B. RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro trọng
2.3 TỔNG KẾT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THĂNG LONG
KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THĂNG LONG
Qua việc tìm hiểu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Thăng Long đối với khách hàng A, có thể thấy trình tự cũng như phương pháp kiểm toán là tiến hành tìm hiểu khách hàng, thực hiện thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết số dư.
Công ty A có quy mô tương đối lớn, có nhiều chi nhánh và đại lý rộng khắp cả nước. Do đó Công ty A có nhiều khách hàng và có tình hình bán hàng thu tiền phức tạp kéo theo sự phức tạp đối với các khoản phải thu thương mại và dự phòng phải thu khó đòi.
Với giới hạn về thời gian và về số lượng nhân lực, KTV thấy rằng không thể thực hiện các thử nghiệm cơ bản ngay với Công ty A. Cách lựa chọn hợp lý để thực hiện cuộc kiểm toán nhanh nhất và đạt hiệu quả nhất có thể là mở rộng các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá HTKSNB của khách hàng, từ đó giảm thiểu các thử nghiệm cơ bản đến mức có thể.
Trong thử nghiệm chi tiết, KTV tập trung kiểm tra tính phù hợp của khoản dự phòng phải thu khó đòi của Công ty A do Công ty này có nhiều khách hàng trong đó có những khách hàng không có khả năng thanh toán và có nhiều khoản phải thu từ những năm trước vẫn còn tồn đọng. Trong khi đó, KTV không tập trung vào thủ tục này ở Công ty B vì theo đánh giá Công ty B có tình hình bán hàng thu tiền tốt, khách hàng đơn giản. KTV tập trung vào việc gửi thư xác nhận với các số dư lớn để đem lại những bằng chứng khách quan hơn.
Tóm lại, quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH kiểm toán Thăng Long áp dụng cho khách hàng A là khá linh hoạt và hợp lý.Với cách tiếp cận này chúng ta thấy rõ một quy trình kiểm toán chung thống nhất
Sơ đồ 2.10: Trình tự kiểm toán Nợ phải thu khách hàng tại Công ty
Hợp đồng kiểm toán
Tìm hiểu quy trình hoạt động kinh doanh
Đánh giá tính trọng yếu Đánh giá ban đầu về rủi ro
Tìm hiểu về hệ thống kế toán và HTKSNB liên quan đến khoản mục Nợ phải thu khách hàng Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm cơ bản (bao gồm thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết số dư)
Thực hiện các thủ tục toán bổ trợ
Kết thúc kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý
TNHH kiểm toán Thăng Long
Chương 3: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI