Phõn tớch hũa vốn là một nội dung quan trọng trong phõn tớch mối liờn hệ giữa chi phớ - khối lượng - lợi nhuận bởi nú cung cấp cho người quản lý những thụng tin để xỏc định được doanh thu, sản lượng hũa vốn, từ đú xỏc định được vựng lói vựng lỗ của doanh nghiệp.
2.1.5.1 Điểm hũa vốn
* Khỏi niệm điểm hũa vốn
Điểm hũa vốn là điểm mà tại đú mức doanh thu đủ trang trải mọi phớ tổn là điểm khởi đầu để quyết định qui mụ sản xuất, tiờu thụ, qui mụ vốn đầu tư cho sản xuất kinh doanh để đạt được mức lói mong nuốn phự hợp với điều kiện kinh doanh hiện hành cũng như đầu tư mới hoặc đầu tư bổ sung trong doanh nghiệp.
* Đồ thị điểm hũa vốn
Như đó núi ở trờn, điểm hũa vốn cung cấp nhiều thụng tin hữu ớch cho người quản lý nhưng nú khụng chỉ ra cỏc chi phớ, doanh thu hoặc lợi nhuận thay đổi khi sản lượng bỏn thay đổi. Để minh họa mối quan hệ này, đồ thị hũa vốn sẽ biểu diễn toàn bộ mối liờn hệ chi phớ - khối lượng - lợi nhuận và làm nổi bật điểm hũa vốn.
Đồ thị hũa vốn được minh họa như sau:
Nguồn: kế toỏn quản trị phần 1, trang 79, nhà xuất bản Đại học Cần Thơ năm 2011
Hỡnh 2.5: Đồ thị hũa vốn
* Phương phỏp xỏc định điểm hũa vốn
Việc xỏc định điểm hũa vốn cú ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Xỏc định đỳng điểm hũa vốn sẽ là căn cứ để cỏc nhà quản lý doanh nghiệp đưa ra cỏc quyết định kinh doanh như chọn phương ỏn sản xuất, xỏc định đơn giỏ tiờu thụ, tớnh toỏn cỏc khoản chi phớ kinh doanh cần thiết để đạt được lợi nhuận mong muốn. Xỏc định điểm hũa vốn theo phương phỏp Tiếp cận theo phương trỡnh
Doanh thu = Biến phớ + Định phớ + Lợi nhuận
Tại điểm hũa vốn, lợi nhuận = 0 nờn: Doanh thu = Biến phớ + Định phớ
Định phớ b
Sản lượng hũa vốn =
Đơn giỏ bỏn – Biến phớ 1 sản phẩm =
(g – a)
(2.10)
Nếu gọi a là biến phớ đơn vị, b là định phớ, x là sản lượng, g là giỏ bỏn, a% tỷ lệ biến phớ, ta cú:
Doanh thu = Biến phớ + Định phớ
Y = aX + B
Định phớ b Doanh thu hũa vốn =
Tỷ lệ biến phớ
=
(g – a)
(2.11)
* Phương trỡnh lợi nhuận
Trong giới hạn chi phớ kinh doanh khụng đổi, trờn mức sản lượng và
n
X Sản lượng hũa vốn Sản lượng
Đường định phớ (yb)
Tổng chi phớ, doanh thu
Đường tổng chi phớ (Y aX B)
Yhv
Đường doanh số (Y gx)
Đường chi phớ khả biến (Y aX)
doanh thu hũa vốn, doanh nghiệp phải biết cần sản xuất và bỏn ra với mức sản lượng nào để đạt được lợi nhuận mong muốn ngay cả khi phải giảm giỏ bỏn để cạnh tranh tốt hơn.
Từ phương trỡnh cơ bản thể hiện mối quan hệ CVP: Doanh thu = định phớ + biến phớ + lợi nhuận
Hay gX = b + aX + P
Sản lượng để đạt lợi nhuận mong muốn:
Định phớ + Mức lợi nhuận mong muốn Sản lượng để đạt lợi nhuận mong muốn = Số dư đảm phớ một sản phẩm (2.12)
Doanh thu để đạt lợi nhuận mong muốn:
Chi phớ bất biến + Mức lợi nhuận mong muốn =
Tỷ lệ số dư đảm phớ
Như vậy, sau khi hũa vốn sản phẩm chỉ cần trang trải đủ biến phớ và do đú phần chờnh lệch giữa giỏ bỏn và biến phớ chớnh là lói rũng mà sản phẩm đem lại. Trờn thực tế, mọi biến động về chi phớ và giỏ bỏn đều ảnh hưởng đến điểm hũa vốn và do đú ảnh hưởng đến sản lượng và doanh thu để đạt được mức lợi nhuận mong muốn. Khi chi phớ tăng, để hũa vốn doanh nghiệp phải tăng khối lượng sản phẩm sản xuất và tiờu thụ. Vỡ thế, khối lượng sản phẩm cần sản xuất và tiờu thụ để đạt được lợi nhuận mong muốn cũng tăng lờn và ngược lại.
Một ứng dụng khỏc của khỏi niệm đảm phớ được sử dụng để tớnh lợi nhuận và lợi nhuận chờnh lệch đú là:
Lợi nhuận = (Khối lượng SP - khối lượng HV) x SDĐP 1SP
= (Doanh số - doanh số HV) x tỷ lệ SDĐP (2.14) Lợi nhuận chờnh lệch = Khối lượng SP chờnh lệch x SDĐP
= Doanh số chờnh lệch x Tỷ lệ SDĐP (2.15)
* Đồ thị lợi nhuận
Mối quan hệ giữa sản lượng và lợi nhuận được biểu diễn bằng hàm số sau: Y = (g - a)X - b
(2.13) Doanh thu để đạt lợi
nhuận mong muốn Đơn giỏ bỏn
Sản lượng để đạt lợi nhuận mong muốn
Nguồn: Tự tổng hợp
Hỡnh 2.6: Đồ thị của phương trỡnh lợi nhuận
2.1.5.2 Cỏc thước đo tiờu chuẩn hũa vốn
Bờn cạnh khối lượng hũa vốn và doanh thu hũa vốn, điểm hũa vốn cũn được quan sỏt dưới một gúc nhỡn khỏc đú chớnh là chất lượng của điểm hũa vốn.
Mỗi phương phỏp đều cung cấp tiờu chuẩn đỏnh giỏ về sự hữu ớch của kết quả cũng như rủi ro trong kinh doanh.
* Thời gian hũa vốn
Thời gian hũa vốn là số ngày cần thiết để đạt được doanh thu hũa vốn trong một kỳ kinh doanh thường là 1 năm.
Doanh thu hũa vốn Thời gian hũa vốn =
Doanh thu thực hiện (dự kiến) trong kỳ/360
(2.16)
Hay:
Doanh thu hũa vốn Thời gian hũa vốn =
Doanh thu bỡnh quõn 1 ngày
(2.17)
Trong đú: Do đề tài được thực hiện trong 6 thỏng đầu năm 2013 nờn DT trong kỳ
DT bỡnh quõn 1 ngày =
180 ngày
* Tỷ lệ hũa vốn
Tỷ lệ hũa vốn hay cũn gọi là cụng suất hũa vốn, đú là tỷ lệ giữa khối lượng sản phẩm hũa vốn so với tổng khối lượng tiờu thụ hoặc giữa doanh thu hũa vốn so với tổng doanh thu đạt được trong kỳ kinh doanh (giả sử giỏ bỏn
Lói Lỗ Y = Y - a b Y Đường hũa vốn Đường lợi nhuận
khụng đổi).
Sản lượng hũa vốn Doanh thu hũa vốn Tỷ lệ hũa vốn =
Sản lượng tiờu thụ trong kỳ =
Doanh thu trong kỳ
(2.18)
í nghĩa của thời gian hũa vốn và tỷ lệ hũa vốn nối lờn chất lượng hoạt động kinh doanh. Nú cú thể được hiểu như thước đo của sự rủi ro. Trong khi thời gian hũa vốn cần phải càng ngắn càng tốt thỡ tỷ lệ hũa vốn càng thấp càng an toàn hơn.
* Số dư an toàn (Doanh thu an toàn) và tỷ lệ số dư an toàn
Doanh thu an toàn cũn được gọi là số dư an toàn, được xỏc định như phần chờnh lệch giữa doanh thu hoạt động trong kỳ so với doanh thu hũa vốn. Chỉ tiờu doanh thu an toàn được thể hiện theo số tuyệt đối và số tương đối.
Số dư an toàn = Doanh thu thực hiện – Doanh thu hũa vốn (2.19) Doanh thu an toàn phản ỏnh mức doanh thu thực hiện đó vượt qua mức doanh thu hũa vốn như thế nào. Chỉ tiờu này cú giỏ trị càng lớn thỡ càng thể hiện tớnh an toàn cao của hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc tớnh rủi ro trong kinh doanh càng thấp và ngược lại. Nhiệm vụ của người quản trị là duy trỡ một số dư an toàn thớch hợp.
Số dư an toàn của cỏc tổ chức là khỏc nhau do kết cấu chi phớ của cỏc tổ chức khỏc nhau. Thụng thường những cụng ty cú chi phớ bất biến chiếm tỷ trọng lớn, thỡ tỷ lệ số dư đảm phớ lớn, do vậy nếu doanh số giảm thỡ lỗ phỏt sinh nhanh hơn do đú cú số dư an toàn thấp hơn.
Để đỏnh giỏ mức độ an toàn, ngoài việc sử dụng doanh thu an toàn, cần kết hợp với chỉ tiờu tỷ lệ số dư an toàn.
Số dư an toàn Tỷ lệ số dư an toàn =
Doanh thu thực hiện x 100% (2.20)
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIấN CỨU 2.2.1. Phương phỏp thu thập số liệu
Số liệu thứ cấp được lấy từ bảng cõn đối kế toỏn, bảng kết quả hoạt động kinh doanh, bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh, bảng kờ húa đơn chứng từ hàng húa mua vào, bỏn ra… từ phũng kế toỏn của doanh nghiệp tư nhõn Thuận Phỏt Lợi.
- Phương phỏp so sỏnh là phương phỏp xem xột cỏc chỉ tiờu phõn tớch bằng cỏch dựa trờn việc so sỏnh số liệu với một chỉ tiờu cơ sở (chỉ tiờu gốc). Điều kiện để so sỏnh là: cỏc chỉ tiờu so sỏnh phải phự hợp về yếu tố khụng gian, thời gian, cựng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương phỏp tớnh toỏn.
+ So sỏnh tuyệt đối: dựa trờn hiệu số của hai chỉ tiờu so sỏnh là chỉ tiờu
kỳ phõn tớch và chỉ tiờu cơ sở. ∆y = y1 – y0
∆y: là phần chờnh lệch tăng giảm giữa 2 kỳ. y1: là chỉ tiờu năm sau.
y0: là chỉ tiờu năm trước.
+ So sỏnh tương đối: là tỷ lệ (%) của chỉ tiờu kỳ phõn tớch so với chỉ tiờu
gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chờnh lệch tuyệt đối với chỉ tiờu gốc để núi lờn tốc độ tăng trưởng.
∆y: tốc độ tăng trưởng kỳ sau so với kỳ trước. y1: giỏ trị năm sau.
y0: giỏ trị năm trước.
- Sử dụng phương phỏp thu thập, tổng hợp cỏc số liệu liờn quan để phõn tớch cỏc yếu tố tỏc động đến mối quan hệ chi phớ, khối lượng, lợi nhuận, từ đú đỏnh giỏ sự ảnh hưởng của chỳng đến lợi nhuận.
Ngoài ra cũn sử dụng phương phỏp đồ thị và biểu đồ để phõn tớch mối quan hệ, mức độ biến động cũng như sự ảnh hưởng của cỏc chỉ tiờu phõn tớch để dễ dàng quan sỏt và nhận xột số liệu.
- Dựng phương phỏp thống kờ để thống kờ số lượng tiờu thụ và doanh thu của cỏc mặt hàng mang lại, sau đú so sỏnh cỏc khoản chi phớ phỏt sinh, khối lượng tiờu thụ và lợi nhuận giữa cỏc mặt hàng để thấy được tỡnh hỡnh kinh doanh của từng mặt hàng. Từ đú, sẽ biết được mặt hàng nào sẽ đem lại lợi nhuận cao nhất cho doanh nghiệp.
- Trờn cơ sở tổng hợp những tỏc nhõn ảnh hưởng đến chi phớ của cụng ty, sử dụng phương phỏp suy luận để đề ra cỏc giải phỏp nhằm nõng cao hiệu quả quản lý chi phớ sản xuất tại cụng ty.
∆y = (y1 – yo) Y0
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THUẬN PHÁT LỢI 3.1 QUÁ TRèNH HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THUẬN PHÁT LỢI
3.1.1 Giới thiệu sơ lược về doanh nghiệp
Tờn giao dich: Doanh nghiệp tư nhõn Thuận Phỏt Lợi.
Địa chỉ: 76 Đường Ký Hũa, Phường 11, Quận 5, Thành Phố Hồ Chớ Minh.
Điện thoại: (84-8) 38 554 157 Fax: (84-8) 38 554 159
Email: thuanphatloi@yahoo.com
3.1.2 Sự hỡnh thành và phỏt triển của doanh nghiệp
Trong thời đại của tiến bộ khoa học kỹ thuật và cụng nghệ, ỏp dụng cơ giới húa trong sản xuất để dần trở thành một nước cụng nghiệp với sự phỏt triển của ngành cụng nghiệp húa chất, cụng nghiệp nhựa như hiện nay. Cựng với sự tăng trưởng này và cựng với việc Việt Nam đang trong quỏ trỡnh thỳc đẩy tiến trỡnh gia nhập WTO, một cơ hội đó và đang mở ra cho cỏc doanh nghiệp Việt Nam.
Trong điều kiện đú, doanh nghiệp tư nhõn Thuận Phỏt Lợi được thành lập lần đầu tiờn theo giấp phộp kinh doanh số 0303815280 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chớ Minh cấp ngày 26 thỏng 05 năm 2005 và doanh nghiệp đăng ký thay đổi lần thứ 4 vào ngày 19 thỏng 08 năm 2011.
Mó số thuế: 0303815280.
Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng (Viết bằng chữ: Một tỷ đồng).
Doanh nghiệp là một dơn vị hạch toỏn kinh doanh độc lập, tự chủ về tài chớnh. Doanh nghiệp cú tư cỏch phỏp nhõn, được sử dụng con dấu theo quy địnhcủa nhà nước, cú vốn điều lệ và chịu trỏch nhiệm tài chớnh hữu hạn với cỏc khoản nợ bằng số vốn đú.
Lĩnh vực hoạt động kinh doanh chớnh của doanh nghiệp: Mua bỏn nguyờn liệu húa chất phụ gia ngành nhựa, cao su, sơn, mực in; cỏc loại nhựa kỹ thuật…
3.2 NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THUẬN PHÁT LỢI
3.2.1 Nhiệm vụ
Doanh nghiệp khụng ngừng liờn kết với cỏc nhà cung cấp mới, do vậy doanh nghiệp luụn đặt ra mục tiờu:
- Hoạt động đỳng ngành nghề theo giấy phộp đăng ký kinh doanh.
- Chấp hành phỏp luật của Nhà nước, thực hiện cỏc chế độ chớnh sỏch về quản lý và sử dụng tiền vốn, vật tư, tài sản, bảo toàn và phỏt triển vốn, thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước.
- Quản lý toàn diện, đào tạo phỏt triển đội ngũ nhõn viờn của doanh nghiệp theo phỏp luật và chớnh sỏch của Nhà nước.
- Chăm lo đời sống và tạo điều kiện cho người lao động phỏt triển, giữ gỡn trật tự an ninh an toàn xó hội theo quy định của phỏp luật thuộc phạm vi quản lý của doanh nghiệp.
- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đó ký kết với nhõn viờn như chế độ bảo hiểm, nghỉ phộp lao động.
