* Hạch toán ban đầu:
Đầu tháng có nghiệm thu, phòng tổ chức lao động lập bảng nghiệm thu lơng tháng ( biểu 2) cho toàn công ty. Đồng thời căn cứ vào các chứng từ hạch toán kết quả lao động và các hệ số quy đổi, phòng tổ chức lao động áp dụng các biện pháp tính lơng phải trả cho từng ngời ở từng bộ phận và lập bảng thanh toán lơng cả tháng cho từng vộ phận( biểu 2,3). Sau khi kế toán trởng ,giám đốc ký duyệt bảng thanh toán lơng đợc đa về phòng kế toán cho các bộ phận công nhân viên.
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng tháng của từng bộ phận, kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán lơng( biểu 4), bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng của toàn công ty ( biểu 6).
Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng là cơ sở để kế toán tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Cuối mỗi tháng, kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lơng để trả lơng cho ngời lao động, đồng thời tiến hành ghi sổ nhật ký chứng từ đợc làm căn cứ để ghi sổ cái TK334,338.
* Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 334 “ phải trả công nhân viên”
+ Bên Nợ: phản ánh các khoản tiền lơng, BHXH đã trả cho ngời lao động và các khoản khấu trừ vào lơng.
+ Bên Có: phản ánh các khoản tiền lơng và các khoản phải trả, còn phải trả cho ngời lao động.
- Trình tự hạch toán:
+ Hàng tháng kế toán trích tạm ứng lơng cho công nhân viên vào ngày 20, căn cứ vào bảng thanh toán lơng phòng tổ chức lao động chuyển xuống, kế toán tính tiền lơng phải trả cho công nhân viên.
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 “ Phải trả công nhân viên” Có TK 111 “ Tiền mặt”
Khi thanh toán lơng cho cán bộ công nhân viên, nếu phát sinh các khoản khấu trừ lơng nh tiền tạm ứng, các khoản bảo hiểm mà nhân viên đóng góp, kế toán căn cứ vào giấy biên nhận, danh sách đóng góp bảo hiểm và các chứng từ liên quan.
Kế toán ghi:
Nợ TK “ Phải trả công nhân viên” Có TK 141 “Tạm ứng”
Có TK 338(338.3, 338.4) “Các khoản phải trả khác”
Khi bảng thanh toán lơng đợc duyệt, kế toán tiến hành trả lơng cho công nhân viên.
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 “ phải trả công nhân viên” Có TK111 “ Tiền mặt”
Cuối tháng, khi nhận đợc giấy báo có của ngân hàng do công ty bảo hiểm thanh toán kế toán trả trợ cấp BHXH cho công nhân viên.
Kế toán ghi:
Nợ TK334 “phải trả công nhân viên” Có TK111 “tiền mặt”
Tiền lơng và các khoản khác
Tiền lơng phải trả cho chi phí nhân công
Các khoản tạm ứng
khấu trừ vào lơng Tiền lơng phải trả cho công nhân phụ
Trợ cấp BHXH Tiền lơng phải trả nhân viên QL và HB
TK111 TK 334 TK622
TK141 TK627
TK338 TK 641,642
Sơ đồ 2.5. Sơ đồ hạch toán
Công ty may 40 – HN Bảng danh sách đóng BHXH, BHYT
Phòng hành chính Tháng 2 năm 2012 Stt Họ và tên Lơng cấp bậc BHXH phải nộp (15%) BHYT phải nộp (2%) Tổng cộng 1 Vũ Thị Phơng 581412 87211.8 11628.24 2 Lu Đình Lợng 493194 73979.1 9863.88 3 Nguyễn Thị Hải 511966 76794.9 10239.32 4 Vũ Bích Ngọc 264186 39627.9 5283.72 5 --- --- --- --- 7 Tổng cộng 1.850753 277613.7 42298.88 3199125.58
Hà Nội, ngày ..tháng 2 năm 2012…
Phòng tổ chức
(Ký, họ và tên)
Công ty may 40 – HN Bảng danh sách đóng BHXH, BHYT
Tổ 1- PX5 Tháng 2 năm 2012
Stt Họ và tên Lơng cấp
(15%) (2%)
1 Nguyễn Thị Lan 1270000 190500 25400
2 Nguyễn Thị Nga 964400 144660 19288
3 Tạ Kiểm Anh 1046400 156960 20928
4 Tạ Thành Mân 1209400 181410 24188
5 Trơng Mai Bảo 865000 129750 17300
7 Tổng cộng 5355200 803280 1071104 910384
Hà Nội, ngày ..tháng 2 năm 2012…
Phòng tổ chức
(Ký, họ và tên)