- Điểm giống:
Quy trình kiểm toán tại công ty kiểm toán Eastern là áp dụng quy trình kiểm toán mẫu VACPA nên gần như giống với những gì đã học trên giảng đường.
- Điểm khác:
Tuy áp dụng và kiểm toán theo quy trình kiểm toán mẫu đã được xây dựng một cách khá rõ ràng và nhất định, tuy nhiên trong quá trình kiểm toán đối với mỗi khách hàng riêng, mỗi mục tiêu kiểm toán riêng thì kiểm toán viên sử dụng một cách linh hoạt không nhất thiết tuân theo nguyên quy trình mẫu này.
KẾT LUẬN
Cùng với tốc độ phát triển kinh tế và xu thế toàn cầu hóa đang diễn ra ngày càng mạnh mẽ, ngành kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng cũng đang dần khẳng định vị thế của mình đối với các lĩnh vực kinh doanh khác. Hoạt động kiểm toán đòi hỏi phải phát triển nhanh chóng bởi đối tượng, phạm vi, quy mô của nó ngày càng mở rộng.
Vì thế để có thể đứng vững và ngày càng phát triển, đòi hỏi các công ty kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán của mình. Một yếu tố quan trọng góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán đó là hoàn thiện quy trình kiểm toán, trong đó hàng tồn kho là khoản mục trọng yếu trên BCTC nên công ty cần chú trọng hơn nữa đến việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục này.
Cuối cùng em xin gửi lời cảm ơn chân thành và chúc sức khỏe đến các quý thầy cô, Ban giám đốc và các anh chị kiểm toán viên trong công ty.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình Kiểm toán Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM ( Nhà xuất bản lao động xã hội).
2. Giáo trình kiểm toán hoạt động Trường Đại học Kinh Tế quốc dân ( Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân).
3. Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Phụ lục 1
Phụ lục 1
Phụ lục 3
Phụ lục 3
CÔNG TY
Tên khách hàng:CÔNG TY TNHH XYZ
Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014
Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU Tên Ngày Người thực hiện abc 06/02/2015 Người soát xét 1 Người soát xét 2 A. MỤC TIÊU
Đảm bảo rằng các khoản doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là có thực; được ghi nhận chính xác, đầy đủ, đúng kỳ và được phân loại và trình bày phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
B. RỦI RO SAI CÓ SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
Các rủi ro trọng
yếu Thủ tục kiểm toán
Người thực hiện Tham chiếu Doanh thu có thể ghi nhận sớm hoặc ghi nhận ảo.
- Kiểm tra trước và sau ngày khóa sổ khoảng 05 ngày để xem xét việc chia cắt niên độ; đối chiếu giữa hóa đơn cung cấp dịch vụ với số liệu kế toán, biên bản nghiệm thu, bàn giao hàng hóa được các
bên xác nhận….
- Kiểm tra tính hợp lý của các lô hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu đã ghi nhận trong năm
ABC G144 G145 C. THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu I. Thủ tục chung 1
Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
ABC G132
2
Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước. Đối chiếu các số liệu trên Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
ABC G110 II. Thủ tục phân tích
Phụ lục 3
1
So sánh doanh thu bán hàng và doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ các khoản mục giảm trừ doanh thu trên tổng doanh thu giữa năm nay và năm trước, giải thích những biến động bất thường và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
ABC G140
2
Phân tích sự biến động của tổng doanh thu, doanh thu theo từng loại hoạt động giữa năm nay với năm trước, giải thích những biến động bất thường và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
ABC G140 III. Kiểm tra chi tiết
1
Thủ tục kiểm toán số đầu năm: Đối chiếu số liệu tổng hợp doanh thu với báo cáo kiểm toán năm trước. Kiểm tra việc chia cắt niên độ doanh thu của năm trước
ABC G141
2
Lập bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp theo các tháng trong năm, đối chiếu Sổ Cái.
ABC
G140
3
Đối chiếu doanh thu theo từng khách hàng hoặc từng tháng, hoặc từng loại hàng hóa dịch vụ với các tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng của phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,....về số lượng, giá trị và giải thích chênh lệch lớn
(nếu có).
Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT trong năm.
ABC
G142
E351
4
Chọn mẫu các khoản doanh thu ghi nhận trong năm và kiểm tra hồ sơ bán hàng liên quan.
ABC G143
5
Kiểm tra chi tiết hồ sơ đối với các khoản giảm trừ doanh thu lớn trong năm, đảm bảo tuân thủ các quy định bán hàng của DN cũng như luật thuế.
ABC G145
Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu: ABC
6
Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng của các lô hàng được bán trước 15 ngày và sau 15 ngày kể từ ngày khóa sổ kế toán để đảm bảo doanh thu đã được ghi chép đúng kỳ.
ABC G144
7
Kiểm tra tính hợp lý của các lô hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu đã ghi nhận trong năm.
