1. Lời mở đầu
2.1.6.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán gốc đã đƣợc kiểm tra làm căn cứ ghi sổ nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt.
- Trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
- Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ chi tiết thì đối với các nghiệp vụ liên quan đến các đối tƣợng cần theo dõi chi tiết thì căn cứ chứng từ kế toán để đồng thời ghi vào
các sổ, thẻ chi tiết có liên quan.
Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối Số phát sinh
Báo Cáo Tài Chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký
đặc biệt
Bảng tổng hợp chi tiết
- Trƣờng hợp đơn vị mở Sổ Nhật ký đặc biệt thì đối với những nghiệp vụ trong ngày phát sinh nhiều lần (chi tiền, thu tiền, mua hàng, bán hàng) thì có thể căn cứ chứng từ kế toán để làm căn cứ ghi sổ, ghi các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký đặc biệt, sau đó tổng hợp nghiệp vụ trên Sổ Nhật ký đặc biệt và lấy số liệu tổng hợp cuối kỳ ghi một lần vào Sổ cái của tài khoản có liên quan. Nghiệp vụ nào đã ghi vào Sổ Nhật ký đặc biệt thì không ghi vào Sổ Nhật ký chung nữa.
(2) Cuối tháng khóa sổ, căn cứ các sổ chi tiết để lập ra các bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu giữa bảng tổng hợp chi tiết với Sổ cái của Tài khoản có liên quan.
- Đối với các chứng từ có liên quan đến sổ thẻ kế toán chi tiết thì đƣợc ghi trực tiếp vào sổ thẻ chi tiết có liên quan. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.
- Căn cứ sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính.