Kiểm toán viên sau khi thu thập thông tin về hệ thống KSNB của Công ty XYZ bắt đầu sử dụng các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết các khoản doanh thu và nợ phải thu để phát hiện ra gian lận và sai sót ở công ty XYZ.
Kiểm toán viên cho rằng các trường hợp xảy ra gian lận và sai sót thường đối với doanh nghiệp là ghi nhận doanh thu không kịp thời và không có căn cứ pháp lý, chi phí không được giám sát chặt chẽ, không có căn cứ hợp lý và chưa phản ánh chính xác lợi nhuận thu được. Kế toán không xuất hóa đơn bán hàng kịp thời và không theo dõi công nợ phải thu khách hàng. Tính toán sai nhầm số liệu, không phản ánh đúng nội dung nghiệp vụ phát sinh. Hạch toán không đúng tài khoản và không đúng ngày phát sinh nghiệp vụ.
Kiểm toán viên kiểm tra khoản nợ phải thu khách hàng trên Bảng cân đối kế toán của công ty để so sánh khoản mục phải thu khách hàng và các tài khoản liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng.
Các chỉ tiêu Năm 2014
Phải thu khách hàng 22.557.292.255
Phải thu khác -
Tổng cộng: 22.557.292.255
Qua các chỉ tiêu về các khoản phải thu trên bảng CĐKT của Công ty, KTV nhận thấy các khoản tiền của Công ty bị nhà cung cấp chiếm dụng. KTV phải lập Thư xác nhận gửi khách hàng của công ty để xác nhận khoản phải thu khách hàng là có thật hay không.
Sau đó, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết trên các chứng từ. Ngoài ra KTV đánh giá các tỷ suất dự phòng phải thu nợ khó đòi/ Tổng doanh thu để xem công ty có các khoản nợ khó đòi không. KTV so sánh chỉ tiêu của các niên độ trước để kiểm tra xem khoản phải thu khó đòi có lập dự phòng hợp lý không. Ta có tỷ suất Nợ phải thu khó đòi/ Doanh thu như sau:
Bảng 2.2: Phân tích hệ số dự phòng nợ khó đòi trên doanh thu
Chỉ tiêu Năm 2014
Dự phòng phải thu nợ khó đòi (32.083.000)
Doanh thu 79.685.249.171
Tỷ suất dự phòng trên doanh thu (0,000403)
Qua bảng trên, KTV nhận thấy Công ty XYZ đã trích lập dự phòng các khoản nợ khó đòi. Việc trích lập dự phòng này giúp công ty không lâm vào tình trạng khó khăn trong việc thanh toán khi có một đơn vị bị phá sản hay mất khả năng thanh toán.