- Trong mụi trường kinh doanh cạnh tranh, yếu tố chất lượng, mẫu mó và kiểu dỏng được doanh nghiệp đặt lờn hàng đầu. Bờn cạnh đú doanh nghiệp luụn quan tõm đến hiệu quả kinh tế của cỏc giải phỏp, hàng húa mà doanh nghiệp cung cấp. Hiệu quả kinh tế khụng chỉ của riờng cụng ty mà là hiệu quả kinh tế của cỏc đối tỏc, khỏch hàng của doanh nghiệp. Trờn cơ sở đú doanh nghiệp định hướng phỏt triển cỏc nguyờn vật liệu, phụ gia nhằm đỏp ứng tiờu chớ chất lượng, mẫu mó và mang lại hiệu quả kinh tế cao cho khỏch hàng.
3.2.2 Quyền hạn
Doanh nghiệp tư nhõn Thuận Phỏt Lợi được chủ động kinh doanh theo đỳng ngành nghề đó được đăng ký và được cỏc cơ quan cú thẩm quyền cho phộp.
Doanh nghiệp được quản lý và chịu trỏch nhiệm về tất cả cỏc lĩnh vực hoạt động kinh doanh của đơn vị.
3.2.3 Ngành nghề kinh doanh
Mua bỏn nguyờn vật liệu sản xuất nhựa, cao su, sơn, mực in và húa chất cụng nghiệp (trừ húa chất cú tớnh độc hại mạnh); vật tư ngành điện, keo dỏn, bao bỡ, giấy, hàng kim khớ điện mỏy, vật liệu xõy dựng. Mua bỏn trang thiết bị vật tư ngành điện lạnh, đồ điện, văn phũng phẩm, lương thực, thực phẩm (Thực hiện đựng theo Quyết định số 64/2009/QĐ-UBND ngày 31/07/2009 và Quyết định số 79/2009/QĐ-UBND ngày 17/10/2009 của ủy ban nhõn dõn Thành phố Hồ Chớ Minh về phờ duyệt Quy hoạch kinh doanh nụng sản, thực
phẩm trờn địa bàn thành phố Hồ Chớ Minh), mỏy múc, thiết bị, vật tư phục vụ ngành cụng nụng lõm ngư nghiệp (trừ thuốc bảo vệ thực vật), đồ dựng gia đỡnh. Bỏn buụn vải, hàng may sẵn, giày dộp. Bỏn buụn vali, cặp, vớ, hàng da và giả da. Bỏn buụn nước hoa, hàng mỹ phẩm và chế phẩm vệ sinh.
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÁC PHềNG BAN
3.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của doanh nghiệp
Nguồn: Quy chế tổ chức bộ mỏy quản lý
Hỡnh 3.1: Sơ đồ tổ chức quản lý tại doanh nghiệp tư nhõn Thuận Phỏt Lợi
3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của cỏc phũng ban
- Ban giỏm đốc doanh nghiệp gồm 1 giỏm đốc và 1 phú giỏm đốc:
+ Giỏm đốc là người đại diện cho doanh nghiệp chịu trỏch nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh và cú trỏch nhiệm điều hành mọi cụng việc của doanh nghiệp. Giỏm đốc cũn thực hiện việc hoạch định, tổ chức và ra quyết định quan trọng trong cụng ty.
+ Phú giỏm đốc: Là người phụ trỏch cỏc cụng việc do giỏm đốc chỉ thị để san sẻ bớt cụng việc của giỏm đốc trong ngày và tư vấn cho giỏm đốc, thảo luận, bỏo cỏo với giỏm đốc cỏc vấn đề kinh doanh tổng thể của doanh nghiệp.
- Phũng tổ chức: Xây dựng và áp dụng các chế độ, quy định về quản lý, sử dụng lao động trong toàn doanh nghiệp theo luật hiện hành và điều lệ doanh nghiệp. Ban giỏm đốc Phũng tổ chức Phũng kế hoạch Phũng kinh doanh Phũng tài chớnh – kế toỏn Phũng thanh tra – kiểm tra
Bộ phận mua hàng Bộ phận bỏn hàng Bộ phận dự trữ Bộ phận phỏt triển thị trường
- Phũng tài chớnh – kế toỏn: Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất hạch toán kinh tế theo chế độ kế toán Nhà nước, quy chế doanh nghiệp. Phối