- Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho kiêm hoá đơn vận
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng
Khi có hợp đồng mua bán phòng kinh doanh lập hoá đơn bán hàng trong đó ghi rõ số lợng, đơn giá, thành tiền và tổng hợp giá thanh toán trong đó có con dấu của công ty và chữ ký của trởng phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh lập chứng từ thống kê chi tiết theo khách hàng và chuyển chứng từ cho phòng tài chính kế toán. Kế toán tiêu thụ trực tiếp kiểm tra các nội dung trên hoá đơn.
Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của hoá đơn kế toán bán hàng ký tên và ngời mua ký tên nhận hàng và nộp tiền (trờng hợp bán hàng trả chậm kế toán phản ánh tổng giá thanh toán ghi nhận nợ vào TK 131).
a. Phơng thức bán hàng trực tiếp:
Theo phơng thức này,căn cứ vào giấy duyệt giá của giám đốc và kế toán tr- ởng, căn cứ vào giấy giới thiệu mua của khách hàng. Công ty đồng ý bán hàng phòng kinh doanh ký lệnh xuất kho và lập hoá đơn GTGT làm 3 liên:
Liên 1: Lu
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3:Dùng để thanh toán
Hoá đơn và phiếu xuất kho đợc chuyển xuống kho để thủ kho căn cứ ghi số lợng hàng hoá xuất kho lên phiếu xuất kho.Khi số lợng hàng hoá xuất kho đủ thì thủ kho ghi lên hoá đơn “ Đã xuất hết” và chuyển lên phòng kế toán.Kế toán ghi đơn giá xuất kho và theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng.
Công ty Cổ phần Điều khiển tự động
Đ/C: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Phiếu xuất kho Số 1132 Ngày 30 tháng 10 năm 2009 Nợ:632
Có:156 Họ tên ngời nhận hàng: Bùi Văn Thuỷ
Địa chỉ (bộ phận) Công ty TM Toàn Thắng Lý do xuấ kho: .Xuất bán Máy tính xách tay HP Xuất tại kho : Ngọc Khánh
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu Thực xuất
01 Máy tính xách tay
HP Chiếc 02 10.300.000 20.600.000
Cộng 20.600.000
Cộng thành tiền (bằng chữ) : Hai mơi triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn./. Xuất ngày 30 tháng 10 năm 2009
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Hóa đơn (GTGT) Mã số 01 GTKT-3LL
Liên3: (Dùng để thanh toán) DE/00B
Ngày 30 tháng 10năm 2009 No:96725
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Điện thoại: MS:
Họ tên ngời mua hàng: Bùi Văn Thuỷ Tên đơn vị: Công ty TM Toàn Thắng Địa chỉ: Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
S T T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2 01 Máy tính xách tay HP Chiếc 02 13.500.000 27.000.000 Tổng 27.000.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế 2.700.000
Tổng tiền thanh toán 29.700.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi chín triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn./.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Căn cứ vào hoá đơn GTGT xác định doanh thu của hàng tiêu thụ. Sau đó lập chứng từ ghi sổ
Biểu số 07:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Số: 36
Ngày 30 tháng 10 năm 2009
ĐVT:VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Nợ Có A B C 1 D Máy tính xách tay HP 111 511 27.000.000 TGTGT đầu ra 111 3331 2.700.000 Tổng cộng 29.700.000 Kế toán trởng Ngời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trờng hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt kế toán vốn bằng tiền ghi chữ “ Tiền mặt” vào dòng chính thức thanh toán và đóng dấu “ Đã thanh toán” lên trên hoá đơn và viết phiếu thu.
Đơn vị: Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Phiếu thu
Ngày 30/10/2009
Nợ: TK111
Có: TK511,3331
Họ tên ngời nộp tiền: Bùi Văn Thuỷ Địa chỉ: Công ty TM Toàn Thắng
Lý do nộp: Nộp tiền mua máy tính xách tay HP Số tiền nộp: 29.700.00 VNĐ
( Viết bằng chữ: Hai mơi chín triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn./.) Kèm theo hoá đơn GTGT số 96725
Ngày 30 tháng 10 năm 2009
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập Ngời nộp Thủ qnỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký, họ tên)
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế toán đồng thời vừa ghi vào chứng từ ghi sổ, vừa ghi vào sổ chi tiết bán hàng để theo dõi tình hình tiêu thụ của từng loại hàng. Tuỳ mọi mức độ tiêu thụ của từng loại hàng hoá mà kế toán có thể ghi trên một trang sổ riêng hoặc trên cùng một trang sổ tình hình tiêu thụ của từng loại hàng. Mẫu số 01-TT QĐ: 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC
Biểu số 08:
Đơn vị: Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Số chi tiết hàng hoá
TÊN MặT HàNG: máy tính xách tay hp
NT Hoá đơn Diễn giải TK
đối
Nhập Xuất Tồn
Số Ngày SL SL SL
30/11 01/11 Số d đầu tháng 50
… …
30/11 96725 30/11 Xuất bán cho công ty Toàn Thắng 02 54 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 09:
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Số chi tiết hàng hoá
TÊN MặT HàNG: máy tính sách tay sam sung
NT Hoá đơn Diễn giải TK
đối
Nhập Xuất Tồn
Số Ngày SL SL SL
30/10 01/10 Số d đầu tháng 70
30/10 96715 01/10 Xuất bán cho công ty CP xây dựng DIA
03
… … …
30/10 96723 28/10 Xuất bán cho công ty Nam á 02 60 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phơng thức bán hàng trực tiếp là một trong những phơng pháp bán hàng chủ yếu đối với bất kỳ loại hình doanh nghiệp nào và đối với công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT cũng vậy. Doanh thu bán hàng của công ty theo phơng thức này là rất lớn.
