3.1 Những yếu tố khách quan tác động đến công ty TNHH Kiểm Toán Phương Đông Đông
- Thuận lợi:
Khâu chuẩn bị trước khi đến công ty khách hàng kiểm toán thì được KTV chuẩn bị khá kỹ. Công ty có mẫu văn bản thống nhất đề nghị doanh nghiệp chuẩn bị và cung cấp các tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán. Từ những tài liệu được cung cấp trước KTV phân tích và vạch ra kế hoạch kiểm toán chi tiết giúp KTV tiết kiệm thời gian kiểm toán tại đơn vị.
Quá trình tìm hiểu khách hàng được thực hiện bởi trưởng phòng hoặc trưởng nhóm kiểm toán, là những KTV có nhiều kinh nghiệm trong việc kiểm toán vì vậy họ nắm bắt được nhanh chóng điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Từ đó định hướng đúng đắn cho quá trình kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch, các hồ sơ kiểm toán đều được lập kế hoạch tổng thể trong đó thực hiện việc phân tích đánh giá những biến động từng khoản mục quan trọng trên BCTC. Nhờ đó, giúp kiểm toán viên có thể hiểu và nắm rõ được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty khách hàng từ đó xác định được nội dung, lịch trình và khối lượng công việc làm cơ sở phân công công việc cho các kiểm toán viên khác. Việc phân tích tổng thể còn giúp kiểm toán viên có thể dựa vào đó để xác định những rủi ro liên quan đến phần hành mà họ phụ trách thực hiện, phát hiện những sai sót, chênh lệch lớn và biến động bất thường của từng khoản mục.
Trong quá trình kiểm toán, mặc dù tiếp cận các phần hành kiểm toán theo khoản mục nhưng kiểm toán viên đã kết hợp chặt chẽ các khoản mục có liên quan làm giảm bớt thời gian kiểm toán cho từng khoản mục. Chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu được xây dựng một cách khá chặt chẽ, tỉ mỉ, phù hợp với tất cả mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho. Các KTV đã thực hiện các thử nghiệm kiểm toán doanh thu một cách đầy đủ và cẩn thận.
Công việc kiểm toán được phân công rõ ràng, cụ thể. Mỗi KTV và trợ lý kiểm toán đảm trách một hay nhiều phần hành phù hợp với trình độ chuyên môn, kinh nghiệm của mỗi người. Trong quá trình kiểm toán, các KTV trong nhóm kiểm toán luôn thảo
luận cùng nhau, chia sẻ thông tin và kinh nghiệm liên quan đến vấn đề họ đang gặp, đặc biệt những phần hành liên quan đến nhau việc trao đổi thông tin là vô cùng quan trọng, giúp tiết kiệm thời gian và thu thập những bằng chứng cần thiết, đầy đủ, tránh sự trùng lắp.
Trưởng nhóm luôn bám sát công việc của KTV, các vấn đề được phát hiện sẽ được thảo luận kỹ và thống nhất cách giải quyết. Sau khi hoàn thành trưởng phòng kiểm toán sẽ rà soát lại công việc của các KTV. Điều này đảm bảo cho việc giám sát và hạn chế rủi ro trong quá trình kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán cũng sẽ được soát xét lại cẩn thận trước khi được thông qua giúp đảm bảo độ tin cậy của kết luận kiểm toán.
- Hạn chế:
Chương trình kiểm toán được áp dụng chung cho tất cả các loại hình doanh nghiệp. Đối với một số lĩnh vực hoạt động kinh doanh đặc biệt chủ yếu kiểm toán viên làm theo kinh nghiệm cá nhân và kinh nghiệm do các KTV có kinh nghiệm hơn chỉ dẫn chứ không có hướng dẫn cụ thể. Điều này có thể gây khó khăn và hạn chế đối với việc thực hiện các thử nghiệm để thu thập bằng chứng vì mỗi ngành có tính đặc thù ngành nghề, loại hình, quy mô khác nhau.
Việc áp dụng các thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán khoản mục doanh thucòn hạn chế, mới chỉ dừng lại ở sự phân tích biến động về giá trị. Phần lớn các kiểm toán viên sử dụng các thử nghiệm chi tiết để đạt được các bằng chứng kiểm toán. Việc sử dụng quá nhiều các thử nghiệm chi tiết sẽ làm cho công việc kiểm toán tốn nhiều thời gian và công sức hơn so với việc sử dụng các thủ tục phân tích thích hợp.
Cách trình bày trên giấy làm việc của KTV còn khá sơ xài trong việc giải trình kết luận. Việc này có thể gây khó khăn cho người sử dụng thông tin.
Công ty có phần mềm kiểm toán riêng, tuy nhiên phần mềm này còn trong giai đoạn thử nghiệm chưa hoàn thiện, nênkiểm toán viên vẫnchủ yếu sử dụng excel để thực hiện. Do các KTV thực hiện tính toán trên excel nên có thể xảy ra sai xót.
3.2 Nhận xét về Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông
Eastern đã tiếp thu nhiều kiến thức, kinh nghiệm kiểm toán nước ngoài và đã vận dụng hợp lý vào thực tiễn kiểm toán tại Việt Nam. Eastern có số lượng khách hàng lớn thuộc hầu hết các thành phần kinh tế như doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, công ty có vốn đầu tư nước ngoài….
Eastern có một môi trường làm việc rất thân thiện, các nhân viên trong công ty luôn đoàn kết giúp đỡ nhau, những kiểm toán viên có nhiều kinh nghiệm thì tận tình chỉ bảo, hướng dẫn và truyền đạt kinh nghiệm của mình cho những người mới vào nghề còn ít kinh nghiệm. Sự đoàn kết này đã tạo ra một sức mạnh thúc đẩy các nhân viên của Eastern cống hiến hết mình cho sự phát triển của công ty.
Eastern có một đội ngũ nhân viêncó trình độ cao, giàu kinh nghiệm, có tinh thần đoàn kết và làm việc nghiêm túc. Công ty đã không ngừng tiếp thu, học hỏi những kiến thức, kinh nghiệm kiểm toán thông qua việc thường xuyên cập nhật và trao đổi về nghiệp vụ kế toán, kiểm toán…với các tổ chức kế toán, kiểm toán hàng đầu thế giới. Định kỳ hằng năm theo thỏa thuận liên doanh với PriceWarterhouseCoopers, các kiểm toán viên của Eastern cùng đội ngũ nhân viên của PWC được tham dự khóa đào tạo nghiệp vụ kiểm toán theo quy trình chuẩn có tính chất toàn cầu của hệ thống QWC Global để luôn nâng cao trình độ nghiệp vụ.
Eastern luôn tạo điều kiện cho đội ngũ nhân viên làm việc trong môi trường có khả năng phát huy tính sáng tạo cao về phương pháp làm việc hiệu quả để đáp ứng yêu cầu công việc. Khuyến khích nhân viên trong công ty học nâng cao trình độ chuyên môn và thi các chứng chỉ kiểm toán cấp quốc gia hoặc các bằng cấp quốc tế phục vụ cho công việc.
Eastern đã tiến hành hầu hết các thủ tục kiểm toán cơ bản theo quy trình kiểm toán mẫu VACPA hướng dẫn, đảm bảo được độ tin cậy của ý kiến về tính hợp lý của BCTC của doanh nghiệp.
Eastern luôn duy trì và tạo mối quan hệ tốt với các khách hàng cũ, đồng thời tăng cường công tác tiếp thị để thu hút khách hàng mới, mở rộng thị trường kiểm toán trong phạm vi cả nước.