Trong bối cảnh kinh tế thế giới đó cú những chuyển biến thuận lợi, cỏc chỉ bỏo kinh tế trỏi chiều cho thấy kinh tế Việt Nam dường như đang cú những dấu hiệu hồi phục đầu tiờn nhưng với tốc độ chậm và viễn cảnh cũn khỏ mong manh, lạm phỏt tăng nhẹ. Mụi trường kinh doanh giữa cỏc doanh nghiệp vẫn cú sự cạnh tranh gay gắt. Cỏc chiến lược quảng bỏ thương hiệu ngày càng được thực hiện rầm rộ như quảng cỏo, tiếp thị,… Đối với DNTN Thuận Phỏt Lợi do chuyờn mua bỏn cỏc nguyờn liệu húa chất phụ gia ngành nhựa… Cỏc nguyờn liệu này đa số phải nhập khẩu nờn chi phớ đầu vào cao, nờn doanh nghiệp đó hạn chế cỏc khoản chi phớ khỏc như trong những năm 2010 đến 6 thỏng đầu năm 2013 doanh nghiệp khụng phỏt sinh chi phớ bỏn hàng cũng như chi phớ quảng cỏo… Từ kết quả thăm dũ thực tế của bộ phận kinh doanh của doanh nghiệp cựng với quỏ trỡnh trao đổi với nhõn viờn kế toỏn phụ trỏch và việc phõn tớch cỏc chỉ tiờu như: Số dư đảm phớ, tỷ lệ SDĐP, phõn tớch điểm hũa vốn… trong mụ hỡnh CVP trước những biến đổi của nền kinh tế hiện nay. Ta nhận thấy, kết cấu chi phớ là ảnh hưởng nhiều nhất đến lợi nhuận của từng mặt hàng và do nhu cầu thị trường ngày càng cao, chi phớ đầu vào ngày càng lớn nờn trong quỏ trỡnh tỡm kiếm phương ỏn kinh doanh để làm tăng thu nhập của cỏc mặt hàng, DNTN Thuận Phỏt Lợi đó đề ra một số tỡnh huống dự kiến như sau:
* Tỡnh huống 1: Định phớ, biến phớ và số lượng sản phẩm thay đổi.
Để tăng doanh thu trong 6 thỏng đầu năm 2014, doanh nghiệp dự định sẽ chuyển đổi hỡnh thức trả lương cho bộ phận nhõn viờn phũng kinh doanh nhằm kớch thớch nhõn viờn năng động và tỡm kiếm khỏch hàng hiệu quả hơn. Cụ thể: Doanh nghiệp chuyển chi phớ lương nhõn viờn của từng nhúm sản phẩm theo thời gian sang lương theo hợp đồng. Mỗi hợp đồng ký kết thành cụng mà nhõn viờn phũng kinh doanh mang về, cụng ty sẽ trả cho nhõn viờn 5% giỏ trị mỗi hợp đồng. Qua biện phỏp này thỡ sản lượng mang về dự kiến tăng 10%. Vậy doanh nghiệp nờn thực hiện phương ỏn này khụng?