b. Phơng thức bán hàng theo phơng thức trả chậm.
Trong trờng hợp này khi khách hàng thoả thuận mua bán với công ty một số lợng hàng hoá cụ thể và hình thức thanh toán là trả chậm.Khi đó căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn bán hàng thủ kho sẽ ghi số lợng hàng xuất kho lên phiếu xuất kho.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Phiếu xuất kho Số1127 Ngày 26 tháng 10 năm 2009 Nợ:632 Mẫu số 02-VT QĐ: 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC
Có:156 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Vinh
Địa chỉ (bộ phận) Công ty Cơ Khí Hà Nội Lý do xuấ kho: .Máy vi tính để bàn HP Xuất tại kho : Ngọc Khánh
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu Thực xuất
01 Máy tính để bàn
HP Chiếc 06 7.300.000 43.800.000
Cộng 43.800.000
Cộng thành tiền (bằng chữ) : Bốn mơi ba triệu tám ngàn đồng chẵn./
Xuất ngày 26 tháng 10 năm 2009
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hóa đơn (GTGT) Mã số 01 GTKT-3LL
Liên3: (Dùng để thanh toán) DE/00B
Ngày 26 tháng 10 năm 2009 No:96721
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội Điện thoại: MS:
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Vinh Tên đơn vị: Công ty Cơ Khí Hà Nội Địa chỉ: Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: trả chậm S T T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2 01 Máy tính để bàn HP Chiếc 06 8.500.000 51.000.000 Tổng 51.000.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế 5.100.000
Tổng tiền thanh toán 56.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mơi sáu triệu một trăm ngàn đồng chẵn./..
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT xác định doanh thu của hàng tiêu thụ. Sau đó lập chứng từ ghi sổ.
Biểu số 10:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Chứng từ ghi sổ
Số: 25
Ngày 26 tháng 10 năm 2009
ĐVT:VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Nợ Có A B C 1 D Máy tính để bàn HP 131 511 51.000.000 TGTGT đầu ra 131 3331 5.100.000 Tổng cộng 56.100.000 Kế toán trởng Ngời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Phiếu xuất kho Số 1128
Ngày 28 tháng 10 năm 2009 Nợ:632
Mẫu số 02-VT QĐ: 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng
Có:156 Họ tên ngời nhận hàng:Trần Duy Sáng
Địa chỉ (bộ phận) Công ty Nam á
Lý do xuấ kho: .Máy tính để bàn Sam Sung Xuất tại kho : Ngọc Khánh
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu Thực xuất
01 Máy tính để bàn
Sam Sung Chiếc 15 6.700.000 100.500.000
Cộng 100.500.000
Cộng thành tiền (bằng chữ) :Một trăm triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./.
Xuất ngày 28 tháng 10 năm 2009
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hóa đơn (GTGT) Mã số 01 GTKT-3LL
Liên3: Dùng để thanh toán) DE/00B
Ngày 28 tháng 10 năm 2009 No:96723
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội Điện thoại: MS:
Họ tên ngời mua hàng: Trần Duy Sáng Tên đơn vị: Công ty Nam á
Địa chỉ: Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: trả chậm
S T T
Tên hàng hoá,
dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2 01 Máy tính để bàn Sam Sung Chiếc 15 7.800.000 117.000.000 Tổng 117.000.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế 11.700.000
Tổng tiền thanh toán 128.700.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mơi tám triệu bảy trăm trăm đồng chẵn./..
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT xác định doanh thu của hàng tiêu thụ. Sau đó lập chứng từ ghi sổ.
