- Cầu dao cách ly cao thế trong nhà và ngoài trời, điện áp từ 6110 KV Cầu dao phụ tải ngoài trời 22 KV và 35 K
ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC
2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty TNHH một thành viên thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC
công ty TNHH một thành viên thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC 2.2.5.1 Kế toán chi phí bán hàng:
Thuộc về chi phí bán hàng cua công ty gồm có các khoản: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ ở khâu bán hàng, chi phí điện thoại, điện nước thuộc bộ phận bán hàng,...Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tại Công ty sử dụng các tiểu khoản sau :
TK 6411: Chi phí của nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoái TK 6418: Chi phí bằng tiền
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi
- Bảng phân bổ tiền lương và trích BHXH - Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ khấu hao
Và các chứng từ khác có liên quan khác
* Chi phí nhân viên bán hàng: Gồm các khoản tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn
Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán phản ánh tiền lương của nhân viên bán hàng vào máy. Tháng 06 năm 2008 lương của nhân
viên thuộc bộ phận bán hàng là 8.282.400 VNĐ. Kế toán nhập dữ liệu vào máy như sau: Từ màn hình chức năng của Fast chọn phân hệ kế toán tổng
hợp -> cập nhật số liệu -> phiếu kế toán
Kế toán nhập thông tin vào các ô Ngày ht, Quyển số, Diễn giải chung, Tk, …Sau đó nhấn nút Lưu. Máy sẽ tự luân chuyển số liệu đến sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 6411,…Cuối tháng kết chuyển TK 6411 – Chi phí nhân viên sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
(Biểu 2.10)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 6411 – Chi phí bán hàng: Nhân viên Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải T/k đư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 30/6 PKT236 Bảng phân bổ lương 334 7.080.000 30/6 PKT236 Trích KPCĐ theo quy định 3382 141.600 30/6 PKT236 Trích BHXH theo quy định 3383 936.000 30/6 PKT236 Trích BHYT theo quy định 3384 124.800
30/6 6KC641 Kết chuyển 6411 -> 911 911 8.282.400 Tổng phát sinh nợ: 8.282.400 Tổng phát sinh có: 8.282.400 Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) * Chi phí khấu hao TSCĐ: Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng theo thời gian hữu dụng ước tính
Để phản ánh khoản khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng thì ngay từ đầu khi đưa tài sản đó vào sử dụng doanh nghiệp đã phải khai báo các tiêu thức khấu hao, thời gian khấu hao và sử dụng cho bộ phận nào. Cuối tháng kế toán tính khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng như sau: Chọn phân hệ kế toán hàng tồn kho -> Cập nhật số liệu -> Tính khấu hao TSCĐ
Kế toán chọn tháng, năm khấu hao, rùi nhấn nút nhận, khi đó máy tính sẽ tự động tính khấu hao . Sau đó từ phân hệ kế toán tài sản cố định kế toán chọn cập nhật số liệu, chọn bút toán phân bổ khấu haoTSCĐ. Các bút toán này đã được tạo từ các tháng trước. Ấn F4. Phần mềm sẽ tự động phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ vào các bộ phận Ta có sổ cái TK 6414 trong tháng 06/2008 như sau:
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải T/K đư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
30/6 KH008 Khấu hao TSCĐ tháng 06 2141 3.256.000
30/6 6KC641 Kết chuyển 6414 -> 911 911 3.256.000 Tổng phát sinh nợ: 3.256.000 Tổng phát sinh có: 3.256.000
Khi phát sinh các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, thuế, phí, lệ phí,… thì căn cứ vào các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT, hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ,….kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào máy. Máy tính sẽ tự động kết chuyển dữ liệu đến các sổ cái, sổ chi tiết các TK6412, 6413, 6415, 6417, 6418,..
Ví dụ: Ngày 15/06/2008 Công ty trả tiền thuê vận chuyển hàng hóa.Dựa vào phiếu chi tiền mặt kế toán nhập dữ liệu vào máy tính như sau: Từ màn hình chức năng của Fast chọn phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, chọn cập
nhật số liệu, sau đó chọn phiếu chi tiền mặt. Khi đó kế toán nhập các thông
tin vào loại phiếu chi, mã khách, tk nợ, tên tài khoản,...Sau đó nhấn nút Lưu
(hoặc Ctrl+L)
Máy tính sẽ xử lý thông tin,tự động vào sổ cái, sổ chi tiết,nhật ký thu tiền chi tiền,…( như hình trên). Đó là điểm mạnh của các phần mềm kế toán, giúp cho công việc kế toán được giảm nhẹ và chính xác hơn
Công ty thực hiện phân bổ chi phí bán hàng cho các sản phẩm theo doanh thu của hàng bán ra.
Căn cứ vào sổ chi tiết số phát sinh, cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí vào Báo cáo chi phí bán hàng. Cuối kỳ báo cáo, kế toán tổng hợp chỉ cần đưa ra yêu cầu cũng như các bút toán điều chỉnh và kết chuyển, máy sẽ tự động kết chuyển sang bên nợ TK 911
Trong tháng 06 năm 2008, ta có sổ cái của TK 641(trích) như sau:
(Biểu 2.12)
Công ty TNHH MTV thiết kế và chế tạo thiết bị điện EEMC Trung Văn – Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải T/kđư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
1/6 PC78 Chi mua giấy can và VPP 1111 2.326.000
… … … …
28/6 PC102 Chi phí nước phải trả 1111 5.600.000 30/6 PKT256 Bảng phân bổ lương 334 7.080.000 30/6 PKT256 Trích KPCĐ theo quy định 3382 141.600 30/6 PKT256 Trích BHXH theo quy định 3383 936.000 30/6 PKT256 Trích KPCĐ theo quy định 3384 124.800 … …. …. …. …. … 30/6 6KC641 Kết chuyển 6414-> 911 911 51.315.620
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)