1. Lời mở đầu
2.2.2.1.4 Hạch toán kế toán
Trong tháng 01/2014 tại công ty đã phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế phục vụ cho quá trình sản xuất nhƣ sau:
Để sản xuất ra áo để xuất khẩu thì nguyên vật liệu chính là vải và một số nguyên vật liệu phụ khác. Và các nguyên vật liệu này (chính và phụ) đều có thể dữ trữ đƣợc nên khi cần sản xuất thì kế toán dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tƣ để xuất kho phục vụ sản xuất.
Cuối tháng căn cứ vào PXK kế toán phân bổ vật tƣ.
Căn cứ các chứng từ kế toán tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lên sổ chi tiết TK 621 và sổ cái TK 621:
SDĐK đầu tháng 01/2014 của TK 152: 4.520.450.200
1. Ngày 06/01/2014 căn cứ phiếu nhập kho số 0001 và phiếu chi mua Vải (là NVL chính của doanh nghiệp) kế toán vật liệu ghi:
Nợ TK 152: 4.652.440.974 Nợ TK 133: 465.244.097,4 Có TK 111: 5.117.685.071,4
2. Ngày 08/01/2014 căn cứ váo các chứng từ liên quan kế toán ghi:
Nợ TK 152: 3.520.427.000
Nợ TK 133: 352.042.700
Có TK 331; 3.872.469.700
3. Ngày 26/01 căn cứ phiếu nhập kho số 002 và phiếu chi mua vật liệu phụ Nợ TK 1522: 140.050.000
Nợ TK 133: 14.050.000 Có TK 111: 154.100.000
Lệnh sản xuất do BGĐ cung cấp, chuyển cho thủ kho để xuất vật tƣ theo đúng nhu cầu sản xuất hàng, định kỳ trong tháng kế toán tập hợp vật liệu xuất sử dụng để sản xuất lập phiếu xuất kho một lần.
4. Ngày 01/01/2014 căn cứ phiếu xuất kho 0001 kế toán vật liệu ghi: Nợ TK 621: 1.898.846.833
Có TK 1521: 1.898.846.833
5. Ngày 04/01/2014 căn cứ phiếu xuất kho 0002 kế toán vật liệu ghi:
Nợ TK 621: 19.733.000
Có TK 1522: 19.733.000
6. Ngày 06/01/2014 căn cứ phiếu xuất kho 0003 kế toán vật liệu ghi:
Nợ TK 621: 2.408.117.000
Có TK 1521: 2.408.117.000
7. Ngày 09/01/2014 căn cứ phiếu xuất kho 0009 kế toán vật liệu ghi:
Nợ TK 621: 19.306.400
Có TK 1522: 19.306.400
8. Ngày 15/01; 18/01; 25/01/2014 Căn cứ váo các phiếu xuất kho kế toán vật tƣ ghi:
Nợ TK 621: 7.536.349.916
Có TK 1521: 7.536.349.916
Cuối kỳ hạch toán và hoàn thành từng sản phẩm, ĐĐH kế toán và thủ kho kiểm kê số vật liệu còn lại chƣa dùng để ghi giảm trừ CPNVL đã tính. Nếu nhập lại kho NVL, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu. Có TK 621: CPNVLTT
Trong tháng 01/2014 số vật liệu xuất dùng để sản xuất đƣợc sử dụng hết trong kỳ, không có NVL thừa để tại xƣởng.
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán chi tiết TK 621.
TK152 TK621 4.520.450.200
(111)5.117.685.071,4
(331)3.872.469.700 11.918.353.149 (111) 154.100.000
Trị giá NVL trực tiếp xuất dùng sản xuất sản phẩm
9.144.254.771,4 11.918.353.149
1.746.351.822,4