Biểu số 11:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Chứng từ ghi sổ
Số: 30
Ngày 28 tháng 10 năm 2009
ĐVT:VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Nợ Có A B C 1 D Máy tính để bàn Sam Sung 131 511 117.000.000 TGTGT đầu ra 131 3331 11.700.000 Tổng cộng 128.700.000 Kế toán trởng Ngời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trờng hợp khách hàng thanh toán theo phơng thức trả chậm hoặc thanh toán bằng séc hoá đơn (GTGT) đợc chuyển cho kế toán tiêu thụ, kế toán tiêu thụ lập sổ chi tiết cho từng loại hàng hoá bán ra và sổ chi tiết thanh toán với ngời mua để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng.
Tổng hợp doanh thu bán hàng trong kỳ
Cuối kỳ từ các chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng tứ ghi sổ kế toán váo sổ cái TK 511, Sổ cái TK đợc ghi theo trình tự thời gian phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, từ các sổ, thẻ chi tiết hàng ngày kế toán lên sổ tổng hợp xuất bán hàng hoá,sổ chi tiết doanh thu bán hàng.
Việc theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng với công ty là rất quan trọng. Kế toán luôn phải nắm rõ đợc các khoản nợ phải thu của từng khách hàng, công ty theo dõi tình hình thanh toán với ngời mua trên sổ công nợ (Hay sổ chi tiết thanh toán với ngời mua). Sổ này đợc
mở cho từng khách hàng trên hoá đơn GTGT và phiếu thu. Mỗi khách hàng đợc mở trên một sổ hoặc một trang sổ.
Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT là đơn vị kinh doanh các loại mặt hàng điện tử viễn thông nên giá trị của hàng hoá tơng đối lớn. Hiện nay, Công ty đang áp dụng rất nhiều phơng thức thanh toán trong đó phơng thức bán trả chậm chiếm một phần rất lớn trong Công ty.
Sau khi thực hiện việc ghi sổ doanh thu, kế toán lập bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra kèm theo các hoá đơn GTGT để chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi chi tiết tình hình thanh toán của ngời mua đợc mở cho từng đối tợng khách hàng.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chứng từ ghi sổ, để vào sổ cái TK 131 - Phải thu khách.
Trong tháng 10 tại công ty phát sinh tình hình thanh toán của khách hàng đối với công ty đợc kế toán ghi lên sổ chi tiết TK131.
Biểu số 13:
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
Tháng 10 năm 2009
Tài khoản sử dụng: TK131
Đối tợng thanh toán: Công ty Cổ phần xây dựng DIA Chứng từ
ghi sổ Diễn giải Số tiền
Ghi chú Số Ngày Nợ Có D đầu tháng 18.970.000 02 1/10 Máy vi tính sách tay Sam Sung 33.660.000 30/10 Khách hàng trả tiền 33.660.000 Tổng phát sinh … … D cuối tháng 18.970.000 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 14:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Sổ tổng hợp theo dõi công nợ với ngời mua
Tháng 10 năm 2009
đvt:vnđ
STT Diễn giải D đầu kỳ D cuối kỳ
Công ty cổ phần xây dựng DIA 18.970.000 18.970.000
… … …
Công ty Cơ khí Hà Nội 12.350.000 56.100.000
… … … Công ty Nam á 0 128.700.000 … … … Cộng 135.230.000 665.686.238 Ngời lập Kế toán trởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 2.2.3.2. Kế toán thuế GTGT
Hàng hoá của Công ty bán ra thờng chịu mức thuế suất 5% và 10%. Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và đợc tính nh sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT đầu vào, đầu ra kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra cho từng đối tợng tài khoản đối ứng với TK 133, TK 333 và cuối tháng tổng hợp vào bảng hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra và lập tờ khai thuế nộp cho cơ quan thuế (kèm theo các hoá đơn thuế GTGT). Kế toán lập tờ khai thuế và nộp thuế hàng tháng.
2.2.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán
Căn cứ vào số lợng hàng xuất bán,phiếu xuất kho kế toán tính trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ đối với tong mặt hàng.
Theo phơng thức xuất bán trực tiếp:
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1132 ngày 30 tháng 10 năm 2009 công ty đã xuất bán máy tính xách tay HP cho công ty Thơng Mại Toàn Thắng. Kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Số: 35
Ngày 30 tháng 10 năm 2009
ĐVT:VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Gía vốn của máy tính
sách tay HP 632 156 20.600.000 Tổng cộng 20.600.000 Kế toán trởng Ngời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Theo hình thức bán hàng trả chậm
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 988 ngày 1 tháng 10 năm 2009 công ty xuất bán máy tính xách tay Sam Sung cho công ty DIA Kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Biểu số 16:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Số: 01
Ngày 01 tháng 10 năm 2009
ĐVT:VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Gía vốn của máy tính
sách tay Sam Sung 632 156 26.100.000
Tổng cộng 26.100.000
Kế toán trởng Ngời lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1127 ngày 26 tháng 11 năm 2008 công ty xuất bán máy tính để bàn HP cho công ty Cơ Khí HN Kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Biểu số 17:
Đơn vị: Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội