- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý trƣớc khi nhập và xuất quỹ đều phải đƣợc kiểm nghiệm và lập bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý đính kèm với phiếu thu, phiếu chi. Ngƣời kiểm nghiệm lập bảng thành 2 liên, 1 liên đính kèm phiếu thu, phiếu chi chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập hoặc xuất quỹ, 1 liên giao cho ngƣời nộp.
- Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cƣợc, ký quỹ nhập theo giá nào thì xuất hoàn trả lại theo đúng giá đó và phải đếm số lƣợng, cân trọng lƣợng và giám định chất lƣợng trƣớc khi niêm phong.
- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tƣợng, chất lƣợng. Cuối kỳ phải hạch toán điều chỉnh theo đúng giá vào thời điểm tính toán để có đƣợc giá trị thực tế và chính xác.
1.4.3. Phƣơng pháp hạch toán
(1)Nhận vốn góp, vốn cấp bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quý, kế toán ghi: Nợ TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 22 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Nhàn (2)Thu hồi các khoản ký cƣợc, ký quỹ bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quý, kế
toán ghi:
Nợ TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Có TK 144 – Ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn Có TK 244 – Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn
(3)Thu các khoản nợ bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quý, kế toán ghi:
Nếu phát sinh lỗ trong giao dịch
(Giá ghi nợ theo sổ kế toán > Giá thực tế trên thị trƣờng)
Nợ TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý (giá thực tế trên thị trƣờng) Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Có TK 131, 136, 138...(theo giá trị ghi sổ)
Nếu phát sinh lãi trong giao dịch
(Giá ghi nợ theo sổ kế toán < Giá thực tế trên thị trƣờng)
Nợ TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý (giá thực tế trên thị trƣờng) Có TK 131, 136, 138...(theo giá trị ghi sổ)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
(4)Thanh toán các khoản nợ bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quý, kế toán ghi:
Nếu phát sinh lỗ trong giao dịch
(Giá ghi nợ theo sổ kế toán < Giá thực tế trên thị trƣờng) Nợ TK 311, 331, 336, 338... (theo giá trị ghi sổ)
Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Có TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý (giá thực tế trên thị trƣờng)
Nếu phát sinh lãi trong giao dịch
(Giá ghi nợ theo sổ kế toán > Giá thực tế trên thị trƣờng) Nợ TK 311, 331, 336, 338... (theo giá trị ghi sổ)
Có TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý (giá thực tế trên thị trƣờng) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
(5)Chi khoản ký cƣợc, ký quỹ bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quý, kế toán ghi: Nợ TK 144 – Ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn
Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn
GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 23 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Nhàn (6)Cuối kỳ, tiến hành đánh giá lại số dƣ, kế toán ghi:
Nếu phát sinh lỗ do chênh lệch giá
(Giá thực tế tại thời điểm cuối kỳ < Giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Có TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nếu phát sinh lãi do chênh lệch giá
(Giá thực tế tại thời điểm cuối kỳ > Giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Có TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản
131, 136, 138 1113 311, 331, 338
515 635 515 635
144, 244 144, 244
411, 441
412 412
Sơ đồ 1.3 Kế toán tiền mặt (Vàng bạc, kim khí quý, đá quý)
Thu nợ bằng vàng bạc,
kim khí quý, đá quý Thanh toán nợ bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Lãi Lỗ Lãi Lỗ
Thu hồi các khoản ký cƣợc, ký quỹ bằng vàng bạc, kim
khí quý, đá quý
Chi các khoản ký cƣợc, ký quỹ bằng vàng bạc, kim khí quý,
đá quý
Nhận vốn góp, vốn cấp bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Chênh lệch tăng do đánh giá lại số dƣ vàng bạc, kim
khí quý, đá quý
Chênh lệch giảm do đánh giá lại số dƣ vàng bạc, kim khí
GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 24 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Nhàn