3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Doanh nghiệp tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung: phòng kế toán doanh nghiệp có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh ngay tại đơn vị.
Nguồn: Phòng kế toán DNTN cơ khí Thanh Nhã, 2013
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán - Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp:
Dưới sự lãnh đạo của chủ doanh nghiệp, kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức, giám đốc, thực hiện việc thu chi tài chính. Chịu trách nhiệm trước chủ doanh nghiệp về toàn bộ hoạt động tài chính của đơn vị.
Tổng hợp các chứng từ đã thực hiện tiến hành kiểm tra phân loại, chỉnh lý lập chứng từ, ghi sổ.
Lập báo cáo kế toán theo chế độ quy định.
Tổ chức thực hiện công việc lưu trữ chứng từ ở đơn vị.
- Kế toán vật tư, tài sản và sản xuất: lập sổ theo dõi tình hình xuất, nhập tồn của nguyên vật liệu, tài sản cố định, tính khấu hao tài sản, tập hợp các chi phí sản xuất trong kỳ.
- Kế toán bán hàng và thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình bán hàng, hàng tháng theo dõi công nợ phải thu, công nợ phải trả, các khoản phải trả công nhân viên và các khoản trích theo lương.
Kế toán tổng hợp
Kế toán vật tư, tài sản và sản xuất
Kế toán bán hàng và
thanh toán Thủ quỹ
31
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ chuyển tiền, kiểm tiền, xuất tiền khi có chứng từ, hóa đơn hợp lệ, hàng tháng phải báo cáo tình hình thu, chi, tồn của vốn bằng tiền cho kế toán trưởng.
3.4.2 Chính sách áp dụng
- Hình thức kế toán sử dụng : nhật ký chung. - Niên độ kế toán là 01 năm từ 01/1 – 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam (VND).
- Hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. - Hoạch toán xuất kho theo phương pháp đích danh.
- Khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng. - Hoạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hệ thống tài khoản sử dụng: áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ–BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006.
3.5 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Phân tích tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010-2012 sẽ cung cấp một cách tổng quát tình hình kinh doanh trong giai đoạn này là khả quan hay không. Để thấy rõ được điều đó, ta xem bảng tổng hợp sau:
32
Bảng 3.1: Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 3 năm giai đoạn 2010 – 2012
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm2011 Năm2012
Chênh lệch
Năm 2011/2010 Năm 2012/2011
Giá trị % Giá trị %
A. Tổng doanh thu 1.811.161.065 1.902.217.277 2.031.597.923 91.056.212 5,03 129.380.646 6,80
1. Doanh thu thuần 1.785.564.890 1.877.987.181 1.963.160.452 92.422.291 5,18 85.173.271 4,54 2. Doanh thu tài chính 2.528.419 2.813.515 3.112.471 285.096 11,28 298.956 10,63
3. Thu nhập khác 23.067.756 21.416.581 65.325.000 -1.651.175 -7,16 43.908.419 205,02 B. Tổng chi phí 1.687.690.916 1.741.204.683 1.799.123.993 53.513.767 3,17 57.919.310 3.33 1. Giá vốn hàng bán 1.383.043.725 1.425.985.342 1.467.667.853 42.941.617 3,10 41.682.511 2,92 2. Chi phí bán hàng 78.069.169 79.432.657 81.671.825 1.363.488 1,75 2.239.168 2,82 3. Chi phí quản lý 226.578.022 235.786.684 249.784.315 9.208.662 4,06 13.997.631 5,94 4. Chi phí tài chính - - - - 5. Chi phí khác - - - -
Lợi nhuận trước thuế 123.470.149 161.012.594 232.473.930 37.542.445 30,41 71.461.336 44,38
C. Thuế TNDN 30.867.537 40. 253.149 58.118.483 9.385.611 30,41 17.865.334 44,38
Lợi nhuận sau thuế 92.602.612 120.759.446 174.355.448 28.156.834 30,41 53.596.002 44,38
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 n m giai đoạn n m 2010-2012
Năm 2011. Tình hình hoạt động của doanh nghiệp hiệu quả hơn so với năm 2010. Cụ thể là tổng doanh thu năm 2011 là 1.902.217.277 đồng so với tổng doanh thu năm 2010 là 1.811.161.065 đồng, tăng 91.056.212 đồng tương ứng tăng 5,03%. Để tìm hiểu rõ nguyên nhân ta phân tích các khoản mục: Doanh thu thuần năm 2011 tăng hơn so với năm 2010 từ 1.785.654.890 đồng lên 1.877.987.181 đồng tăng 92.422.291 đồng tương ứng tăng 5,18%. Nguyên nhân là do năm 2011 doanh nghiệp nhận được hợp đồng lắp ráp máy cho công ty cổ phần thuỷ sản Cà Mau.
Doanh thu tài chính năm 2011 tăng hơn so với năm 2010 tăng từ 2.528.419 đồng tăng lên 2.813.515 đồng, tăng 285.096 tương ứng tăng 11,28% nguyên nhân là do nhận được hơp đồng lắp ráp máy cho công ty cổ phần thuỷ sản Cà Mau nên được công ty chuyển khoản ứng trước 50% giá trị hợp đồng. nên doanh thu tài chính năm 2011 tăng hơn so với năm 2010.
33
Thu nhập khác năm 2011 giảm so với năm 2010 nhưng mức độ giảm không nhiều, năm 2010 thu nhập khác là 23.067.756 đồng năm 2011 là 21.416.581 đồng, giảm 1.651.175 đồng tương ứng giảm 7,16%. Nguyên nhân là do giá sắt bán phế liệu năm 2011 giảm so với năm 2010 làm cho khoản thu nhập năm 2011 giảm, nhưng đây là khoản thu nhập nhỏ không đáng kể nên không ảnh hưởng nhiều đến tổng doanh thu.
Tổng chi phí năm 2011 là 1.741.204.683 đồng so với năm 2010 là 1,687.690.916 đồng tăng 53.513.767 đồng tương ứng tăng 3,17 %. Để tìm hiểu rõ nguyên nhân ta phân tích các khoản mục:
Giá vốn hàng bán năm 2011 tăng hơn so với năm 2010 từ 1.383.043.725 đồng lên 1.425.985.342 đồng tăng 42.941.617 đồng tương ứng tăng 3,1%. Nguyên nhân là do doanh thu thuần năm 2011 tăng so với năm 2010. Tốc độ tăng của giá vốn hàng bán tăng chậm hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả.
Chi phí bán hàng năm 2011 tăng hơn so với chi phí bán hàng năm 2010 là 1.363.488 đồng tương ứng tăng 1,75%. Nguyên nhân là do năm 2011 các chi phí xăng tăng lên khiến chi phí bán hàng tăng lên, tuy số tiền tăng không đáng kể so với năm 2010 nhưng doanh nghiệp cũng nên có những chính sách hợp lý để hạn chế sự ảnh hưởng của giá cả làm cho chi phí tăng lên.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 tăng hơn so với năm 2010 là 9.208.662 đồng tương ứng tăng 4,06%. Nguyên nhân tăng là do năm 2011 doanh nghiệp đầu tư mua máy lạnh lắp đặt tại phòng kế toán nên chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên, nhưng số tiền tăng ko đáng kể, cho thấy sự quản lý đúng đắn của doanh nghiệp trong việc quản lý về chi phí.
Năm 2012. Tổng doanh thu tiếp tục tăng so với năm 2011 từ 1.902.217.277 đồng tăng lên 2.031.597.923 đồng tăng 129.380.646 đồng tương ứng tăng 6,8%. Để tìm hiểu rõ nguyên nhân ta tiến hành phân tích các thành phần sau:
Doanh thu thuần năm 2012 là 1.963.160.452 đồng tăng hơn so với năm 2011 là 1.877.987.181 đồng tăng 85.173.271 đồng tăng 4,54%. Nguyên nhân của sự gia tăng này là do trong năm 2012 doanh nghiệp nhận được nhều đơn đặt hàng so với năm 2011.
Doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 tăng 298.956 đồng tương ứng tăng 10,63%. Nguyên nhân tăng là do lương tiền khách hàng chuyển khoản trả doanh nghiệp chưa sử dụng nên lãi nhập vốn tăng hơn so với năm 2011.
34
Thu nhập khác năm 2012 tăng nhanh so với năm 2011 từ 21.416.581 đồng lên lên 65.325.000 đồng, tăng 43.908.419 đồng tương ứng tăng 205,02%. Nguyên nhân tăng là do trong năm 2012 doanh nghiệp đã thanh lý tài sản cố định khiến khoản thu nhập khác năm 2012 tăng đột biến so với năm 2011.
Tổng chi phí năm 2012 là 1.799.123.993 đồng tăng so với năm 2011 là 1.741.204.683 đồng tăng 57.919.310 đồng tương ứng tăng 3,33% . Để tìm hiểu rõ nguyên nhân ta tiến hành phần tích các thành phần:
Giá vốn hàng bán năm 2012 là 1.467.667.853 đồng tăng so với năm 2011 là 1.425.985.342 đồng, tương ứng tăng 41.682.511 đồng, tăng 2,92%. Nguyên nhân tăng là doanh doanh thu bán hàng tăng so với năm 2011.
Chi phí bán hàng năm 2012 là 81.671.825 đồng tăng so với năm 2011 là 79.432.657 đồng, tương ứng tăng 2.239.168 đồng, tăng 2,82%. Nguyên nhân là do chi phí vận chuyển tăng. Nhưng số tiền tăng và tôc độ tăng là không đáng kể. chi phí bán hàng tăng cùng với sự gia tăng của doanh thu bán hàng chứng tỏ sự gia tăng này không phải là tiêu cực, cho thấy doanh nghiệp kinh doanh ngày càng hiệu quả.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 là 249,784,315 đồng tăng so với năm 2011 là 235.786.684 đồng, tăng 13.997.631 đồng tương ứng tăng 5,94%. Nguyên nhân là do năm 2012 tăng lương nhân viên quản lý khiến chi phí quản lý tăng, điều này cho thấy chính sách đãi ngộ của doanh nghiệp đối với nhân viên, chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh ngày càng hiệu quả.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
- Có vị trí nằm trên đường giáp quốc lộ. - Diện tích xưởng sản xuất lớn.
- Máy móc thiết bị được trang bị đầy đủ, hiện đại, phù hợp cho việc sản xuất.
- Đội ngũ công nhân trẻ, nhiệt tình, quyết tâm gắn bó với đơn vị.
3.6.2 Khó khăn
- Do tác động của giá cả vật tư đầu vào như sắt, thép, xăng dầu, tiền lương ngày càng tăng làm giá thành sản phẩm tăng cao, nhưng giá bán sản phẩm không thể tăng thêm, do đó ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản xuất.
35
- Hiện nay trong khu vực có nhiều doanh nghiệp, công ty kinh doanh và sản xuất những mặt hàng cơ khí. Do đó, doanh nghiệp rơi vào tình trạng cạnh tranh quyết liệt.
- Đội ngũ công nhân mới vào nghề, ít kinh nghiệm, chưa nắm bắt kịp thời cách sử dụng các thiết bị, máy móc công nghệ cao.
3.6.3 Định hướng phát triển
Tiếp tục xây dựng và phát triển doanh nghiệp, giữ vững DNTN cơ khí Thanh Nhã là một đơn vị mạnh trong lĩnh vực cơ khí, lấy hiệu quả kinh tế làm thước đo cho sự phát triển ổn định và bền vững của doanh nghiệp. Duy trì và phát triển ngành nghề truyền thống là sản xuất máy móc, thiết bị công nghiệp – nông nghiệp. Tiếp tục đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, mở rộng thị trường tiêu thụ, đảm bảo cho công ty có tiềm lực kinh tế mạnh, đủ sức để cạnh tranh với các doanh nghiệp trong nước và trong khu vực. Không ngừng nâng cao đới sống vật chất và tinh thần cho người lao động, góp phần vào sự phát triển của doanh nghiệp
36
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN
CƠ KHÍ THANH NHÃ
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI DNTN CƠ KHÍ THANH NHÃ DOANH TẠI DNTN CƠ KHÍ THANH NHÃ
4.1.1 Đặc điểm và phương thức tiêu thụ sản phẩm
Hiện nay, các loại máy móc, thiết bị chủ yếu được sản xuất là máy sấy thức ăn, máy nghiền bột, dây chuyền máy ép viên thức ăn cá. Ngoài ra doanh nghiệp còn nhận gia công các mặt hàng, chi tiết máy móc cơ khí. Tùy theo yêu cầu của mỗi khách hàng mà mỗi loại máy, thiết bị có công suất, bảo hành và cách sử dụng khác nhau. Do đó, giá thành của máy móc cùng loại cũng khác nhau. Sản phẩm được bộ phận kỹ thuật thiết kế theo đúng yêu cầu của khách hàng và được sản xuất tại phân xưởng. Sản phẩm hoàn thành được bàn giao tại phân xưởng, sau đó vận chuyển về bên mua, chi phí vận chuyển do các bên tự thỏa thuận. Khi xuất thành phẩm, kế toán lập phiếu xuất kho và giao cho khách hàng hóa đơn GTGT. Đối với thành phẩm có giá trị nhỏ, khách hàng có thể thanh toán trước hoặc thanh toán sau khi nhận hàng, chậm nhất là 30 ngày. Đối với thành phẩm có giá trị lớn, khách hàng phải ứng trước 30% giá trị hợp đồng sau khi ký. Sau khi đã nhận được hàng, khách hàng thanh toán thêm 50% giá trị hợp đồng. Còn lại 20% sẽ thanh toán sau quá trình chạy thử, nghiệm thu, chậm nhất là 30 ngày sau khi bên mua ký biên bản nghiệm thu.
Các phương thức tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp đang áp dụng:
- Phương thức bán buôn: theo phương thức này doanh nghiệp bán trực tiếp cho người mua, do bên mua trực tiếp đến nhận hàng tại xưởng của doanh nghiệp bán hoặc tại địa điểm mà đơn vị đã quy định. Thời điểm bán hàng là thời điểm người mua đã ký nhận hàng, còn thời điểm thanh toán tiền bán hàng phụ thuộc vào điều kiện thuận lợi của hợp đồng.
- Phương thức bán lẻ: khách hàng mua hàng tại doanh nghiệp và thanh toán ngay cho nên sản phẩm, hàng hoá được ghi nhận doanh thu của đơn vị một cách trực tiếp.
- Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại: theo phương thức này bên bán chuyển hàng đi để giao cho bên mua theo địa chỉ ghi trong hợp đồng. Hàng chuyển đi vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, chỉ khi nào người mua chấp nhận (một phần hay toàn bộ) mới được coi là tiêu thụ.
37
4.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại DNTN cơ khí Thanh Nhã DNTN cơ khí Thanh Nhã
4.1.2.1 Kế toán các loại doanh thu
a) Doanh thu bán hàng
Tài Khoản và chứng từ sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng
Hệ thống chứng từ doanh nghiệp sử dụng: hợp đồng kinh tế, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, …
+ Hợp đồng kinh tế: khi khách hàng có nhu cầu về sản phẩm thì kế toán sẽ lập bản hợp đồng kinh tế. Trong đó sẽ qui định trách nhiệm và quyền hạn của mỗi bên và những vấn đề cần tranh thủ như thời hạn thanh toán, phương thức thanh toán,… hợp đồng được lập thành 2 bản có giá trị pháp lý như nhau doanh nghiệp giữ 1 bản và được lưu tại phòng kế toán.
+ Phiếu thu: khi khách hàng thanh toán tiền mua sản phẩm thì thủ quỹ sẽ lập phiếu thu gồm 3 liên:
Liên 1: lưu
Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: lưu tại phòng kế toán
+ Hóa đơn GTGT: do kế toán tổng hợp lập thành 3 liên: Liên 1: lưu
Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: lưu tại phòng kế toán
Tại doanh nghiệp đang áp dụng mức thuế GTGT 10% cho cung cấp sản phẩm như: bán hàng, gia công sản phẩm,…
Lưu đồ luân chuyển doanh thu
Tất cả các chứng từ do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến liên quan đến nghiệp vụ hạch toán kế toán đều phải tập trung vào bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để hạch toán ghi sổ kế toán.
38 Trách
nhiệm thực hiện
Sơ đồ quy trình Biểu mẫu
Phòng kế toán Theo quy định doanh nghiệp Phòng kế toán Theo quy định doanh nghiệp Bộ phận kỹ thuật Theo quy định doanh nghiệp Bộ phận gia công Phòng kế toán 01-TT 02-VT Bộ phận gia công Theo quy định doanh nghiệp Phòng kế toán 01-TT Phòng kế toán 01-TT 01GTKT-3LL
Nguồn: Phòng Kế toán DNTN cơ khí Thannh Nhã, 2013
Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạch toán doanh thu bán hàng
Giải thích:
- Phòng kế toán lập bảng chào giá, đặc tính kỹ thuật của thiết bị trình cho chủ doanh nghiệp xem xét sau khi được chủ doanh nghiệp chấp thuận sẽ gửi cho khách hàng. Sau đó hai bên sẽ cùng thỏa thuận lại giá cả cũng như đặc tính kỹ thuật của thiết bị.
- Phòng kế toán sẽ nhận đơn đặt hàng nhưng chủ doanh nghiệp ký hợp đồng với khách hàng. Sau đó đơn đặt hàng được chuyển cho bộ phận kỹ thuật để thiết kế theo đúng yêu cầu của khách hàng.
- Sau khi ký hợp đồng, khách hàng sẽ ứng trước 30% giá trị hợp đồng, phòng kế toán sẽ tiến hành ghi sổ và lập phiếu thu.
Bảng chào giá, đặc tính kỹ thuật thiết bị Khách hàng Bảng vẽ thiết bị Chế tạo thiết bị Lắp đặt thiết bị Đơn đặt hàng Hợp đồng
Phiếu xuất kho Phiếu thu, giấy báo có
Biên bản nghiệm thu
Phiếu thu, giấy báo có Hóa đơn GTGT Phiếu thu,