nên Xí nghiệp thanh lý thay mới. Tuy nhiên, đây là khoản mục chiếm tỷ trọng rất ít (dưới 0,3%) trong cơ cấu tổng doanh thu nên sự biến động của nó không làm ảnh hưởng nhiều đến sự biến động của tổng doanh thu.
Cũng như doanh thu việc đánh giá chi phí cũng góp phần quan trọng trong việc tái sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp, giảm thiểu chi phí, giúp doanh nghiệp tăng lợi nhuận. Sau đây phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến biến động tổng chi phí tại Xí nghiệp.
4.2.1.2 Phân tích tình hình chi phí
Có thể nói chi phí là một nhân tố rất quan trọng mà bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng quan tâm. Chi phí ảnh hưởng đến lợi nhuận vì vậy đây luôn là một trong những bài toán khó mà doanh nghiệp phải đối mặt. Do đó, đơn vị cần phải tiến hành phân tích tình hình biến động chi phí sau mỗi chu kỳ sản xuất kinh doanh để có cái nhìn sâu sắc hơn về tình trạng sử dụng khoản phí.
Qua bảng 4.9 ta thấy tổng chi phí quý 1 năm 2012 – 2014 biến động không đều qua các năm. Tổng chi phí quý 1 năm 2013 là cao nhất, đạt 98.344.886 ngàn đồng tăng 48.866.773 ngàn đồng, tương ứng 101,33% so với cùng kỳ năm 2012. Và lớn hơn so với cùng kỳ năm 2014 là 56.919.790 ngàn đồng, tương ứng 58,63%. Sự biến động này chủ yếu là do sự tăng giảm của giá vốn hàng bán (hơn 96%) kết hợp với sự gia tăng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
57
Bảng 4.9: Tình hình chi phí quý 1 năm 2012 – 2014 Đơn vị tính: 1000đ Quý 1 năm So sánh quý 1
2013/2012 So sánh quý 1 2014/2013 Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Giá trị % Giá trị % Giá vốn hàng bán 48.223.137 97.089.910 40.170.120 48.866.773 101,33 (56.919.790) (58,63) Chi phí bán hàng 389.013 1.218.298 1.223.264 829.284 213,18 4.967 0,41 Chi phí quản lý 24.479 36.679 37.907 12.210 49,84 1.228 3,35 Tổng chi phí 48.636.629 98.344.887 41.431.291 49.708.257 102,20 (56.913.595) (57,87)
Nguồn: Số liệu kế toán Xí nghiệp chế biến lương thực xuất khẩu Vĩnh Thắng quý 1 (2012, 2013, 2014)
Bảng 4.10: Tình hình giá vốn hàng bán quý 1 năm 2012 – 2014
Đơn vị tính: 1000đ
Nguồn: Số liệu kế toán Xí nghiệp chế biến lương thực xuất khẩu Vĩnh Thắng quý 1 (2012, 2013, 2014)
Quý 1 năm So sánh 2013/2012 So sánh 2014/2013
Chỉ tiêu
2012 2013 2014 Giá trị % Giá trị %
Nguyên vật liệu trực tiếp 46.684.669 91.198.380 37.964.780 44.513.711 95,35 (53.233.600) (58,37)
Nhân công trực tiếp 142.567 540.239 228.447 397.672 278,94 (311.792) (57,71)
Sản xuất chung 1.431.901 5.351.265 1.976.893 3.919.364 273,72 (3.374.372) (63,06) Giá vốn hàng bán 48.223.137 97.089.910 40.170.120 48.830.747 101,26 (56.919.764) (58,63)
58
* Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là nhân tố ảnh hưởng rất lớn đến biến động tổng chi phí, chiếm tỷ trọng hơn 96% trong cơ cấu tổng chí phí của đơn vị. Nếu doanh thu quý 1 năm 2013 là cao nhất trong 3 năm phân tích thì giá vốn hàng bán quý 1 năm 2013 cũng sẽ là cao nhất. Qua bảng số liệu 4.10 cho ta thấy giá vốn hàng bán quý 1 các năm 2012 – 2014 luôn không ổn định cụ thể tăng đột biến quý 1 năm 2013, đạt 97.089.910 ngàn đồng tăng 48.866.772 ngàn đồng, tương ứng tăng 101,33% so với cùng kỳ năm 2012. Giá vốn hàng bán bao gồm các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Tại Xí nghiệp các khoản chi phí này được phân bổ theo số lượng thành phẩm bán ra. Quý 1 năm 2013 Xí nghiệp xuất bán số lượng lớn thành phẩm các loại kéo theo đó các khoản chi phí tăng cao. Đồng thời do sức ảnh hưởng của giá cả thị trường các khoản chi phí đầu vào ngày một tăng cao như giá cả nguyên liệu, chi phí nhân công và kể cả các chi phí dịch vụ mua ngoài cũng theo đó tăng nhanh làm ảnh hướng đến tổng giá vốn bán ra. Giá vốn sản xuất trên thành phẩm ngày một tăng mà giá bán các mặt hàng gạo cấp thấp của các Doanh nghiệp nước ngoài lại hết sức cạnh tranh. Vì vậy, tình hình kinh doanh của đơn vị hết sức khó khăn. Quý 1 năm 2014 tổng chi phí giá vốn hàng bán giảm 56.919.764 ngàn đồng, tương ứng 58,63% so với cùng kỳ năm 2013 là do sản lượng thành phẩm bán ra giảm 65,31% so với cùng kỳ năm 2013.
* Chi phí bán hàng
Bảng 4.9 Tình hình chi phí bán hàng quý 1 năm 2012 – 2014. Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chênh lệch quý 1 năm Quý 1 năm 2013/2012 2014/2013 Chỉ tiêu CP 2012 2013 2014 Giá trị % Giá trị % CP nhân viên 67.331 - 63.323 (67.331) (100) 63.323 - Vật liệu, bao bì 78.155 184.711 67.257 106.556 136,34 (117.454) (63,59) KH TSCĐ 93.411 9.932 248.194 (83.479) (89,37) 238.262 2.398,93 Dc, đồ dùng - 29.871 4.656 29.871 - (25.215) (84,41) Dv mua ngoài 143.013 990.484 834.454 847.471 592,58 156.030 (15,75) CP bằng tiền khác 7.104 3.300 5.380 (3.804) (53,55) 2.080 63,03 Tổng CP 389.014 1.218.298 1.223.264 829.284 213,18 4.967 0,41
59
Bảng số liệu trên cho thấy chi phí bán hàng quý 1 các năm có xu hướng tăng. Quý 1 năm 2013 tăng 829.284 ngàn đồng, tương ứng 213,18% so với cùng kỳ năm 2012. Mức tăng cao này là do chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng và chi phí khác bằng tiền quý 1 năm 2013 tăng nhanh nên đội chi phí lên cao. Cụ thể quý 1 năm 2013 chi phí bao bì vật liệu tăng 136,34%, chi phí dịch vụ mua ngoài tăng 592,58% với cùng kỳ năm 2012. Nguyên nhân chính làm cho hai khoản mục chi phí có tỷ trọng cao trong tổng cơ cấu chi phí bán hàng tăng đột biến như vậy là do Xí nghiệp thay đổi mẫu mã bao bì nâng cao thương hiệu thành phẩm. Cùng với việc giá cả thị trường tăng cao làm cho chi phí này tăng lên đáng kể. Đến quý 1 năm 2014 chi phí bán hàng tiếp tục tăng, nhưng tốc độ có giảm đi, mức tăng 4.967 ngàn đồng, tương ứng 0,41% so với cùng năm 2013. Tuy nhiên con số này vẫn còn rất cao so với cùng kỳ năm 2012. Mặc dù Xí nghiệp đã cố gắng cắt giảm chi phí vật liệu bao bì giảm 65,59%, dụng cụ đồ dùng giảm 84,41% so với cùng kỳ năm 2013. Nhưng chi phí vẫn tăng là do Xí nghiệp áp dụng công nghệ tiên tiến sử dụng nhiều công cụ máy móc hiện đại giảm thiểu sức lao động làm giảm chi phí nhân công 5,95%, chi phí khấu hao tăng 2.398,93%.
* Chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng 4.10 Tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp quý 1 năm 2012 – 2014. Đơn vị tính: 1000đ
Chênh lệch Quý 1 năm Quý 1 năm 2013/2012 2014/2013 Chỉ tiêu Chi phí 2012 2013 2014 Giá trị % Giá trị % Vật liệu 830 4.776 3.910 3.946 475,42 (866) (18,13) Đồ dùng văn phòng 1.260 3.210 1.030 1.950 154,76 (2.180) (67,91) Thuế, phí, lệ phí 1.000 1.000 1.000 0 0 0 0 Dv mua ngoài 15.533 24.538 26.953 9.005 57,98 2.415 9,84 CP bằng tiền khác 5.856 3.154 5.014 (2.701) 46,13 1.859 58,95 Tổng CP 24.479 36.678 37.907 12.200 49,84 1.228 3,35
Nguồn: Số liệu kế toán Xí nghiệp chế biến lương thực xuất khẩu Vĩnh Thắng quý 1 (2012- 2014)
Nhìn chung chi phí quản lý doanh nghiệp của đơn vị quý 1 của 3 năm phân tích có xu hướng tăng. Quý 1năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 12.200 ngàn đồng, tương ứng 49,84% so với cùng kỳ năm 2012. Chi phí tăng là do năm 2013 Xí nghiệp mở rộng nhà xưởng cần phải bổ sung thêm nhiều thiết bị quản lý và sửa chữa chuyển đổi văn phòng Xí nghiệp phát sinh thêm nhiều chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phòng và chi phí dịch vụ mua ngoài khác. Quý 1 năm 2014 chi phí quản lý tiếp tục tăng 3,35% so với cùng kỳ năm 2103. Mặc dù chi phí vật liệu và chi phí đồ dùng văn phòng đã giảm đi
60
nhưng chi phí vẫn tăng. Nguyên nhân là do chi phí dịch vụ mua ngoài bị ảnh