Bộ phận quản lý doanh nghiệp: Phòng Tổng giám đốc, phòng nhân sự, phòng kế toán, phòng quản lý đơn hàng, phòng quản lý chất lƣợng, phòng quan hệ khách hàng.
Chi phí phát sinh ở bộ phận quản lý doanh nghiêp gồm: Chi phí lƣơng nhân viên, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí tiếp khách, chi phí khấu hao tài sản cố định ở phận văn phòng, chi phí điện, nƣớc, điện thoại…
2.2.7.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
- Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng; bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, phân bổ công cụ, dụng cụ...; bảng lƣơng, bảng chấm công; phiếu thu/ chi/ chuyển khoản.
- Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi nhận đƣợc các chứng từ nhƣ: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho… của các bộ phận liên quan và bảng phân bổ tiền lƣơng do phòng nhân sự cung cấp, kế toán ghi nhận ngày nhận chứng từ và tiến hành kiểm tra đối chiếu; sau đó trình lên kế toán trƣởng và giám đốc ký duyệt. Khi các chứng từ đã đƣợc ký duyệt, kế toán tiến hành thanh toán cho các bộ phận và kế toán lƣu giữ lại để làm căn cứ ghi sổ.
2.2.7.3 Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng:
TK 64231: Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424 : Khấu hao tài sản cố định.
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 51 MSSV: 1054030312 TK 642712: Chi phí dịch vụ mua ngoài – nƣớc.
TK 64281: Chi phí bằng tiền khác – đồ dùng. TK 64282: Chi phí bằng tiền khác – tiếp khách.
Sổ kế toán:
- Sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 642, sổ cái TK 642.
2.2.7.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ngày 10/09 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000084, công ty mua văn phòng phẩm các loại với số tiền 35.100.200 của công ty TNHH An Phƣơng, thuế GTGT 10%, chƣa thanh toán.
Nợ TK 64231 35.100.200
Nợ TK 1331 3.510.020
Có TK 331111 38.610.220
Phụ lục số 23: Hóa đơn GTGT số 0000084
Ngày 29/09 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000212, công ty mua 400 bình nƣớc uống đóng chai, đơn giá 6.819Đ/chai của doanh nghiệp tƣ nhân Sao Bắc Đẩu, thuế GTGT 10%, chƣa thanh toán.
Nợ TK 642712 2.727.600
Nợ TK 1331 272.760
Có TK 331111 3.000.360
Phụ lục số 24: Hóa đơn GTGT số 0000212
Ngày 07/08 kế toán tạm ứng tiền chi tiếp khách cho công ty số tiền 6.000.000. Kế toán lập phiếu yêu cầu tạm ứng tiền mặt số DCP1403-019 và ghi nhận chi phí:
Nợ TK 64282 6.000.000
Có TK 1111 6.000.000
Phụ lục số 25: Phiếu yêu cầu tạm ứng tiền mặt số DCP1403-019
Ngày 23/09 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004791, công ty mua văn phòng phẩm các loại với số tiền 32.287.900 của công ty Cổ Phần 365, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.Kế toán hạch toán:
Nợ TK 64282 32.287.900
Nợ TK 1331 3.228.790
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 52 MSSV: 1054030312
Phụ lục số 26: Hóa đơn GTGT số 0004791
Ngày 31/10, căn cứ bảng kê khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) năm 2012, kế toán ghi nhận chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho tháng 09:
Nợ TK 6424 187.344.451
Có TK 2141 187.344.451
Ngày 07/10, thanh toán lƣơng tháng 9/2012, kế toán ghi nhận chi phí lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của bộ phận quản lý:
Nợ TK 6421 304.779.000
Có TK 334 304.779.000
Nợ TK 6421 71.623.065
Có 3383 71.623.065
Phụ lục số 27: Phiếu chi/ thu/ chuyển khoản số BBS1403-007-003
2.2.8 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
2.2.8.1 Nội dung:
Chi phí hoạt động tài chính phát sinh gồm: Chi phí lãi vay ngân hàng BIDV, Tây Sài Gòn, Shinhan, chênh lệch lỗ tỷ giá do giao dịch bằng ngoại tệ, lỗ chênh lệch tỷ giá do đáng giá lại các khoản có gốc ngoại tệ,....
2.2.8.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ, phiếu tính lãi của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng, sổ công nợ tài khoản có gốc ngoại tệ,…
- Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi nhận đƣợc Giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi nhận và tiến hành kiểm tra đối chiếu, sau đó kế toán lập chứng từ phiếu chi/ chuyển khoản trình lên Kế toán trƣởng và Tổng giám đốc ký duyệt. Khi các chứng từ đã đƣợc ký duyệt, kế toán tiến hành thanh toán và lƣu giữ chứng từ lại để làm căn cứ ghi sổ.
2.2.8.3 Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng:
TK 63511: Chênh lệch lỗ tỷ giá phát sinh trong kỳ. TK 63512: Chi phí lãi vay.
