1. Lời mở đầu
2.2.2.2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối kỳ kế toán giá thành tập hợp số liệu từ kế toán tiền lƣơng để ghi vào bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan. Xong đối chiếu số liệu để ghi vào sổ cái.
Quỹ tiền lƣơng tại công ty: Công ty TNHH SX TM DV Bình Nguyên xây dựng quỹ tiền lƣơng trên cơ sở định mức trong kế hoạch SXKD hàng năm. Cụ thể nhƣ sau: Quỹ tiền lƣơng thời gian, quỹ tiền lƣơng thêm giờ và quỹ tiền lƣơng bổ sung.
- Xác định quỹ tiền lƣơng thời gian gồm có: Quỹ tiền lƣơng lao động thƣờng xuyên và quỹ tiền lƣơng lao động hợp đồng.
+ Tiền lƣơng cho lao động thƣờng xuyên bình quân là 3.700.000đồng/ngƣời/tháng. + Tiền lƣơng cho lao động hợp đồng thời vụ: 2.500.000đồng/ngƣời/tháng.
1.Quỹ tiền lương lao động thường xuyên được tính như sau:
Quỹ lƣơng Tổng số lao động Đơn giá lao động thƣờng lao động = thƣờng xuyên x xuyên bình quân
thƣờng xuyên bình quân/năm một ngƣời/ tháng
2.Quỹ lương lao động theo hợp đồng:
Quỹ lƣơng Tổng số lao động Đơn giá lao động theo lao động = theo hợp đồng x hợp đồng bình quân hợp đồng bình quân/năm một ngƣời/ tháng
3.Xác định quỹ lương làm thêm giờ:
Quỹ tiền lƣơng Số giờ làm thêm Đơn giá tiền thêm giờ = đã quy đổi x lƣơng
4.Xác định quỹ lương bổ sung:
Quỹ lƣơng Số ngày nghỉ Đơn giá tiền bổ sung = hƣởng lƣơng x lƣơng
Trong quá trình SXKD ngoài tiền lƣơng còn có các khoản trích theo lƣơng. Gồm các khoản KPCĐ và các khoản trợ cấp của XH. Theo qui định tỷ lệ nhƣ sau:
- BHXH đƣợc trích: 24% trên lƣơng cơ bản
Trong đó: 17% tính vào chi phí của doanh nghiệp 7% ngƣời lao động chịu
- BHYT đƣợc trích: 4,5% trên lƣơng cơ bản
Trong đó: 3% tính vào chi phí của doanh nghiệp 1,5% ngƣời lao động chịu
- KPCĐ đƣợc tính 2% trên lƣơng cơ bản và đuợc tính vào chi phí của DN - BHTN đƣợc trích 2% trên lƣơng cơ bản
Trong đó: 1% tính vào chi phí của DN 1% ngƣời lao động chịu.
Ví dụ: Anh Nguyễn Ánh Dương là thợ cắt vải thuôc phân xưởng cắt, bộ phận cắt. Ta có:
- Lương cơ bản: 3.700.000 đ Trong đó:
BHXH do công ty chịu: 17% * 3.700.000 = 629.000 đ
BHYT do công ty chịu: 3% * 3.700.000 = 111.000 đ
BHTN do công ty chịu: 1% * 3.700.000 = 37.000 đ
KPCĐ do công ty chịu: 2% * 3.700.000 = 74.000 đ
BHYT, BHXH, BHTN do anh Dương chịu: 9,5% * 3.700.000 = 351.500 đ
Công đoàn phí: 1% * 3.700.000 = 37.000 đ.
Do đặc thù của loại hình sản xuất hàng may mặc xuất khẩu nên bộ phận kế toán dựa vào quỹ lƣơng đã đƣợc duyệt lên kế hoạch tính BHXH, BHYT, BHTN của một năm sau đó phân bổ cho những tháng hoạt động.
Giải thích:
- Căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiền lƣơng kiểm tra và lập ra bảng lƣơng. Sau khi đối chiếu, kiểm tra kỹ càng chính xác kế toán sẽ lập phiếu chi và ghi vào các sổ sách có liên quan. Nhƣ sổ chi tiết TK 111, TK 334, TK 622, sổ cái tài khoản 111, TK 334, TK 622, sổ nhật ký chứng từ và sổ quỹ tiền mặt theo tài khoản ghi nợ ghi có trên bút toán.
- Phiếu chi đƣợc in ra 2 liên và luân chuyển nhƣ sau: 2 liên phiếu chi cùng bảng tính lƣơng và bảng phân bổ tiền lƣơng sẽ chuyển sang cho kế toán trƣởng và giám đốc ký duyệt sau đó chuyển cho thủ quỹ để chi tiền và cùng ngƣời nhận tiền ký vảo phiếu chi, đồng thời thủ qũy ghi vào sổ qũy bằng tay, để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
- Liên 1 của phiếu chi kế toán chuyển cho kế toán tiền lƣơng để lƣu cùng bảng tính lƣơng và bảng phân bổ tiền lƣơng tại phòng tài chính kế toán.
- Liên 2 thủ qũy giữ lại để ghi vào sổ quỹ và lƣu để kiểm tra đối chiếu. - Định kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra và in ra sổ sách, báo cáo khi cần thiết.
Sơ đồ 2.9 : Sơ đồ lưu chuyển chứng từ - CP nhân công trực tiếp
Kế toán tiền lƣơng Kế toán trƣởng, Giám đốc Thủ quỹ Kế toán tổng hợp 1 Bảng phân bổ tiền lƣơng Kiểm tra và ký 2 2 2 Bảng lƣơng Kiểm tra và chi tiền Sổ quỹ 1 SCTK 334 SC TK 111 Kiểm tra và khóa sổ BCTC Bảng chấm công Xem xét, kiểm tra Bảng lƣơng Phiếu chi (2 liên) N Phiếu chi (2 liên) Bảng lƣơng Phiếu chi ( 2 liên) Nhật ký chứng từ