Phụ lục 3
8
Đối với các giao dịch với bên liên quan:
Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá bán áp dụng, giá vốn tương ứng, lãi (lỗ) của các giao dịch này. Lưu ý các giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán. Kết hợp với các phần hành có liên quan như Phải thu khách hàng, hàng tồn kho,…thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận để xác nhận các giao dịch và thông tin về điều khoản hợp đồng,…
ABC G146
9
Đối với các khoản doanh thu có gốc
ngoại tệ: Kiểm tra cơ sở, thời điểm xác
định tỷ giá quy đổi; đánh giá tính hợp lý và so sánh với thuyết minh về chính sách kế toán áp dụng.
ABC G147
10 Kiểm tra tính trình bày về doanh thu trên
BCTC. ABC
G140 G110 IV. Thủ tục kiểm toán khác
D. KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề nêu ở giấy làm việc G131.
Phụ lục 6
CÔNG TY TNHH XYZ
Địa chỉ: Khu công nghiệp Hố Nai, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai. No. /2015
THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
Kính gửi: Ông/Bà Kiểm toán viên
Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông
Thư giải trình này được cung cấp liên quan đến cuộc kiểm toán của Công ty Ông/Bà về báo cáo tài chính của Công ty TNHH XYZ cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 nhằm mục đích đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có phản ánh trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính hay không.
Chúng tôi xác nhận rằng (với sự hiểu biết và tin tưởng cao nhất, chúng tôi đã tìm hiểu những thông tin mà chúng tôi cho là cần thiết để thu được những hiểu biết thích hợp):
Báo cáo tài chính
(1) Chúng tôi đã hoàn thành các trách nhiệm của mình, như đã thỏa thuận trong các điều khoản của Hợp đồng kiểm toán số 010-2014-HD-BCTC ngày 19 tháng 12 năm 2014, đối với việc lập và trình bày báo cáo tài chính theo các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính; cụ thể là báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính.
(2) Chúng tôi đã sử dụng các giả định hợp lý để đưa ra các ước tính kế toán, kể cả ước tính về giá trị hợp lý .
(3) Chúng tôi không nhận thấy có sự kiện nào phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán cần phải được điều chỉnh và thuyết minh theo quy định của chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam.
(4) Ảnh hưởng của các sai sót chưa được điều chỉnh, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, là không trọng yếu đối với tổng thể báo cáo tài chính.
Thông tin cung cấp
(1) Chúng tôi đã cung cấp cho Ông/Bà:
- Quyền tiếp cận với tất cả tài liệu, thông tin mà chúng tôi nhận thấy có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính như sổ, tài liệu, chứng từ kế toán và các vấn đề khác; - Các tài liệu, thông tin bổ sung mà kiểm toán viên yêu cầu chúng tôi cung cấp để phục vụ
cho mục đích kiểm toán;
- Quyền tiếp cận không hạn chế với những cá nhân trong đơn vị mà kiểm toán viên xác định là cần thiết nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán.
(2) Tất cả các giao dịch đã được ghi chép trong tài liệu, sổ kế toán và đã được phản ánh trong báo cáo tài chính.
Phụ lục 6
(3) Chúng tôi không nhận thấy có rủi ro báo cáo tài chính có thể chứa đựng sai sót trọng yếu do gian lận.
(4) Chúng tôi không nhận thấy có bất kỳ thông tin nào liên quan đến gian lận hoặc nghi ngờ gian lận có thể có ảnh hưởng đến đơn vị và liên quan đến: Ban Tổng Giám đốc; Những nhân viên có vai trò quan trọng trong kiểm soát nội bộ; hoặc các vấn đề khác mà gian lận có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính.
(5) Chúng tôi không nhận thấy có bất kỳ thông tin nào liên quan đến các cáo buộc gian lận hoặc nghi ngờ gian lận có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của đơn vị mà chúng tôi được thông báo từ các nhân viên, nhân viên cũ của Công ty, các chuyên gia phân tích, các cơ quan quản lý hoặc những người khác.
(6) Chúng tôi không nhận thấy có bất kỳ trường hợp nào không tuân thủ hoặc nghi ngờ không tuân thủ pháp luật và các quy định mà ảnh hưởng của việc không tuân thủ đó cần được xem xét khi lập và trình bày báo cáo tài chính.
(7) Chúng tôi đã công bố cho Ông/Bà danh tính của các bên liên quan của đơn vị và tất cả các mối quan hệ và giao dịch với các bên liên quan mà chúng tôi biết.