Sổ kế toán:
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 53 MSSV: 1054030312
2.2.8.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ngày 07/08 căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV, kế toán lập phiếu chi/ thu/ chuyển khoản số TBUT1403-008 để thanh toán tiền lãi vay ngắn hạn tháng 07/2012. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 63512 57 USD
Có TK 1121 57 USD
Phụ lục số 28: Phiếu chi/ thu/ chuyển khoản số TBUT1403-008
Ngày 07/09 căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV, kế toán lập phiếu chi/ thu/ chuyển khoản số BVT1209-002 để thanh toán lãi tiền vay tháng 09/2012-CCS là 3.408.888. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 63512 3.408.888
Có TK 1121 3.408.888
Phụ lục số 29: Phiếu chi/ thu/ chuyển khoản số BVT1209-002
Ngày 25/09 căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV, kế toán lập phiếu chi/ thu/ chuyển khoản số BUT1209-008 để thanh toán tiền lãi vay dài hạn tháng 09/2012 là 93,66USD, tỷ giá giao dịch 20.828Đ/USD. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 63512 1.950.751 (93,66USD)
Có TK 1122 1.950.751 (93,66USD)
Phụ lục số 30: Phiếu chi/ thu/ chuyển khoản số BUT1209-008 & giấy báo Nợ
Ngày 26/09 căn cứ vào lệnh chuyển tiền số 0032 và giấy báo Nợ của ngân hàng Tây Sài Gòn, công ty chuyển 7.628,42USD để thanh toán tiền hàng tháng trƣớc cho công ty Join ( tỷ giá nợ 20.800, tỷ giá tại thời điểm thanh toán 20.828, tỷ giá mua và bán tại ngân hàng đều là 20.828). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 331 158.671.136
Nợ TK 63511 213.596
Có TK 1121 158.884.732
2.2.9 Kế toán chi phí khác
2.2.9.1 Nội dung:
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh từ những hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ; chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ đƣa đi góp vốn
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 54 MSSV: 1054030312 liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế truy nộp thuế; các khoản chi phí khác.
2.2.9.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
- Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi/chuyển khoản, phiếu hạch toán giao dịch khách hàng. - Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi nhận đƣợc các chứng từ liên quan đến các khoản chi mang tính chất không thƣờng xuyên, nhân viên kế toán tiến hành lập phiếu thu/ chi/ chuyển khoản để ghi nhận khoản chi này vào chi phí khác và trình lên kế toán trƣởng và giám đốc ký duyệt. Sau đó, kế toán lƣu giữ những chứng từ này để làm căn cứ ghi sổ.
2.2.9.3 Tài khoản và sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 811: chi phí khác. TK 8111 : chi phí khác – bồi thƣờng, bị phạt. TK 8112 : chi phí khác – thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ. Sổ sách kế toán:
Sổ chi tiết TK 811, sổ cái TK 811.
2.2.9.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Quý 3 năm 2012 này, không phát sinh các khoản chi phí khác.
2.2.10 Kế toán chi phí thuế TNDN
2.2.10.1 Nội dung:
Vì công ty sản xuất trong khu công nghiệp nên đƣợc áp dụng mức thuế suất là 25% để tính thuế TNDN hiện hành.
Doanh nghiệp tính và tạm nộp thuế TNDN theo quý, kế toán tiến hành nộp thuế theo quý vào ngày 20 của tháng kế tiếp, nghĩa là công ty nộp thuế TNDN cho quý III là vào ngày 20/10.
Cuối năm, kế toán phải xác định lại và ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN.
Thời hạn nộp thuế TNDN năm chậm nhất là vào ngày 31/03 của năm sau. Chi phí thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN.
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 55 MSSV: 1054030312
2.2.10.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
- Chứng từ:
Các tờ khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu 01A/TNDN ( theo quý). Quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN (theo năm).
- Thủ tục luân chuyển chứng từ:
Cuối năm căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra, kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp cho Nhà nƣớc.
2.2.10.3 Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng:
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.
Sổ sách kế toán:
Sổ chi tiết TK8211.
Các sổ cái các tài khoản liên quan đến doanh thu, chi phí.
2.2.10.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Trong quý 3 năm 2012 phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu sau: + Ghi nhận chi phí thuế TNDN
Nợ TK 821 495.095.571 Có TK 3334 495.095.571 + Nộp thuế TNDN bằng chuyển khoản
Nợ TK 3334 495.095.571 Có TK 1121 495.095.571
Bảng xác định chi phí thuế TNDN hiện hành Quý 3 năm 2012
(ĐVT: VND)
STT CHỈ TIÊU SỐ TIỀN
1 Doanh thu thuần 37.730.326.893
2 Doanh thu tài chính 375.920.100
3 Thu nhập khác 9.054.980
Tổng doanh thu tính thuế: 38.115.301.973
4 Giá vốn hàng bán 24.425.365.890
5 Chi phí bán hàng 4.729.650.200
6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.829.357.230
7 Chi phí tài chính 2.150.546.371
8 Chi phí khác 0
Tổng chi phí đƣợc trừ: 36.134.919.691
9 Thu nhập chịu thuế 1.980.382.282
10 Thuế suất thuế TNDN 25%
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 56 MSSV: 1054030312