Phỏt Lợi
Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt ở cả trong nước và nước ngoài như hiện hay, để đứng vững và phỏt triển mỗi doanh nghiệp phải tự tỡm cho mỡnh một hướng đi phự hợp trong từng giai đoạn, trờn cơ sở thực tế của từng đơn vị của đất nước, của điều kiện và mụi trường quốc tế. Với chiến lược đỳng đắn bản thõn cỏc doanh nghiệp phải xõy dựng cho mỡnh những mục tiờu, kế hoạch và biện phỏp cụ thể mang tớnh khả thi đảm bảo mang lại hiệu quả kinh doanh cao và đạt được những thắng lợi trong cạnh tranh.
Đẩy mạnh cụng tỏc bỏn hàng để tăng doanh thu, nắm bắt đầy đủ thụng tin kịp thời, bỏm sỏt thị trường để nõng cao năng lực cạnh tranh.
Cỏc doanh nghiệp hoạt động đều luụn hướng tới lợi nhuận. Muốn vậy Doanh nghiệp phải quan tõm đến điều hoà vốn và thời gian hoàn vốn, từ đú xỏc định được doanh số bỏn hàng, thời gian cho lói và cỏc nhõn tố chủ quan, khỏch quan ảnh hưởng tới lợi nhuận. Để mục tiờu của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao nhất trờn cơ sở vật chất kỹ thuật, cụng nghệ, tiền vốn, vật tư lao động
của mỡnh cần phải xỏc định phương hướng và biện phỏp đầu tư, biện phỏp sử dụng điều kiện sẵn cú làm sao cú hiệu quả tối ưu nhất.
Sản phẩm luụn là nhõn tố cú ảnh hưởng lớn dẫn tới chiến thắng trong cuộc cạnh tranh trờn thị trường quốc tế luụn đũi hỏi phải cú những sản phẩm khụng chỉ cú chất lượng cao mà cũn phải cú mẫu mó phự hợp với thị hiếu của khỏch hàng. Nắm được điều đú cỏc doanh nghiệp đó xỏc định cỏc mục tiờu về chớnh sỏch sản phẩm của mỡnh như sau:
+ Cải tiến mẫu mó, tăng cường chất lượng là một giải phỏp mang tớnh sống cũn để tồn tại và phỏt triển.
+ Trờn cỏc thị trường khỏc nhau, cỏc doanh nghiệp sẽ tập trung tiờu thụ cỏc mặt hàng khỏc nhau, cú lượng tiờu thụ ổn định và cỏc mặt hàng cú nhu cầu lớn nhằm khai thỏc triệt để tiềm năng của thị trường.
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THUẬN PHÁT LỢI 4.1 PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO CĂN CỨ ỨNG XỬ
Để ứng dụng mụ hỡnh phõn tớch chi phớ – khối lượng – lợi nhuận vào doanh nghiệp thỡ tất cả cỏc chi phớ phải được phõn loại thành biến phớ và định phớ, điều này doanh nghiệp đó thực hiện được. Hiện tại, doanh nghiệp tư nhõn Thuận Phỏt Lợi mua đi bỏn lại rất nhiều sản phẩm nờn cú thể phõn chia làm 3 nhúm mặt hàng đú là nhúm nhựa kỹ thuật, nhúm húa chất cụng nghiệp - phụ gia và nhúm phụ gia cao su, silicone để phõn tớch mối quan hệ CVP.
- Nhúm nhựa kỹ thuật cú rất nhiều loại như: Hạt nhựa Amino UF-C703, hạt nhựa Amino UF1l-C2082, hạt nhựa Amino UF1l-C2133, hạt nhựa Amino UF1l-C2210, hạt nhựa Phenolic PF2A4-161J, Phenolic Moulding Materials PF2A4-151J, Phenolic T385J70, hạt nhựa PPR-RP2400, Phenolic Moulding Compound T385J, nhựa nguyờn sinh MS-Resin PM-600, Urea injection PG 1001J, Polybutylen PBT 4820-NCB, GPPS-MF 21-301.
- Nhúm húa chất cụng nghiệp – phụ gia gồm: Ethylene Bis Stearamide (EBS-SF), Makic Acid Resin MRG 1305, Polyamide Resin (Grade: 011), Polyketon Resin, Palmowax EBS-SF, PVC one–pack stabilizer NX-CZ03CB, Titan dioxid R 2196, Vinyl Resin CMP 45, Petrolium Resin C9-120 # 8.
- Nhúm phụ gia cao su, silicone gồm: Silicone Rubber C-15, Silicone Rubber NE-161, Silicone Rubber NE-151, Silicone nguyờn sinh, chất xỳc tỏc Dicomyl Peroxide (DCP-99PCT).
4.1.1 Chi phớ khả biến (biến phớ)
Chi phớ khả biến của doanh nghiệp gồm: Biến phớ giỏ vốn hàng bỏn và biến phớ quản lý doanh nghiệp.
4.1.1.1 Giỏ vốn hàng bỏn
Đối với doanh nghiệp thương mại thỡ giỏ vốn hàng bỏn là tổng chi phớ cần thiết để hàng cú mặt tại kho (giỏ mua từ nhà cung cấp, vận chuyển, bảo hiểm…). Một số nhà cung cấp cú thể chuyển hàng tới tận kho của chỳng ta, họ cộng cỏc khoản chi phớ như vận chuyển, bảo hiểm, thuế mỏ… vào giỏ bỏn chỳng ta. Như vậy giỏ vốn hàng bỏn sẽ tớnh toỏn cụ thể tựy thuộc vào hợp đồng với nhà cung cấp quy định cụ thể như thế nào. Giỏ vốn hàng bỏn là một trong những khoản chi phớ chiếm tỷ trọng cao trong quỏ trỡnh kinh doanh.
bỏn được trỡnh bày theo phương phỏp giỏ thực tế bỡnh quõn gia quyền. Giỏ vốn hàng bỏn tại DNTN Thuận Phỏt Lợi gồm giỏ mua hàng húa và chi phớ mua hàng, trong đú:
- Giỏ mua hàng húa được tớnh theo cụng thức (2.1).
- Chi phớ mua hàng được hạch toỏn vào TK 1562 “Chi phớ mua hàng”, khi hàng húa được bỏn ra thỡ chi phớ mua hàng được phõn bổ và ghi nhận vào TK632 “Giỏ vốn hàng bỏn”, nếu hàng húa được bỏn ra càng nhiều thỡ chi phớ mua hàng càng nhiều.
Bảng 4.1: Giỏ vốn hàng bỏn phõn theo nhúm sản phẩm 6 thỏng đầu năm 2013 ĐVT: đồng Chỉ tiờu Giỏ vốn hàng bỏn Giỏ mua hàng húa Chi phớ mua hàng Nhúm nhựa kỹ thuật 8.647.571.946 8.488.741.926 158.830.020 Nhúm húa chất cụng nghiệp - phụ gia 1.670.991.355 1.654.413.308 16.578.047 Nhúm phụ gia cao su, silicone 416.040.554 412.355.500 3.695.054 Tổng 10.734.613.855 10.555.510.734 179.103.121
Nguồn: Sổ cỏi DNTN Thuận Phỏt Lợi 6 thỏng đầu năm 2013
Nhỡn vào bảng 4.1, ta nhận thấy những điều sau:
- Giỏ mua hàng húa chiếm tỷ trọng khoảng 98,33% (10.555.510.734 / 10.734.613.855) và chi phớ vận chuyển chiếm tỷ trọng khoảng 1,67% (179.103.121 / 10.734.613.855) trong giỏ vốn hàng bỏn.
- Giỏ vốn hàng bỏn của nhúm mặt hàng nhựa kỹ thuật chiếm tỷ trọng cao nhất (khoảng 80,56%) trong 3 nhúm mặt hàng, tiếp đến là nhúm húa chất cụng nghiệp – phụ gia. Biến phớ giỏ vốn hàng bỏn bị ảnh hưởng nhiều bởi 2 yếu tố chớnh là giỏ mua vào của hàng húa và lượng mặt hàng tiờu thụ trong kỳ. Trong 6 thỏng đầu năm 2013 thỡ lượng tiờu thụ của nhúm mặt hàng nhựa kỹ thuật tăng cao do nhúm này là nhúm mặt hàng chủ yếu trong doanh nghiệp, nhúm nhựa kỹ thuật là nhúm cung cấp cỏc nguyờn liệu phụ gia ngành nhựa chủ yếu cho ngành cụng nghiệp nhựa đang phỏt triển hiện nay.