Ta cú: Doanh nghiệp trả cho nhõn viờn kinh doanh 5% giỏ trị mỗi hợp đồng cũng đồng nghĩa với việc nhõn viờn kinh doanh được trả thờm 5% trờn 1 đơn vị sản phẩm của từng nhúm mặt hàng. Do đú ta cú:
- Xột nhúm nhựa kỹ thuật
Biến phớ tăng thờm: 5% x 877.443.263 = 43.872.163 đồng
Số dư đảm phớ tăng thờm: 877.443.263 - 43.872.163 = 833.571.100 đồng Định phớ giảm: -77.174.000 đồng
Lợi nhuận tăng thờm: 833.571.100 - (-77.174.000) = 910.745.100 đồng - Xột nhúm húa chất cụng nghiệp – phụ gia
Doanh thu tăng thờm là:58.602 x 32.156 x 10% = 188.440.591 đồng Biến phớ tăng thờm: 5% x 188.440.591 = 9.422.030 đồng
Số dư đảm phớ tăng thờm: 188.440.591 - 9.422.030 = 179.018.561 đồng Định phớ giảm: -16.574.000 đồng
Lợi nhuận tăng thờm: 179.018.561 - (-16.574.000) = 195.592.561 đồng - Xột nhúm phụ gia cao su, silicone
Doanh thu tăng thờm là: 65.392 x 7.045 x 10% = 46.068.664 đồng Biến phớ tăng thờm: 46.068.664 x 5% = 2.303.433 đồng
Số dư đảm phớ tăng thờm: 46.068.664 - 2.303.433 = 43.765.231 đồng Định phớ giảm: -4.052.000 đồng
Lợi nhuận tăng thờm: 43.765.231 - (-4.052.000) = 47.817.231 đồng - Tổng hợp phương ỏn
Bảng 4.22: Tỡnh huống 1 thay đổi định phớ, biến phớ và số lượng sản phẩm ĐVT: đồng Chỉ tiờu Nhúm nhựa kỹ thuật Nhúm húa chất cụng nghiệp – phụ gia Nhúm phụ gia cao su, silicone Tổng DT tăng thờm 877.443.263 188.440.591 46.068.664 1.111.952.518 BP tăng thờm 43.872.163 9.422.030 2.303.433 55.617.626 SDĐP tăng thờm 833.571.100 179.018.561 43.765.231 1.056.354.892 ĐP giảm đi -77.174.000 -16.574.000 -4.052.000 -97.800.000 LN tăng thờm 910.745.100 195.592.561 47.817.231 1.154.154.892
Vậy doanh nghiệp nờn thực hiện biện phỏp chuyển đổi theo hỡnh thức trả lương này của bộ phận kinh doanh trong doanh nghiệp. Với sự thay đổi trờn, lợi nhuận doanh nghiệp sẽ tăng 1.154.154.892 đồng và nếu thực hiện lợi nhuận mới của doanh nghiệp là: 1.380.192.892 đồng.
* Tỡnh huống 2: Định phớ, biến phớ, giỏ bỏn và sản lượng tiờu thụ thay đổi.
Cũng theo số lệu ở tỡnh huống 1, nhưng đồng thời doanh nghiệp cũn giảm 1.500đồng/sản phẩm. Qua biện phỏp này, dự kiến sản lượng tiờu thụ tăng 12%. Doanh nghiệp cú nờn thực hiện biện phỏp này khụng?
Ta cú:
- Xột nhúm nhựa kỹ thuật
Doanh thu tăng thờm là: (28.525 - 1.500) x 307.605 x 12% = 997.563.015 đồng
Biến phớ tăng thờm: 5% x 997.563.015 = 49.878.151 đồng
Số dư đảm phớ tăng thờm: 997.563.015 - 49.878.151 = 947.684.864 đồng Định phớ giảm: -77.174.000 đồng
Lợi nhuận tăng thờm: 947.684.864 - (-77.174.000) = 1.024.858.864 đồng - Xột nhúm húa chất cụng nghiệp – phụ gia
Doanh thu tăng thờm là: (58.602 - 1.500) x 32.156 x 12% = 220.340.629 đồng
Biến phớ tăng thờm: 5% x 220.340.629 = 11.017.031 đồng
Số dư đảm phớ tăng thờm: 220.340.629 - 11.017.031 = 209.323.598 đồng Định phớ giảm: -16.574.000 đồng