Trân trọng,
Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng 3 năm 2015
Công ty TNHH XYZ - 1 -Phụ lục 7
Khu Công nghiệp Hố Nai, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai, Việt Nam
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán
Công ty TNHH XYZ
Năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014
DRAFT
Công ty TNHH XYZ - 2 -Phụ lục 7
Khu Công nghiệp Hố Nai, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai, Việt Nam
Nội dung
TRANG
Báo cáo của Ban Tổng Giám đốc 2 – 3
Báo cáo kiểm toán độc lập 4
Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DN 5 – 8
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu B02-DN 9
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu B03-DN 10 - 11
Công ty TNHH XYZ - 2 -Phụ lục 7
Khu Công nghiệp Hố Nai, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai, Việt Nam
BÁO CÁO CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
Ban Tổng Giám đốc Công ty TNHH XYZ (“Công ty”) đệ trình báo cáo này cùng với Báo cáo tài chính đã được kiểm toán của Công ty cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014.
Khái quát về Công ty
Công ty TNHH XYZlà doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài do XYZ Brake Industrial Co., Ltd. (Giấy phép thành lập số NBD/5364 ngày 01 tháng 3 năm 2006 tại Brunei, địa chỉ trụ sở chính tại Rm 51, 5th Floor, Britannia House, Jalan Cator, Bandar Seri Begawan BS 8811, Negara Brunei Darussalam) thành lập và đầu tư theo giấy phép đầu tư số 474/GP-KCN-ĐN ngày 08 tháng 6 năm 2006 do Ban Quản lý các Khu Công nghiệp tỉnh Đồng Nai cấp.
Trong quá trình hoạt động, Công ty có đăng ký điều chỉnh và được cấp Giấy Chứng nhận Đầu tư điều chỉnh chứng nhận thay đổi lần thứ nhất số 472043000433 ngày 11 tháng 4 năm 2008, lần thứ 2 số 472043000433ngày 30 tháng 12 năm 2010,lần thứ 3 số 472043000433 ngày 31 tháng 10 năm 2012 do Ban Quản lý các KhuCông nghiệp tỉnh Đồng Nai cấp.
Theo Giấy Chứng nhận đầu tư điều chỉnh chứng nhận thay đổi lần thứ 3 nêu trên, Công ty đăng ký vốn điều lệ 37.864.000.000 đồng (tương đương 2.000.000,00 USD), tổng vốn đầu tư 57.742.600.000 đồng (tương đương 3.050.000,00 USD)
Địa chỉ trụ sở của Công ty: Khu Công nghiệp Hố Nai, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai.
Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất linh kiện, phụ tùng dùng cho xe ô tô, xe gắn máy và xe đạp, sản xuất linh kiện, phụ tùng (không bao gồm công đoạn xi mạ) dùng cho xe tải, máy móc thiết bị công nghiệp, nông nghiệp và máy móc thiết bị ngư nghiệp.
Ban Tổng Giám đốc
Các thành viên của Ban Tổng Giám đốc trong thời kỳ báo cáo và đến ngày lập báo cáo này gồm: Họ và tên Chức vụ Ngày bổ nhiệm Ngày bãi nhiệm Ông XXXX Tổng Giám đốc
Ông YYYY Phó Tổng Giám đốc
Tình hình tài chính, Kết quả hoạt động kinh doanh
Tình hình tài chính tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2014, kết quả hoạt động kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày của Công ty được trình bày trong Báo cáo tài chính đính kèm Báo cáo này (từ trang 05 đến trang 25).
Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ
Ban Tổng Giám đốc khẳng định không còn có sự kiện nào xảy ra sau ngày 31 tháng 12 năm 2014 cho đến thời điểm lập Báo cáo này cần thiết phải có các điều chỉnh số liệu hoặc công bố trong Báo cáo tài chính.
Kiểm toán
Công ty TNHH XYZ - 3 -
Khu Công nghiệp Hố Nai, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai, Việt Nam
Báo cáo của Ban Tổng Giám đốc (tiếp theo)
Trách nhiệm của Ban Tổng Giám đốc
Ban Tổng Giám đốc Công ty có trách nhiệm lập báo cáo tài chính hằng năm phản ánh một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ của Công ty trong năm. Trong việc lập các báo cáo tài chính này, Ban Tổng Giám đốc được yêu cầu phải:
• Lựa chọn các chính sách kế toán thích hợp và áp dụng các chính sách đó một cách nhất quán;
• Đưa ra các xét đoán và ước tính một cách hợp lý và thận trọng;
• Nêu rõ các nguyên tắc kế toán thích hợp có được tuân thủ hay không, có những áp dụng sai lệch trọng yếu cần được công bố và giải thích trong báo cáo tài chính hay không;
• Lập báo cáo tài chính trên cơ sở hoạt động liên tục trừ trường hợp không thể cho rằng Công ty sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh.
Ban Tổng Giám đốc đảm bảo rằng đã tuân thủ các yêu cầu nêu trên khi lập các Báo cáo tài chính; các sổ kế toán thích hợp được lưu giữ đầy đủ để phản ánh tại bất kỳ thời điểm nào, với mức độ chính xác hợp lý tình hình tài chính của Công ty và các Báo cáo tài chính được lập tuân thủ Hệ thống kế toán đã đăng ký.