T Kiểm tra cơ
2.2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Tiếp nhận khách hàng
Để tìm hiểu cụ thể hơn về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng, em xin trình bày quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty CP ABC. Lý do em chọn công ty này là vì đây là một khách hàng thƣờng xuyên của Công Ty Kiểm Toán AASCS, là doanh nghiệp chế chuyên về chế tạo săm lốp xe và các sản phẩm từ cao su. Vì nguyên tắc bảo mật thông tin trong công việc nên em không nêu rõ tên khách hàng và xin đƣợc gọi tên khách hàng là công ty CP ABC.
Vì Công ty Cổ phần ABC là khách hàng cũ nên công ty Kiểm toán AASCS chỉ tìm hiểu các tài liệu và thông tin liên quan đến công ty trong năm vừa qua phát hiện không có gì bất thƣờng. Đồng thời, hồ sơ kiểm toán BCTC năm trƣớc thực hiện bởi công ty Kiểm Toán AASCS đƣợc xác nhận là phản ánh trung thực và hợp lý trên mọi khía cạnh trọng yếu về tình hình tài chính tại thời điểm khóa sổ. Ban giám đốc có ý thức cao trong việc chấp hành pháp luật và các qui định của nhà nƣớc trong lĩnh vực thuế, kế toán và kiểm toán. KTV trả lời các câu hỏi đƣợc thiết kế sẵn để chấp nhận, duy trì KH cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng. (Phụ lục 1).
Kết luận: Qua Phụ lục 1 – Đánh giá rủi ro và duy trì khách hàng, KTV nhận thấy các câu trả lời “Không” chiếm đa số, và không có vấn đề bất thƣờng nào. KTV đƣa ra mức đánh giá cho hợp đồng kiểm toán đối với công ty CP ABC là: Thấp, và chấp nhận duy trì khách hàng.
Phân công kiểm toán viên
Thông thƣờng một cuộc kiểm toán do Công ty Kiểm toán AASCS thực hiện gồm năm thành viên, trong đó gồm một nhóm trƣởng có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc. Đối với các khách hàng cũ, Công ty
50
thƣờng cử đội ngũ KTV đã thực hiện kiểm toán năm trƣớc, do đội ngũ KTV này đã nắm rõ về tình hình kinh doanh cũng nhƣ hệ thống kế toán của KH, duy trì đƣợc mối liên hệ mật thiết giữa hai bên,… khiến cho việc kiểm toán đƣợc diễn ra nhanh chóng và thuận lợi hơn.
Kí kết hợp đồng
Sau khi nhận thấy có thể nhận lời kiểm toán, giám đốc Công ty Kiểm toán AASCS và Công ty CP ABC sẽ trao đổi, thỏa thuận và tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán đã đƣợc thiết kế sẵn và đi đến thống nhất các điều khoản về: Nội dung dịch vụ; luật định và chuẩn mực; trách nhiệm của hai bên; báo cáo kiểm toán; thời hạn thực hiện; các điều khoản về phí kiểm toán và xử lý khi tranh chấp hợp đồng. Theo VSA 210, hợp đồng kiểm toán của công ty đã xác định rõ mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm toán…