Lợi nhuận tăng thờm: 209.323.598 - (-16.574.000) = 225.897.598 đồng - Xột nhúm phụ gia cao su, silicone
Doanh thu tăng thờm là: (65.392 - 1.500) x 7.045 x 12% = 54.014.297 đồng
Biến phớ tăng thờm: 54.014.297 x 5% = 2.700.715 đồng
Số dư đảm phớ tăng thờm: 54.014.297 - 2.700.715 = 51.313.582 đồng Định phớ giảm: -4.052.000 đồng
- Tổng hợp phương ỏn
Bảng 4.23: Tỡnh huống 2 thay đổi định phớ, biến phớ, giỏ bỏn và sản lượng tiờu thụ ĐVT: đồng Chỉ tiờu Nhúm nhựa kỹ thuật Nhúm húa chất cụng nghiệp – phụ gia Nhúm phụ gia cao su, silicone Tổng DT tăng thờm 997.563.015 220.340.629 54.014.297 1.271.917.941 BP tăng thờm 49.878.151 11.017.031 2.700.715 63.595.897 SDĐP tăng thờm 947.684.864 209.323.598 51.313.582 1.208.322.044 ĐP giảm đi -77.174.000 -16.574.000 -4.052.000 -97.800.000 LN tăng thờm 1.024.858.864 225.897.598 55.365.582 1.306.122.044
Nguồn: Số liệu phũng kế toỏn
Vậy doanh nghiệp nờn thực hiện biện phỏp chuyển đổi theo hỡnh thức trả lương này của bộ phận kinh doanh trong doanh nghiệp. Với sự thay đổi trờn, lợi nhuận doanh nghiệp sẽ tăng 1.306.122.044 đồng và nếu thực hiện lợi nhuận mới của doanh nghiệp là: 1.532.160.044 đồng.
Cỏc tỡnh huống trờn chớnh là cỏc phương ỏn được đề xuất để lựa chọn trong ngắn hạn cho 6 thỏng đầu năm 2014 sắp tới. Nhỡn vào kết quả cỏc tỡnh huống trờn ta dễ nhận ra rằng: Tỡnh huống 2 là tỡnh huống mang lại hiệu quả nhất. Tuy nhiờn trong thực tế quỏ trỡnh kinh doanh cũn nhiều tỏc động bởi cỏc yếu tố bờn ngoài nờn cỏc nhà quản lý cần căn nhắc lựa chọn cho doanh nghiệp mỡnh một phương hướng phỏt triển tốt nhất trong kỳ kinh doanh kế tiếp.
Từ mức lợi nhuận theo kế hoạch đặt ra doanh nghiệp cú thể tỡm được mức sản lượng và doanh thu cần thiết để đạt được mức lợi nhuận đú. Với nội dung phõn tớch này giỳp rất nhiều cho cỏc nhà quản trị núi chung và doanh nghiệp núi riờng trong việc định ra cỏc chớnh sỏch bỏn hàng, lập kế hoạch sản lượng mua vào và tiờu thụ… Trước tỡnh hỡnh đú doanh nghiệp thấy là phải tăng giỏ bỏn mặt hàng vào 6 thỏng đầu năm 2014 từ 4% - 12%, doanh nghiệp cũng dự kiến mức lợi nhuận đạt được của cỏc mặt hàng trong 6 thỏng đầu năm 2014 sẽ tăng 10%:
Bảng 4.24: Chỉ tiờu giỏ bỏn, lợi nhuận của 3 nhúm mặt hàng trong 6 thỏng đầu năm 2014
ĐVT : đồng
Chỉ tiờu Lợi nhuận mong
muốn Giỏ hiện tại Giỏ bỏn (4% - 12%)
Nhúm nhựa kỹ thuật
45.988.889 28.525 29.666 – 31.948 Nhúm húa chất cụng
nghiệp – phụ gia 268.231.944 58.602 60.946 – 65.634
Nhúm phụ gia cao su,
silicone 55.276.389 65.392 68.008 – 73.239
Nguồn: Số liệu phũng kế toỏn
Ta dựa vào cụng thức (2.12) để tớnh sản lượng tiờu thụ để đạt lợi nhuận mong muốn.
Để thấy được sản lượng và doanh thu cần thiết để đạt được lợi nhuận đó đặt ra sẽ thay đổi như thế nào trong 6 thỏng đầu năm 2014, em xin đưa ra 2 phương ỏn sau.