Tại doanh nghiệp tổng biến phớ quản lý doanh ngiệp được phõn bổ theo tiờu thức doanh thu cho từng nhúm sản phẩm theo cụng thức (2.2)
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phớ liờn quan đến hoạt động hành chớnh, kinh doanh. Tất cả cỏc khoản chi phớ phỏt sinh được thể hiện qua bảng phõn loại chi phớ như sau:
Bảng 4.2: Bảng tổng hợp biến phớ và định phớ quản lý doanh nghiệp tại DNTN Thuận Phỏt Lợi 6 thỏng đầu năm 2013
Đơn vị tớnh: 1000 đồng Chỉ tiờu Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 Thỏng 4 Thỏng 5 Thỏng 6 Tổng Cước dịch vụ thụng tin di động (Tớnh trờn thời gian gọi)
- - - - 652 - 652 Tiền mạng internet cố định (trọn gúi) 350 350 350 350 350 350 2.100 Lệ phớ - - - 20 20 Lệ phớ làm thủ tục hải quan - - - - 40 - 40 Lương nhõn viờn 16.300 16.300 16.300 16.300 16.300 16.300 97.800 Nạp tiền điện tử Topup 1.434 - - - - - 1.434 Phớ ngõn hàng 26 93 121 1.206 67 235 1.748 Phớ thanh toỏn - - - - 61 1 62
Sỏch biểu thuế xuất
nhập khẩu - - - 385 - - 385
Thanh toỏn cước 1.102 968 1.105 - 902 - 4.077
Thuế mụn bài 1.000 - - - 1.000
Trớch BHXH 1.509 1.509 1.509 1.509 1.509 1.509 9.054
Chi phớ khỏc 88 94 87 134 73 62 538
Tổng chi phớ 21.809 19.314 19.472 19.884 19.954 18.477 118.910
Biến phớ quản lý doanh nghiệp gồm: Cước dịch vụ thụng tin di động (Tớnh trờn thời gian gọi), nạp tiền điện tử Topup, phớ thanh toỏn, phớ ngõn hàng, thanh toỏn cước, và cỏc chi phớ khỏc như phớ đổi tiền…Đõy là những chi phớ tăng, giảm theo mức độ hoạt động của doanh nghiệp nờn được xem là biến phớ.
Từ bảng tổng hợp chi phớ, ta cú bảng biến phớ quản lý doanh nghiệp được phõn bổ theo tiờu thức doanh thu tiờu thụ như sau:
Bảng 4.3: Biến phớ quản lý doanh nghiệp từng nhúm sản phẩm 6 thỏng đầu năm 2013 Đơn vị tớnh: 1000 đồng Chỉ tiờu Nhúm nhựa kỹ thuật Nhúm húa chất cụng nghiệp - phụ gia Nhúm phụ gia cao su, silicone Tổng Cước dịch vụ thụng tin di động 515 110 27 652 Nạp tiền điện tử Topup 1.132 243 59 1.434 Phớ ngõn hàng 1.348 314 86 1.748 Phớ thanh toỏn 46 11 5 62
Thanh toỏn cước 3.201 822 54 4.077
Chi phớ khỏc 405 91 42 538
Tổng 6.647 1.591 273 8.511
Nguồn: Số liệu phũng kế toỏn
Doanh thu cao nhất là nguyờn nhõn làm cho nhúm nhựa kỹ thuật cú biến phớ quản lý doanh nghiệp lớn nhất, kế tiếp là nhúm húa chất cụng nghiệp – phụ gia và thấp nhất là nhúm phụ gia cao su, silicone. Do phõn bổ chi phớ theo doanh thu tiờu thụ nờn doanh thu càng cao thỡ biến phớ quản lý doanh nghiệp càng lớn.
4.1.2. Định phớ quản lý doanh nghiệp
Định phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm: Cỏc khoản trớch theo lương, tiền lương nhõn viờn, thuế mụn bài, lệ phớ, cỏc dịch vụ mua ngoài như: Tiền mạng internet cố định (trọn gúi) và cỏc chi phớ bằng tiền khỏc… Đõy là những chi phớ cố định khụng thay đổi theo mức độ hoạt động nờn là định phớ.
