Tiền thu nhập của doanh nghiệp bao gồm thu nhập nghề kinh doanh chính (thu nhập tiêu thụ sản phẩm), thu nhập của các nghiệp vụ khác, thu lợi đầu t ư và các thu nhập từ bên ngoài doanh nghiệp.
Các khoản chi bao gồm giá th à n h (cả giá th à n h tiêu thụ sản phẩm), kinh phí tiêu thụ, kinh phí quản lý, kinh
phí tài vụ tiền t h u ế doanh nghiệp, các chi khác, tổn t h ấ t đầu tư và các khoản chi bên ngoài doanh nghiệp v.v...
Tổng th u trừ đi tổng chi là tổng lợi nhuận.
Lợi n h u ậ n của doanh nghiệp còn tuỳ thuộc vào tỷ lệ giữa th u và chi khác n h au , có thể chia t h à n h 4 cấp bậc: lợi n h u ậ n thô, lợi n h u ậ n của doanh nghiệp, tổng lợi n h u ậ n (lợi n h u ậ n t r ước t h u ế) và lợi n h u ậ n tịnh (lãi ròng).
Lợi n h u ậ n thô là lợi n h u ậ n lấy t h u n h ậ p của doanh nghiệp tr ừ đi giá t h à n h của d o an h nghiệp p h ả n á n h mức chênh lệch giữa giá b á n sả n p h ẩ m và giá t h à n h sả n phẩm .
Lợi n h u ậ n của doanh nghiệp là lợi n h u ậ n còn lại sau khi lấy lợi n h u ậ n thô k h ấ u trừ các kinh phí của doanh nghiệp, tiền th u ê doanh nghiệp, kinh phí q u ản lý, kinh phí tài vụ v.v...
V
Đây là lợi n h u ậ n ở cấp th ứ hai, p h ả n á n h th u nhập thực của doanh nghiệp.
Tổng lợi n h u ậ n là tổng của lợi n h u ậ n của doanh nghiệp cộng với lãi ròng của các loại đầu tư, cộng các th u n h ập phụ, cộng hiệu số th u chi ngoài doanh nghiệp. Tổng lợi n h u ậ n là cơ sở để tính thuế.
Lợi n h u ậ n tịnh là lợi n h u ậ n có được sau khi đem tổng
lợi n h u ậ n k h ấu trừ t h u ế th u nhập. Đây là lợi ích thực t ế của những người sở hữu.
B ảng lưu lượng tiền m ặt
Bảng lưu lượng tiền m ặt là bảng phản ánh tình hình b
iến động, tăng giảm của lượng tiền m ặt thu vào và lượng tiền mặt chi ra trong một thòi kỳ n h ấ t định. Bảng lưu lượng tiền mặt được lập là cản cứ vào các số liệu tài chính trong bảng tài sản nợ và bảng cân bằng lỗ lãi, nó phản ánh toàn bộ quá trình lượng tiền vào và lượng tiền ra của doanh nghiệp. Bảng lưu lượng tiền m ặt có thể cung cấp cho người sử dụng những thông tin về tiền m ặt trong kỳ
k
ế toán, lượng tiền m ặt và các vật ngang giá với tiền mặt vào và lượng tiền m ặt chi ra của doanh nghiệp, để người sử dụng bảng lưu lượng tiền m ặt có thể tìm hiểu và đánh giá năng lực thu tiền m ặt và vật ngang giá tiền mặt đồng thòi dự đoán khả năng th u tiền m ặt trong tương lai của doanh nghiệp. Cho nên bảng lưu lượng tiền m ặt không chỉ có thể nói rõ năng lực th a n h toán nợ và năng lực chi trả của doanh nghiệp trong khoảng thời gian n h ấ t định mà còn có thể phân tích năng lực thu tiền m ặt trong tương lai, cùng các việc đầu tư và các hoạt động tài chính có ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp
Bảng lưu lượng tiền m ặt được lập trên cơ sở của số tiền mặt. Tuỳ theo nguyên nhân có tiền m ặt mà kết cấu của bảng lưu lượng tiền m ặt được chia thành: các hoạt động kinh doanh, các hoạt động đầu tư, các hoạt động huy động vốn. Căn cứ vào các khoản tiền m ặt vào ra của từng loại
hoạt động để ghi vào bảng lưu lượng tiền mặt. Các h ạ n mục hoạt động đầu tư và huy động vốn không đề cập tới tiền m ặ t thì không p h ả n ản h trong bảng này m à được ghi chú ỏ bên dưới bảng lưu lượng tiền mặt.
Hiện nay có hai phương pháp lập bảng lưu lượng tiền mặt: phương p h áp trực tiếp và phương pháp gián tiếp Dùng phương p h áp khác n h a u sẽ có cách thức của b ản lưu lượng tiền m ặ t khác nhau, n h ư n g nội dung cần phản án h phải th ố n g n h ấ t về cơ bản, chỉ có khác n h a u về nh ữ n g điểm cần n h ấ n mạnh.
c h ế đ ộ k ế to á n tà i chính quy định dùng phương pháp trực tiếp để lập bảng lưu lượng tiền mặt. Hình thức b ản g này như bảng 8 - 3
Bảng 8-3. Bảng lưu lượng tiền mặt
Tên đơn vị: năm
Đơn vị tính: USD
Hạng mục Hàng
thứ
Kim ngạch 1. Lưu lượng tiền mặt sản sinh trong các hoạt động kinh doanh
Tiền mặt thu từ tiêu thụ hàng hoá, cung cấp dịch vụ 1
Tiền thu từ cho thuê 2
Thuế giá trị gia tăng, thuế các hàng tiêu thụ và các khoản thuế giá
trị gia tăng được hoàn lại 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các khoản hoàn thuế khác ngoài thuế giá trị gia tăng 4
Các khoản tiền mặt thu được có liên quan đến hoạt động kinh doanh 7
Tiền mặt mua hàng, tiền chi cho các dịch vụ 9 Tiền mặt phải chi cho các việc kinh doanh cho thuê 10
Tiền mặt chi cho nhàn viên và chi hộ nhân viên 11
Tiền thuế giá trị gia tăng phải chi 12
Tiền chi cho thuế thu nhập 13
Các khoản thuế phí khác ngoai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập 14
Tiền màt phải chi cho các việc có liên quan đến hoạt động kinh doanh 17
Cộng khoản tiền mặt chi ra 18
Lưu lương tịnh của tiền mặt phát sinh trong hoạt đông kinh doanh 19