139 352 Dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng
1.2.4Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp
Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 10/05/1997 và có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế cổ tức
Một số quy định khi hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
1. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhạp doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành
2. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Trong trường hớp số thuế thu nhập tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số chênh lệch giữa thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp
3. Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện ra sai sót.
4. Kết thúc năm, kế toán kết chuyển giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm.
Để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán sử dụng taì khoản 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm chi phí thuế thu
nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2
Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
- Trình tự kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
(Sơ đồ 1.8) 333(3334) 821(8211 ) 911 Xác định thuế TNDN hiện hành phải nộp Số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp K/c thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh
- Trình tự kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
(Sơ đồ 1.9)