Từ bảng tổng hợp chi phớ, ta cú bảng định phớ quản lý doanh nghiệp được phõn bổ theo tiờu thức doanh thu tiờu thụ giống cụng thức (2.2) như sau: Bảng 4.4: Định phớ QLDN từng nhúm sản phẩm 6 thỏng đầu năm 2013 Đơn vị tớnh: 1000 đồng Chỉ tiờu Nhúm nhựa kỹ thuật Nhúm húa chất cụng nghiệp - phụ gia Nhúm phụ gia cao su, silicone Tổng Chi phớ lương NV 77.174 16.574 4.052 97.800
Khoản trớch theo lương 7.145 1.534 375 9.054
Thuế mụn bài, lệ phớ 836 180 44 1.060
Chi phớ dịch vụ mua
ngoài 1.657 356 87 2.100
Chi phớ bằng tiền khỏc 304 65 16 385
Tổng chi phớ 87.116 18.709 4.574 110.399
Nguồn: Số liệu phũng kế toỏn
4.1.3. Tổng hợp chi phớ
Sau khi phõn tớch cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong doanh nghiệp thành định phớ và biến phớ, ta cú bảng tổng hợp chi phớ từng nhúm mặt hàng như sau: Qua bảng 4.5, ta cú nhận xột: Biến phớ của 3 nhúm mặt hàng luụn cao hơn định phớ, với tổng biến phớ là 70.743.115 cao hơn tổng định phớ là 110.399, trong đú: Biến phớ và định phớ của nhúm nhựa kỹ thuật cao hơn 2 nhúm cũn lại, do nhúm nhựa kỹ thuật là mặt hàng chớnh của doanh nghiệp. Khớ xột chi phớ quản lý doanh nghiệp, thỡ phần biến phớ quản lý doanh nghiệp của 3 nhúm mặt hàng thấp hơn định phớ quản lý doanh nghiệp. Chi phớ khả biến cao thỡ khụng nhạy cảm với lợi nhuận, tuy nhiờn ớt gặp rủi ro hơn khi chi phớ bất biến cao.
Bảng 4.5: Tổng hợp CPKB và CPBB trong 6 thỏng đầu năm 2013 của cỏc nhúm mặt hàng
Đơn vị tớnh : 1.000 đồng
Loại chi phớ Nhúm nhựa kỹ thuật Nhúm húa chất cụng nghiệp - phụ gia Nhúm phụ gia cao su, silicone Tổng Biến phớ BP giỏ vốn hàng bỏn 8.647.572 1.670.991 416.041 10.734.604 BP QLDN 6.647 1.591 273 8.511 Tổng biến phớ 8.654.219 1.672.582 416.314 10.743.115 Định phớ Chi phớ lương nhõn viờn 77.174 16.574 4.052 97.800 Khoản trớch theo lương 7.145 1.534 375 9.054 Thuế mụn bài, lệ phớ 836 180 44 1.060 Chi phớ dịch vụ mua ngoài 1.657 356 87 2.100 Chi phớ bằng tiền khỏc 304 65 16 385 Tổng định phớ 87.116 18.709 4.574 110.399 Nguồn: Tổng hơp từ bảng 4.3, 4.5, 4.7
4.2 SƠ LƯỢC TèNH HèNH KINH DOANH CÁC MẶT HÀNG CỦA DOANH NGHIỆP TRONG 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 SO VỚI CÙNG KỲ NĂM 2012
Một cụng việc khụng kộm phần quan trọng trước khi bước vào phõn tớch mối quan hệ chi phớ – khối lượng – lợi nhuận tại doanh nghiệp đú là xem xột sơ lược về tỡnh hỡnh kinh doanh cỏc mặt hàng của doanh nghiệp thụng qua 2 chỉ tiờu là sản lượng tiờu thụ và doanh thu của cỏc nhúm mặt hàng.
4.2.1 Sản lượng tiờu thụ
Đầu năm 2013 tỡnh hỡnh kinh doanh của cỏc mặt hàng nguyờn liệu húa chất phụ gia ngành nhựa, cao su… của cả nước núi chung và doanh nghiệp tư nhõn Thuận Phỏt Lợi núi riờng đó cú những bước tiến mới. Để thấy rừ hơn tỡnh
hỡnh tiờu thụ của cỏc nhúm mặt hàng trong 6 thỏng đầu năm 2013 biến động ra sao? Và so với cựng kỳ năm trước thỡ sự tăng (giảm) như thế nào? Ta cú bảng sau:
Bảng 4.6: Tốc độ tiờu thụ của 3 nhúm mặt hàng trong 6 thỏng đầu năm 2013 so với cựng kỳ năm 2012 ĐVT: Đvsp Sản lượng tiờu thụ Chờnh lệch Chỉ tiờu 6 thỏng đầu 2012 6 thỏng đầu 2013 Tuyệt đối Tương đối (%) Nhúm nhựa kỹ thuật 142.035 307.605 165.570 116,57 Nhúm húa chất cụng nghiệp - phụ gia 35.849 32.156 -3.693 -10,30
Nhúm phụ gia cao su,
silicone 6.819 7.045 226 3,31
Nguồn: Số liệu phũng kế toỏn 6 thỏng đầu năm 2012, 2013
Qua bảng trờn ta thấy sản lượng tiờu thụ của nhúm mặt hàng nhựa kỹ thuật và nhúm phụ gia cao su, silicone trong 6 thỏng đầu năm 2013 tăng nhanh so với cựng kỳ năm 2012, nhúm húa chất cụng nghiệp – phụ gia cú xu hướng giảm nhẹ. Trong đú nhúm mặt hàng nhựa kỹ thuật cú tốc độ tăng nhanh nhất tơi 116,57% so với 6 thỏng đầu năm 2012. Nhúm nhựa kỹ thuật cũng là mặt hàng chủ yếu của doanh nghiệp. Nguyờn nhõn do nước ta đang bước vào nền cụng nghiệp húa đất nước, mà nguyờn liệu nhựa kỹ thuật luụn phục vụ cho sản xuất cụng nghệ kỹ thuật cao. Thị trường tiờu thụ ngày càng được mở rộng, đầu năm 2013 doanh nghiệp nhận được nhiều đơn đặt hàng hơn so với cựng kỳ năm 2012.
