thành ban điều tra hình sự chịu trách nhiệm điều tra các vi phạm về thuế mang
tính hình sự, cưỡng chế thuế và điều tra các vụ việc liên quan đến rửa tiền và làm tiền giả, Ban cưỡng chế thu nợ về thuế của các đối tượng nộp thuế.
1.4.5 Kinh nghiệm kiểm tra, kiểm soát thu thuế của Anh
Khi chuyển sang cơ chế TKTN, Luật quy định trách nhiệm, nghĩa vụ và
quyền hạn cơ quan thuế được quyền kiểm tra bất kỳ một đối tượng nộp thuế
nào mà không cần phải nêu lý do. Cơ quan thuế phải tiến hành bắt đầu việc kiểm soát trong vòng 12 tháng kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai.Sau 12 tháng,
cơ quan thuế chỉ kiểm soát khi có thông tin từ cá nguồn khác về việc cần phải
tiến hành kiểm soát.
Khi nhận được thông báo kiểm soát doanh nghiệp không có quyền từ
chối kiểm soát và phải cung cấp sổ sách tài liệu và trả lời các câu hỏi có liên
quan. Cơ quan thuế không được xuống doanh nghiệp yêu cầu doanh nghiệp
cung cấp sổ sách tài liệu kế toán mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm gửi sổ
sách tài liệu lên cơ quan thuế và đến cơ quan thuế giải trình khi có thông báo
của cơ quan thuế đến làmviệc liên quan tới nội dung kiểm soát. Khi doanh
nghiệp thấy việc kiểm soát kéo dài hoặc gây phiền hà cho doanh nghiệp thì có
quyền đề nghị Uỷ ban giải quyết khiếu nại xem xét dừng cuộc kiểm soát. Khi
xem xét nếu thấy đề nghị của doanh nghiệp là hợp lý Uỷ ban giải quyết khiếu nại quyết định trong vòng 30 ngày sau cơ quan thuế phải kết thúc kiểm soát.
1.5 Bài học kinh nghiệm rút ra từ các nước trên thế giới về công tác kiểm tra, kiểm soát thuế tra, kiểm soát thuế
1.5.1 Về mô hình tổ chức, nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm tra, kiểm soát thuế kiểm soát thuế
Hầu hết các nước đều có hệ thống kiểm soát thuế được tổ chức theo hệ
thống dọc gắn với mô hình tổ chức cơ quan thuế (Malaysia, Indonesia, Hàn Quốc, Nhật Bản, Anh...). Hoạt động kiểm tra, kiểm soát thuế được phân cấp theo mô hình tổ chức, chủ yếu được thực hiện ở cấp trung gian (Cục thuế
vùng, tỉnh). Tại các quốc gia có tổ chức bộ phận kiểm soát cấp trung ương thì
31
Hoạt động kiểm soát nội bộ tại một số quốc gia được tách ra khỏi hoạt
động kiểm soát và được thành lập tại cấp trung ương như Mỹ, Hàn Quốc, Anh, Singapore.
Hoạt động kiểm soát ĐTNT được chuyên môn hoá cao. Các phòng
kiểm soát tại cơ quan thuế được tổ chức với chức năng chuyên biệt, chỉ thực
hiện một giai đoạn của hoạt động kiểm soát như: Phòng kiểm soát chịu trách
nhiệm thu thập, xử lý phân tích rủi ro, lập kế hoạch kiểm soát; Phòng Kiểm soát thực hiện kiểm soát và xác định thuế. Phòng kiểm soát đặc biệt chịu trách nhiệm về phân tích ở những thông tin liên quan đến việc trốn thuế và điều tra tội phạm (Hàn Quốc, Anh). Hầu hết các cơ quan thuế các nước đều có thẩm
quyền điều tra trốn thuế và bộ phận điều tra trốn thuế thường được tập trung
tại cấp trung ương.