- Cầu dao cách ly cao thế trong nhà và ngoài trời, điện áp từ 6110 KV Cầu dao phụ tải ngoài trời 22 KV và 35 K
ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC
2.2.4.1 Kế toán doanh thu
* Chứng từ sử dụng: Là các chứng từ thu, chi, hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT), Ủy nhiệm chi của ngân hàng (trong trường hợp thanh toán qua ngân hàng),...
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC tiến hành hạch
toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả bán hàng định kỳ vào cuối tháng. Hàng tháng căn cứ vào số lượng thành phẩm xuất bán, giá vốn hàng bán và giá bán, kế toán tiến hành xác định doanh thu thành phẩm tiêu thụ trong tháng
*Trường hợp bán hàng thu tiền ngay
Trước hết căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc yêu cầu mua hàng của khách hàng, kế toán viết phiếu xuất kho. Khi đó từ phiếu xuất kho kế toán kiêm bán hàng viết hóa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Ngày 12 tháng 06 năm 2008 CG /2008B
009367
(Liên 2: Giao khách hàng)
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện
EEMC
Địa chỉ:Trung Văn – Từ Liêm - Hà Nội Số hiệu TK: 2600116271
Điện thoại: MS:0100101322-004 Họ, tên người mua: ……….
Đơn vị: Cty cơ khí Triều Khúc Địa chỉ: 35 Giải Phóng – Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM MS : 0102179395
vụ tính 1 Cầu chảy tự rơi
CR24kV/100A Bộ 03 2.800.000 8.400.000
Cộng tiền hàng 8.400.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 840.000 Tổng cộng tiền thanh toán 9.240.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu hai mươi bốn ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Liên 1- Lưu giữ tại phòng kế toán kiêm bán hàng. Liên 2- Giao cho khách hàng.
Liên 3- Dùng để xuất kho thành phẩm. Sau đó sẽ chuyển sang cho phòng kế toán.
Nếu khách hàng thanh toán ngay cho Công ty bằng tiền mặt. Kế toán bán hàng sẽ tiến hành viết phiếu thu. Phiếu thu này sẽ được viết thành 2 liên.
Liên 1- Do phòng kế toán lưu giữ.
Họ và tên người nộp tiền: Phạm Tiến Hải Địa chỉ: Công ty cơ khí Triều Khúc Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng
Số tiền là: 9.240.000
(bằng chữ: Chín triệu hai trăm bốn mươi ngàn đồng) Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau đó căn cứ vào Liên 3 hóa đơn GTGT và Liên 1 phiếu thu. Cuối tháng kế toán nhập vào máy tính như sau: Từ màn hình Windowns nhấp chuột vào biểu tượng Fast, gõ password sẽ hiện ra màn hình chức năng của Fast. Chọn phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, sau đó chọn tiếp phiếu thu
tiền mặt.
Sau khi nhấn nút lưu (Ctrl+L) phần mềm sẽ tự động vào các sổ cái và sổ chi tiết TK 511,33311,… Cuối tháng, kế toán in các sổ tương tự như in sổ cái, sổ chi tiết TK 632, …
* Trường hợp khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng ( ỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản) thì căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm như sau : Từ màn hình chức năng của Fast chọn phân hệ kế
toán tiền mặt, tiền gửi -> cập nhật số liệu -> Giấy báo có (thu) của ngân hàng. Sau đó nhập dữ liệu vào loại phiếu thu, mã khách, địa chỉ, lý do nộp,…
tương tự như phiếu thu tiền mặt
Sau khi nhấn nút lưu, máy tính sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết,... của các TK 131,….Cuối tháng kế toán in sổ theo quy trình tương tự như TK 632
* Trường hợp khách hàng thanh toán chậm: Nếu khách hàng thanh toán chậm theo hợp đồng (hình thức bán chịu ). Thì kế toán hạch toán như sau :
Để theo dõi công nợ phải thu với khách hàng, kế toán nhập dữ liệu vào máy như sau : Từ màn hình chức năng của Fast, chọn phân hệ kế toán bán
hàng và c.nợ phải thu, sau đó chọn cập nhật số liệu, chọn chứng từ công nợ phải thu khác. Nhập giá trị vào ngày ht, ngày lập chứng từ, quyển số, số
chứng từ, diễn giải,…Sau đó nhấn nút lưu.Máy sẽ tự động lên sổ chi tiết, báo cáo bán hàng, báo cáo công nợ theo khách hàng. Chọn trạng thái : Đã ghi sổ
cái, máy sẽ tự động vào sổ cái tài khoản
Trong vấn đề tiêu thụ sản phẩm ngoài việc theo dõi doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, thì việc theo dõi các khoản phải thu của khách hàng cũng rất quan trọng. Có khách hàng thì Công ty mới tiêu thụ được sản phẩm sản xuất ra, tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng được Công ty ưu tiên bán chịu. Bởi vì nếu quá nhiều khách hàng mua chịu và số tiền mua chịu quá lớn, thì số vốn lưu động của Công ty sẽ bị chiếm dụng lớn, từ đó không làm tăng vòng quay vốn lưu động, dẫn đến hiệu quả sử dụng vốn kém, ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Hàng ngày khi có khách hàng đến mua hàng, kế toán bán hàng phải kiểm tra tính pháp lý của các hóa đơn GTGT rồi tiến hành theo dõi công nợ. Kế toán phải thường xuyên theo dõi công nợ của khách hàng để có kế hoạch đôn đốc, thu hồi vốn
(Biểu 2.5)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Từ ngày 01/06/2008 đến ngày 30/06/2008 Số dư đầu kỳ: 142.526.000 Chứng từ Diễn giải T/K đư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 1/6 HĐ9255 Xuất bán 1A 511 70.000.000 33311 7.000.000 1/6 HĐ9256 Xuất bán 1B 511 36.000.000 33311 3.600.000
2/6 PT79 Thanh toán tiền hàng 1111 145.000.000 2/6 GBC55 Trả tiền chuyển khoản 112 56.000.000 2/6 HĐ9257 Xuất bán 2C 511 25.800.000 33311 258.000 … … … .. … … Tổng phát sinh nợ: 956.235.120 Tổng phát sinh có: 856.265.200 Số dư cuối kỳ : 242.495.920 Ngày 30 tháng 06 năm 2008
chọn báo cáo công nợ theo khách hàng, sau đó chọn sổ chi tiết công nợ của
một khách hàng. Khi đó xuất hiện một hộp thoại, kế toán nhập tài khoản,mã
khách, thời gian,..rùi nhấn Nhận(Ctrl+N).Ta có sổ chi tiết công nợ của Công ty thiết bị điện Tam Đỉnh trong tháng 06 năm 2008 như sau:
(Biểu 2.6)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng
Khách hàng: Công ty thiết bị điện Tam Đỉnh(CT055) Từ ngày 01/06/2008 đến ngày 30/06/2008 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải T/K đư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 10/6 HĐ9287 Xuất bán 1A 511 35.000.000 33311 3.500.000 22/6 HĐ9298 Xuất bán 3BT 511 16.000.000 33311 1.600.000
25/6 GBC56 Trả tiền chuyển khoản 112 38.500.000 Tổng phát sinh nợ: 56.100.000 Tổng phát sinh có: 38.500.000 Số dư cuối kỳ : 17.600.000
Ngày 30 tháng 06 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
Phần mềm cho phép theo dõi tình hình thanh toán công nợ chi tiết từng đối tượng khách hàng. Để theo dõi tình hình công nợ phải thu kế toán làm như sau: Từ phân hệ kế toán bán hàng và c.nợ phải thu -> báo cáo công nợ theo khách
hàng -> sổ đối chiếu công nợ -> nhập tài khoản, mã khách hàng, từ ngày, đến
(Biểu 2.7)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC
Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng
Khách hàng: Công ty thiết bị điện Tam Đỉnh(CT055) Từ ngày 01/06/2008 đến ngày 30/06/2008 Số dư đầu kỳ: 0 Ngày HT Chứng từ Diễn giải SPS nợ SPS có Ngày Số 10/6 10/6 HĐ9287 Xuất bán 1A 35.000.000 10/6 10/6 HĐ9287 Xuất bán 1A 3.500.000 22/6 22/6 HĐ9298 Xuất bán 3BT 16.000.000 22/6 22/6 HĐ9298 Xuất bán 3BT 1.600.000
25/6 25/6 GBC56 Trả tiền chuyển khoản 38.500.000 Tổng phát sinh nợ: 56.100.000 Tổng phát sinh có: 38.500.000 Số dư cuối kỳ : 17.600.000
Ngày 30 tháng 06 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) Doanh thu từ hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu từ tiền lãi tiền gửi ngân hàng : tiền Việt Nam, ngoại tệ,…Chi phí hoạt động tài chính thì chủ yếu từ lãi tiền vay các khoản nợ ngắn hạn
Trong tháng 06 năm 2008. doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được thể hiện ở bảng (trích) sổ cái tài khoản 511 như sau:
(Biểu 2.8)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải T/K đư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 1/6 HĐ9255 Xuất bán 1A 1111 70.000.000 1/6 HĐ9256 Xuất bán 3BT 1111 36.000.000 2/6 HĐ9257 Xuất bán 1B 131 68.569.070 2/6 HĐ9258 Xuất bán 2A 1111 24.560.056 2/6 HĐ9258 Xuất bán 2C 112 35.468.028 3/6 HĐ9259 Xuất bán 3BN 1111 26.426.425 …. …. … … … 30/6 6KC511 Kết chuyển 511->911 911 1.555.070.667 Tổng phát sinh nợ:1.555.070.667 Tổng phát sinh có:1.555.070.667 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) Phần mềm kế toán cho phép theo dõi doanh thu chi tiết đến từng đối tượng khách hàng. Điều đó là phù hợp và cần thiết đối với Công ty, bởi dựa vào đó, Công ty sẽ xác định được các khách hàng thường xuyên, khách hàng lớn,…từ đó có chính sách thích hợp đối với từng đối tượng khách hàng. Dưới đây là sổ chi tiêt TK 511, đơn vị khách hàng là: Công ty cổ phần điện Nam Giang trong thang 06 năm 2008
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Khách hàng: Công ty cổ phần điện Nam Giang(CT040) Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải T/K đư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 1/6 HĐ9255 Xuất bán 1A 1111 70.000.000 28/6 HĐ9292 Xuất bán 3BT 131 39.600.000 Tổng phát sinh nợ: 0 Tổng phát sinh có: 109.600.000 Số dư cuối kỳ: 109.600.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.2.4.2 Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng.
Hiện nay Công ty chưa sử dụng một chính sách nào trong thanh toán như giảm giá, chiết khấu bán hàng đối với khách hàng mua với khối lượng lớn, thanh toán trước thời hạn. Vì vậy chưa khuyến khích khách hàng thanh toán nhanh tiền hàng để tạo vòng quay vốn nhanh. Đây là một vấn đề cần xem xét thêm để thúc đẩy quá trình tiêu thụ và tuần hoàn vốn.
Do vậy hiện nay Công ty không có khoản nào làm giảm trừ doanh thu bán hàng.