4.2.2 Doanh thu
Một trong những chỉ tiờu quan trọng trong phõn tớch chi phớ – khối lượng – lợi nhuận là doanh thu. Như chỳng ta đó biết doanh thu chịu sự ảnh hưởng của 2 yếu tố là sản lượng tiờu thụ và đơn giỏ bỏn. Ta cú bảng tổng hợp tỡnh hỡnh doanh thu của cỏc nhúm mặt hàng trong 6 thỏng đầu năm 2013 so với cựng kỳ năm trước 2012 như sau:
Bảng 4.7: Doanh thu của 3 nhúm mặt hàng trong 6 thỏng đầu năm 2013 so với cựng kỳ năm 2012 ĐVT: 1.000 đồng Doanh thu Chờnh lệch Chỉ tiờu 6 thỏng đầu 2012 6 thỏng đầu 2013 Tuyệt đối Tương đối (%) Nhúm nhựa kỹ thuật 4.240.026 8.774.447 4.534.421 106,94 Nhúm húa chất cụng nghiệp - phụ gia 2.231.992 1.884.418 -347.574 -15,57 Nhúm phụ gia cao su,
silicone 599.572 460.687 -138.885 -23,16
Tổng 7.071.590 11.119.552 4.047.962 57,24
Nguồn: Số liệu phũng kế toỏn 6 thỏng đầu năm 2012, 2013
Như chỳng ta đó biết, doanh thu thỡ bằng sản lượng nhõn với giỏ bỏn. Nờn sự thay đổi của doanh thu là phụ thuộc vào sự tăng hay giảm của sản lượng tiờu thụ và giỏ bỏn. Trong 6 thỏng đầu năm 2012, tổng doanh thu của 3 nhúm mặt hàng là 7.071.590.000 đồng. Trong đú doanh thu của nhúm nhựa kỹ thuật chiếm 59,96% vỡ đõy là dũng mặt hàng bỏn được giỏ với sản lượng tiờu thụ cao mặc dự cú giỏ bỏn thấp nhất trong hai nhúm mặt hàng cũn lại; đứng thứ hai là nhúm húa chất cụng nghiệp – phụ gia doanh thu chiếm 31,56% trong tổng doanh thu; cũn lại 4,48% là doanh thu của nhúm phụ gia cao su, silicone. Sản phẩm này cú doanh thu thấp nhất vỡ sản lượng tiờu thụ chỉ chiếm 3,69% tổng sản lượng của cả ba nhúm mặt hàng. Đến 6 thỏng đầu năm 2013, doanh thu tăng nhiều tập trung chủ yếu vào nhúm nhựa kỹ thuật do sản lượng tiờu thụ chiếm 88,70% tổng sản lượng của ba nhúm mặt hàng, nờn hai mặt hàng cũn lại tỷ lệ doanh thu giảm xuống so với cựng kỳ năm 2012.
4.3 BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ 4.3.1 Bảng bỏo cỏo thu nhập theo số dư đảm phớ
Như đó trỡnh bày ở phần cơ sở lý luận, bỏo cỏo thu nhập theo số dư đảm phớ là bỏo cỏo sử dụng trong nội bộ cụng ty để ra cỏc quyết định kinh doanh. Qua việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh kinh doanh của cỏc nhúm mặt hàng, cựng với việc