- Cầu dao cách ly cao thế trong nhà và ngoài trời, điện áp từ 6110 KV Cầu dao phụ tải ngoài trời 22 KV và 35 K
2.5.2Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC
2.5.2Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty TNHH một thành viên thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC bao gồm các khoản chi phí sau: chi phí nhân viên quản lý, chi phí công cụ đồ dùng, văn phòng phẩm, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí điện thoại, fax, điện nước dung cho quản lý, các khoản phí bằng tiền khác,...
Các tiểu khoản kế toán sử dụng để hạch toán chh phí quản lý doanh nghiệp là:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí dồ dung văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng:
- Bảng phân bổ tiền lương và trích BHXH. - Phiếu xuất kho
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Phiếu chi
- Giấy báo nợ.
Khi có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp. Thì kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để nhập dữ liệu vào máy.
* Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán tiến hành phản ánh lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp để phản ánh vào tài khoản 6421. Tương tự như TK6411, kế toán nhập lương của nhân viên thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp vào phiếu kế toán
Cuối tháng thông qua các bút toán kết chuyển tự động, kết chuyển sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
(Biểu 2.13)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải T/k đư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
30/6 PKT239 Bảng phân bổ tiền lương 334 35.020.800 30/6 PKT239 Trích BHYT, BHXH, KPCĐ 3382 700.416 30/6 PKT239 Trích BHYT, BHXH, KPCĐ 3383 4.029.000 30/6 PKT239 Trích BHYT, BHXH, KPCĐ 3384 537.200 30/6 6KC642 Kết chuyển 6421 -> 911 40.287.416 Tổng phát sinh nợ: 40.287.416 Tổng phát sinh có: 40.287.416 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) * Chi phí khấu hao TSCĐ
TSCĐ ngay từ khi bắt đầu sử dụng đã được khai báo các tiêu thức khấu hao, thời gian khấu hao, khấu hao cho bộ phận nào. Cuối tháng thông qua các bút toán kết chuyển tự động, máy tính sẽ tự động phân bổ khấu hao cho các bộ phận. Chỉ cần thực hiện bút toán phân bổ 1 lần vào cuối tháng ( đã trình bày ở
khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng), máy tính sẽ tự động tính khấu hao, dữ liệu sẽ được chuyển tới sổ nhật ký chung,sổ cái, sổ chi tiết TK 6424
(Biểu 2.14)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6414 – Chi phí bán hàng: khấu hao TSCĐ Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải T/K đư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 30/6 KH008 Khấu hao TSCĐ tháng 06 2141 5.056.000 30/6 6KC641 Kết chuyển 6414 -> 911 911 5.056.000 Tổng phát sinh nợ: 5.056.000 Tổng phát sinh có: 5.056.000 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Khi phát sinh các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phòng; thuế, phí cà lệ phí, chi phí bằng tiền khác thì kế toán căn cứ vào chứng từ gốc là hóa đơn mua hàng hóa và dịch vụ, hóa đơn GTGT,… để phản ánh vào máy
nhập các thông tin vào loại phiếu chi, mã khách, địa chỉ, lý do chi, tk có, tk nợ,...Sau đó nhấn nút Lưu ( hoặc Ctrl+L).
Sau đó máy sẽ tự động tính toán và vào các sổ kế toán như sổ chi tiết ,sổ cáiTK 642,6422,6423,... Và cuối kỳ kế toán tổng hợp tương tự như TK641, tức là đưa ra yêu cầu, các bút toán điều chỉnh, kết chuyển, máy sẽ tự động kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Công ty thực hiện phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho các sản phẩm theo doanh thu của hàng bán ra
(Biểu 2.15)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải T/K đư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
1/6 HĐ2565 Chi mua giấy can và
văn phòng phẩm 331 3.000.000 1/6 PC89 Chi tiếp khách 1111 2.260.000 … … …. …. …. …. 30/6 KH008 Khấu hao TSCĐ tháng 6 2141 5.056.000 30/6 6KC642 Kết chuyển 6421-> 911 911 42.840.000 30/6 6KC642 Kết chuyển 6422-> 911 911 3.012.020 30/6 6KC642 Kết chuyển 6423-> 911 911 6.020.520 30/6 6KC642 Kết chuyển 6424-> 911 911 5.056.000 30/6 6KC642 Kết chuyển 6425-> 911 911 10.025.800 30/6 6KC642 Kết chuyển 6427-> 911 911 12.260.500 30/6 6KC642 Kết chuyển 6428-> 911 911 39.851.160 Tổng phát sinh nợ:114.010.000 Tổng phát sinh có: 114.010.000 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại cho nên Công ty chỉ sử dụng tài khoản 8211
Hàng quý căn cứ vào tài khoản 511, 515, 641, 642,….kế toán viên xác định tổng lợi nhuận kế toán trước thuế. Từ đó xác định được chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong quý đó
Hiện nay công tác sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế do tổng cục thuế cung cấp. Cuối quý kế toán lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính. Sau khi kết xuất ra excel, đây chính là tờ khai để doanh nghiệp nộp lên cơ quan thuế
Kế toán lập tờ khai thuế TNDN tạm tính ( Mẫu số 01A/TNDN) như sau: từ biểu tượng htkk trên màn hình destop, kế toán kick đúp chuột, chọn thuế
Thu Nhập Doanh Nghiệp ->chọn tờ khai thuế TNDN tạm tính (01A/TNDN) . Sau đó nhập các nội dung rùi ấn nút ghi theo hình dưới đây:
Tiếp đó kế toán nhập chi phí thuế vào phần mềm kế toán như sau: Từ màn hình chức năng của Fast chọn phân hệ kế toán tổng hợp -> phiếu kế
toán -> nhập các dữ liệu vào ngày hạch toán, ngày lập chứng từ, diễn giải, tk
nợ, tk có,…rùi ấn nút lưu (Ctrl+L)
Cuối quý, thông qua các bút toán kết chuyển tự động, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.Ta có sổ cái TK 821 trong quý 2 năm 2008 như sau:
(Biểu 2.16)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/04/2008 đến 30/06/2008
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải T/K đư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
30/6 PKT235 Thuế TNDN tạm tính quý 2 /2008
Ngày 30 tháng 06 năm 2008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)
2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của Công ty sau một thời kỳ nhất định, được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Kết quả kinh doanh của Công ty bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính
Để xác định kết quả kinh doanh nói chung và kết quả bán hàng nói riêng.
Kế toán sử dụng Sổ cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh, sổ cái tài khoản được lập vào cuối quý căn cứ vào dòng kết chuyển ở các Sổ cái TK:511;515;632;641;642. Kết quả kinh doanh đã được xác định phải kết chuyển sang TK 4212- Lãi chưa phân phối năm nay.
Trên máy tính, trước tiên kế toán khai báo các bút toán kết chuyển như sau: Từ màn hình chức năng của Fast, chọn phân hệ kế toán tổng hợp -> cập
nhật số liệu -> Khai báo bút toán kết chuyển tự động. Sau đó xuất hiện
hộp thoại, kế toán nhập các thông tin vào các ô : stt, tên bút toán, Tk ghi nợ, Tk ghi có, Loại k/c,...Sau đó nhấn nút nhận (hoặc Ctrl +N)
Sau đó máy sẽ tự động kết chuyển sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. Khi kết chuyển cần chú ý:
- Thứ tự logic phải đúng
- Chiều kết chuyển phải đúng ( Nợ -> Có hay từ Có -> Nợ) Sổ cái TK911 (gộp theo tài khoản) trong tháng 06/2008 như sau:
(Biểu 2.17)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải T/K đư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 30/6 6KC511 Kết chuyển 511-> 911 511 1.555.070.667 30/6 6KC515 Kết chuyển 515-> 911 515 6.369.060 30/6 6KC632 Kết chuyển 632-> 911 632 1.306.086.080 30/6 6KC635 Kết chuyển 635-> 911 635 7.736.240 30/6 6KC641 Kết chuyển 641-> 911 641 51.315.620 30/6 6KC642 Kết chuyển 642-> 911 642 114.010.000 30/6 6KC821 Kết chuyển 821-> 911 821 33.955.021 30/6 6KC911 Kết chuyển lãi 4212 61.336.766
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Cuối tháng để in sổ nhật ký chung, kế toán làm như sau: Từ phân hệ kế toán tổng hợp chọn sổ kế toán theo
hình thức nhật ký chung -> sổ nhật ký chung (Biểu 2.18)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008
Chứng từ Diễn giải T/k đư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 2.825.562.846 2.825.562.846
15/6 PN99 Nhập sản phẩm 1A Thành phẩm 1B CPSX dở dang 1B 1551B 1541B 126.240.200 126.240.200 15/6 PX102 Xuất bán 2B Giá vốn 2B Thành phẩm 2B 6322B 1552B 36.862.460 36.862.460 16/6 PX103 Xuất bán 1A Giá vốn 1A Thành phẩm 1A 6321A 1551A 28.110.240 28.110.240 17/6 PC210 Mua văn phòng phẩm Chi phí QLDN Tiền mặt 642 1111 3.260.200 3.260.200 17/6 PC211 Mua văn phòng phẩm Chi phi bán hàng Tiền mặt 641 1111 2.215.500 2.215.500 …. …. … … …
Cộng chuyển trang sau 3.551.810.200 3.551.810.200
30/6 KH008
Khấu hao TSCĐ
Chi phí khấu hao TSCĐ TSCĐ hữu hình 6414 2141 3.256.000 3.256.000 30/6 KH009 Khấu hao TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí khấu hao TSCĐ TSCĐ hữu hình
6424