1.3.6.1 Khái niệm:
Chi phí thuế thu nhập là khoản thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp khi xác định kết quả kinh doanh có lời. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có hai loại:
+ Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành. + Chi phí thuế thu nhập DN hoãn lại.
1.3.6.2 Nguyên tắc hạch toán
- Kế toán dùng tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành” để theo dõi khoản chi phí thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập DN để ghi nhận số thuế thu nhập DN tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập DN hiện hành.
- Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập DN phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập DN hiện hành. Trƣờng hợp số thuế thu nhập DN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 26 MSSV: 1054030312 - Trƣờng hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp cuả các năm trƣớc, doanh nghiệp đƣợc hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trƣớc vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót. - cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN hiện hành phát sinh trong năm vào bên “Nợ” TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
1.3.6.3 Chứng từ sử dụng
+ Tờ khai thuế TNDN tạm nộp + Giấy nộp tiền
+ Các chứng từ sử dụng khác,…
1.3.6.4 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
Tài khoản sử dụng:
- TK 821 “Chi phí thuế thu nhập DN” - Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ.
Phƣơng pháp hạch toán:
TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế TNDN phải nộp kết chuyển chi phí thuế trong kỳ TNDN hiện hành vào TK 911 TK 3334 Chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp