2.2.11.1 Đặc điểm:
Ở công ty, công việc xác định kết quả kinh doanh đƣợc thực hiện theo quý. Đồng thời, hàng tháng vẫn tính kết quả kinh doanh để ban giám đốc nắm bắt đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, nhằm đề ra những biện pháp khắc phục kịp thời để việc sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả hơn.
Kết quả kinh doanh (KQKD) là kết quả hoạt động cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ và các hoạt động khác trong kỳ hạch toán. Là số chênh lệch giữa doanh thu, chi phí của thành phẩm hàng hóa đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của từng kỳ kế toán.
Các khoản doanh thu, chi phí đƣợc kết chuyển vào TK 911 để xác định KQKD.
Ở công ty Terratex, kết quả kinh doanh đƣợc biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh và đƣợc xác định theo công thức sau:
Lợi nhuận Doanh thu Giá Doanh thu Chi Chi Chi phí thuần từ = thuần về bán _ vốn + hoạt động _ phí _ phí _ quản lý hoạt động hàng và cung hàng tài chính tài bán doanh kinh doanh cấp dịch vụ bán chính hàng nghiệp Lợi nhuận khác = Các khoản thu nhập khác – các khoản chi phí khác
Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác.
2.2.11.2 Chứng từ
Sổ doanh thu bán hàng, sổ giá vốn hàng bán, các sổ chi phí…
2.2.11.3 Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng:
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Sổ sách kế toán:Sổ cái tổng hợp TK911, sổ chi tiết TK911
2.2.11.4 Kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh doanh
- Cuối quý 3, kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh :
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 57 MSSV: 1054030312
Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511112 35.943.161.609
Nợ TK 511122 1.787.165.284 Có TK 911 37.730.326.893
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 5151 209.421.579 Nợ TK 5152 98.249.261 Nợ TK 5155 68.249.260 Có TK 911 375.920.100 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 24.425.365.890 Có TK 63211 23.268.414.469 Có TK 63212 1.156.951.421 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 4.729.650.200 Có TK 6411 129.467.796 Có TK 6417 3.600.182.404
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 4.829.357.230 Có TK 6421 693.028.617 Có TK 6423 954.935.250 Có TK 6427 1.790.554.480 Có TK 6428 1.390.838.883
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nợ TK 911 2.150.546.371 Có TK 6351 1.908.321.652 Có TK 6352 242.224.719
Tính lợi nhuận thuần từ HĐKD:
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = (doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ - giá vốn hàng bán) + (doanh thu hoạt động tài chính - chi phí tài chính) - (chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp) = 1.971.327.302
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 58 MSSV: 1054030312
Kết chuyển thu nhập khác:
Nợ TK 711 9.054.980 Có TK 911 9.054.980
Tính lợi nhuận khác:
Lợi nhuận khác = thu nhập khác – chi phí khác = 9.054.980
Tính tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế:
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 1.980.382.282
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 911 495.095.571 Có TK 8211 495.095.571 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 1.485.286.711 Có TK 421 1.485.286.711 TRÍCH SỔ CÁI
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Quý 3 năm 2012 ĐVT: VND Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ƣ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: 30/09/2012 KC006/09 Kết chuyển số dƣ TK 511112 511112 35.943.161.609 30/09/2012 KC007/09 Kết chuyển số dƣ TK 511122 511122 1.787.165.284 30/09/2012 KC008/09 Kết chuyển số dƣ TK 63211 63211 23.268.414.469 30/09/2012 KC009/09 Kết chuyển số dƣ TK 63212 63212 1.156.951.421 30/09/2012 KC010/09 K/C số dƣ TK 6411 6411 129.467.796 30/09/2012 KC011/09 K/C số dƣ TK 6417 6417 4.600.182.404 30/09/2012 KC012/09 K/C số dƣ TK 6421 6421 693.028.617 30/09/2012 KC013/09 K/C số dƣ TK 6423 6423 954.935.250 30/09/2012 KC014/09 K/C số dƣ TK 6427 6427 1.790.554.480 30/09/2012 KC015/09 K/C số dƣ TK 6428 6428 1.390.838.883 30/09/2012 KC016/09 K/C số dƣ TK 5151 5151 209.421.579 30/09/2012 KC017/09 K/C số dƣ TK 5152 5152 98.249.261 30/09/2012 KC018/09 K/C số dƣ TK 5155 5155 68.249.260 30/09/2012 KC019/09 K/C số dƣ TK 6351 6351 1.908.321.652 30/09/2012 KC020/09 K/C số dƣ TK 6352 6352 242.224.719 30/09/2012 KC021/09 K/C số dƣ TK 711 711 9.054.980
30/09/2012 KC022/09 K/C chi phí thuế TNDN hiện hành 8211 495.095.571
Tổng cộng: 38.115.301.973 38.115.301.973
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 59 MSSV: 1054030312
Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh Quý 3/2012 TK 911 TK 632 TK 511 24.425.365.890 37.730.326.893 TK 641 TK 515 4.729.650.200 375.920.100 TK 642 TK 711 4.829.357.230 9.054.980 TK 635 2.150.546.371 Tk 821 495.095.571 Tk 421 1.485.286.711 38.115.301.973 38.115.301.973
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 60 MSSV: 1054030312
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Quý 3 năm 2012 Phần I – Lãi lỗ (ĐVT: VND) Chỉ Tiêu Mã số Quý 3 Quý 2 1 2 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 37.730.326.893
2. Các khoản giảm trừ 02 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng hoá và
cung cấp dịch vụ [10] = (01-02 ) 10 37.730.326.893
4. Giá vốn hàng bán 11 24.425.365.890
5. Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch
vụ [20] = (10-11 ) 20 13.304.961.003
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 375.920.100 7. Chi phí hoạt động tài chính 22 2.150.546.371 - Trong đó: lãi vay phải trả 23 1.505.382.460
8. Chi phí bán hàng 24 3.729.650.200
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 5.829.357.230 10. Lợi nhuận thuần từ KD
[ 30] = [20 + (21 - 22) - (24 + 25) ] 30 1.971.327.302
11. Thu nhập khác 31 9.054.980
12. Chi phí khác 32 0
13. Lợi nhuận khác [40] = (31 - 32) 40 9.054.980 14. Lợi nhuận trƣớc thuế [50]=[30]+[40] 50 1.980.382.282 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 495.095.571
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN
[60] = (50-51-52) 60
1.485.286.711
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 61 MSSV: 1054030312
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận Xét
3.1.1 Nhận xét về tình hình của công ty
Mỗi thành viên công ty đƣợc phân công, phân nhiệm rõ ràng, mỗi bản thân luôn có ý thức hoàn thành công việc đƣợc giao, luôn vui vẻ, hòa nhã giúp đỡ hoàn thành công việc.
Hệ thống máy tính của công ty đƣợc nối mạng nội bộ và kết nối Internet giúp cho việc liên lạc, trao đổi và cung cấp thông tin giữa các cấp và nhân viên đƣợc thực hiện thuận tiện, nhanh chóng kịp thời và tiết kiệm thời gian.
Công ty tạo điều kiện cho nhân viên học hỏi, nâng cao trình độ qua các khóa học ngắn hạn, các chuyến công tác... giúp mọi ngƣời có cái nhìn tổng quát hơn về tình hình kinh tế thị trƣờng, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, từ đó ứng dụng vào công việc một cách tốt nhất.
Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, trung thực, nhiệt tình trong công việc, có trình độ chuyên môn cùng sự hƣớng dẫn trực tiếp của các trƣởng phòng ban giúp cho công việc vận hành tốt nhất.
Công ty luôn củng cố, duy trì, cải tiến chất lƣợng sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của ngƣời tiêu dùng, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm.