- Gồm 3 giai đoạn:
Giai đoạn chuẩn bị sản xuất :
Chuẩn bị nguyên vật liệu và mẫu hàng may, kho chuyển nguyên vật liệu đến phòng kỹ thuật may thử.
Phòng kỹ thuật căn cứ vào mẫu mã và tài liệu do khách hàng cung cấp, tiến hành sản xuất.
Giai đoạn sản xuất :Gồm 2 công đoạn.
Công đoạn cắt: Căn cứ vào lệnh sản xuất, phiếu tác nghiệp, bản mẫu, bộ phận cắt sẽ xuống kho nhận vải; sau đó tiến hành cắt theo các trình tự sau: trải vải rãi phấn đánh dấu ký hiệu đánh dấu phối hiệu kiểm tra các chi tiết theo bảng hƣớng dẫn nhập kho bán thành phẩm hoặc chuyển sang phân xƣởng may.
Công đoạn may: Sau khi nhận đƣợc bán thành phẩm và phụ liệu từ kho, chuyền trƣởng tiến hành rải truyền sao cho phù hợp với tay nghề của công nhân và vận dụng hết công suất máy móc, thiết bị.
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 32 MSSV: 1054030312 Thành phẩm trƣớc khi đóng gói phải qua bộ phận kiểm tra chất lƣợng sản phẩm, phải đảm bảo chất lƣợng, tổ hoàn thành sẽ lo bao bì đóng gói sản phẩm.
Các đơn vị, bộ phận tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh: - Bộ phận kho: Kho phụ liệu, kho vải.
- Bộ phận cắt.
- Bộ phận may: Chuyền may 01 đến chuyền may 26. - Bộ phận hoàn thành: Ủi, xếp áo, đóng thùng.
2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của một số phòng ban
Tổng giám đốc :
Điều hành hoạt động của công ty, có quyền quyết định cuối cùng trong việc quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật.
Trợ lý:
Là ngƣời hỗ trợ cho Tổng Giám Đốc trong việc quản lý các phòng ban và theo dõi mọi hoạt động chặt chẽ của công ty.
Thư ký :
Là ngƣời hỗ trợ cho Tổng Giám Đốc, giúp Tổng Giám Đốc sắp xếp lịch hẹn,tiếp khách hàng khi cần thiết, chuẩn bị tài liệu và thông tin theo yêu cầu của lãnh đạo. Lên
TỔNG GIÁM ĐỐC Phòng nhân sự Phòng kế toán Phòng quan hệ khách hàng Phân xƣởng sản xuất Phòng xuất nhập khẩu Phòng quản lý chất lƣợng Phòng quản lý đơn hàng Thƣ ký Trợ lý
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 33 MSSV: 1054030312 chƣơng trình và thời gian cho cuộc họp, các hoạt động xã hội khác. Tham dự và viết biên bản cho các cuộc họp.
Phòng nhân sự : Gồm 01 trưởng phòng và 07 nhân viên
Quản trị và thực hiện các chính sách về tuyển dụng, chấm công, tính lƣơng cho công nhân viên; các thủ tục về bảo hiểm và phúc lợi; theo dõi và báo cáo tình hình tăng ca, báo cơm, khen thƣởng, kỷ luật, chuẩn bị hợp đồng lao động và giải quyết các chế độ nghỉ việc cho công nhân viên.
Phòng xuất nhập khẩu : Gồm 01 trưởng phòng và 13 nhân viên
Thực hiện các nghiệp vụ xuất nhập khẩu.
Theo dõi và báo cáo với Tổng giám đốc về quá trình hàng xuất khẩu, nhập khẩu của công ty, đồng thời làm việc với cơ quan hải quan khi công ty có hàng xuất hay cần nhập khẩu nguyên vật liệu, xin các giấy chứng nhận xuất xứ và kiểm tra chất lƣợng hàng hóa.
Phòng kế toán: Gồm 01 kế toán trưởng và 06 nhân viên
Công tác tài chính kế toán phục vụ cho hoạt động sản xuất hàng năm của công ty, quản lý tài sản, vật tƣ, tiền vốn và các chi phí khác của đơn vị.
Tổ chức ghi chép, tính toán và phản ánh tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tƣ, tiền vốn.
Tổ chức thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, giải quyết các chế độ, chính sách cho cán bộ công nhân viên và các khoản trích nộp theo quy định.
Kiểm tra và phân tích hoạt động kế toán tài chính phục vụ công tác lập và theo dõi thực hiện kế hoạch, nhiệm vụ khác do Tổng giám đốc giao.
Phòng quản lý chất lượng: Gồm 01 trưởng phòng và 09 nhân viên
Chịu sự lãnh đạo của Ban giám đốc, chấp hành mệnh lệnh và thực hiện đầy đủ trách nhiệm chuyên môn của phòng.
Nắm vững yêu cầu sản xuất của từng mặt hàng cụ thể, chịu trách nhiệm trƣớc Tổng giám đốc về chất lƣợng sản phẩm đã đƣợc đóng gói bao bì giao cho khách hàng đúng hợp đồng. Kiểm tra chất lƣợng thành phẩm tại khâu cắt, kiểm tra chất lƣợng sảm phẩm từng công đoạn ở dây chuyền sản xuất để phát hiện sai sót và sửa chữa kịp thời.
Tổ chức thực hiện các khâu kiểm hàng hóa, không để hàng tồn đọng làm ảnh hƣởng đến dây chuyền sản xuất.
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 34 MSSV: 1054030312
Phòng quản lý đơn hàng: Gồm 01 trưởng phòng và 15 nhân viên
Nhận đơn hàng và tìm hiểu yêu cầu cụ thể của từng đơn đặt hàng để theo dõi quá trình sản xuất và kịp thời báo cáo cho khách hàng.
Phòng quan hệ khách hàng: Gồm 01 trưởng phòng và 04 nhân viên
Chủ động tìm kiếm, liên hệ và tạo mối quan hệ với khách hàng, đón tiếp khách hàng đến thăm quan nhà xƣởng.
Thực hiện theo đúng yêu cầu của khách hàng về tiêu chuẩn nhà xƣởng, chế độ công ty, đảm bảo quyền lợi của ngƣời lao động theo đúng pháp luật hiện hành.
Phân xưởng sản xuất:
+ Tiếp nhận các mẫu hàng.
+ Quản lý và phân công nhiệm vụ cho từng bộ phận. + Đào tạo tay nghề cho lao động trực tiếp.
+ Kiểm tra, giám sát, xúc tiến trong quá trình sản xuất.
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại công ty Terratex Việt Nam
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
2.1.4.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Mỗi kế toán viên phụ trách từng phần hành do kế toán trƣởng phân công và một kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra và tổng hợp lại trình lên kế toán trƣởng.
2.1.4.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
KẾ TOÁN TRƢỞNG Kế Toán Công Nợ Kế Toán Thanh Toán Ngân Hàng Kế Toán Thuế - Thủ Quỹ Kế Toán Vật Tƣ Giá Thành
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 35 MSSV: 1054030312
Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận
Kế toán trƣởng:
Là ngƣời đứng đầu trong bộ máy kế toán, trực tiếp tổ chức điều hành toàn bộ công tác kế toán cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh. Tổ chức ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ tài sản; phân tích kết quả hoạt động kinh doanh và lập báo cáo tài chính.
Tính toán, trích nộp đầy đủ và kịp thời các khoản thu ngân sách nộp cấp trên, các quỹ công ty, duyệt thanh toán các khoản tiền vay, các khoản công nợ phải thu, phải trả. Lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán, thống kê, quyết toán của công ty theo chế độ quy định.
Kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành bảo vệ tài sản, giải quyết các khoản thiếu hụt, mất mát, hƣ hỏng, khoản nợ không đòi đƣợc và các khoản thiệt hại khác.
Giúp Tổng giám đốc phân tích hoạt động kinh tế một cách thƣờng xuyên nhằm đánh giá đúng tình hình kết quả và hiệu quả kế hoạch sản xuất. Xây dựng các hợp đồng kinh doanh, hợp đồng gia công theo đúng quy định của pháp luật.
Kế toán công nợ :
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng, giấy báo nợ, giấy báo có
ngân hàng để theo dõi, quản lý phải trả, phải thu; theo dõi thanh toán tạm ứng, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội....
Kế toán thanh toán ngân hàng :
Theo dõi và thực hiện ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến toàn bộ quá trình thanh toán các khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, nhằm quản lý tiền mặt và tiền
gửi ngân hàng để lên kế hoạch thu chi một cách chặt chẽ.
Kế toán thuế - thủ quỹ :
Theo dõi các khoản thuế GTGT, thuế môn bài, thuế TNCN, thuế TNDN... để lập báo cáo chính xác, kịp thời cho các cơ quan Nhà nƣớc. Chịu trách nhiệm quản lý xuất, nhập ngoại tệ, tiền mặt tại quỹ.
Hàng ngày đối chiếu số liệu của sổ quỹ và sổ kế toán, nếu chênh lệch sổ quỹ và sổ kế toán sẽ tiến hành kiểm tra và xử lý.
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 36 MSSV: 1054030312
Kế toán vật tƣ giá thành :
Tổ chức ghi chép, phản ánh số liệu thu mua, vận chuyển, nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, dụng cụ.
Tính giá trị hàng tồn kho và giá thành các sản phẩm.
2.1.4.2 Vận dụng chính sách kế toán tại công ty
2.1.4.2.1 Chế độ kế toán và các chính sách áp dụng
- Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan của các cơ quan Nhà nƣớc Việt Nam.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu 01/01 và kết thúc 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ trong hạch toán: Đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng để lập báo cáo tài chính là đồng Việt Nam (VND). Các đơn vị tiền tệ khác với đồng tiền Việt Nam quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Thƣơng mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố tại thời điểm lập báo các tài chính.
- Phƣơng pháp kế toán thuế GTGT: Theo phƣơng pháp khấu trừ.
- Phƣơng pháp xác định giá hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phƣơng pháp bình quân gia quyền.
- Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định (TSCĐ): TSCĐ hữu hình đƣợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. Khấu hao TSCĐ hữu hình đƣợc thực hiện theo phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng, tỷ lệ khấu hao theo Thông tƣ số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chính Việt Nam. TSCĐ vô hình là phần mềm kế toán, quản lý nhân sự và sản xuất. TSCĐ vô hình này đƣợc phân bổ chi phí theo phƣơng pháp đƣờng thẳng, và đƣợc phân bổ trong 10 năm.
- Phƣơng tiện ghi chép kế toán: Máy tính, ứng dụng phần mềm kế toán FAST.
2.1.4.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán
+ Chi tiêu lao động, tiền lƣơng: Bảng chấm công, bảng lƣơng.
+ Chi tiêu hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng, bảng phân bổ vật tƣ,công cụ, dụng cụ, biên bản kiểm kê kho.
+ Chi tiêu tiền tệ: Phiếu thu/ chi/ chuyển khoản, giấy đề nghị tạm ứng, biên bản thanh toán tạm ứng, bản kiểm kê tiền quỹ, …
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 37 MSSV: 1054030312 + Chi tiêu tài sản cố định: Biên bản kiểm kê tài sản cố định, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định.
+ Các chứng từ khác: Hoá đơn GTGT,…
- Tại công ty TNHH Terratex Việt Nam, các chứng từ nhƣ hóa đơn GTGT đƣợc công ty đặt mua, còn các chứng từ khác do kế toán và các bộ phận liên quan lập trên máy tính và in ra để sử dụng, lƣu trữ.
2.1.4.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Công ty sử dụng Hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC . Do đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý mà công ty mở thêm các tài khoản chi tiết cho từng đối tƣợng, từng loại tài sản.
2.1.4.2.4 Tổ chức sổ kế toán
Hình thức kế toán áp dụng:
Hình thức sổ kế toán áp dụng theo hình thức nhật ký chung.
Các loại sổ sách kế toán sử dụng tại công ty:
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lƣu trữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp. Doanh nghiệp sử dụng các loại sổ kế toán sau:
- Sổ nhận chứng từ. - Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái, sổ chi tiết từng tài khoản.
- Các sổ, thẻ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt; sổ tiền gửi ngân hàng; sổ chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ,…; thẻ kho; thẻ tài sản cố định.
Trình tự ghi chép sổ kế toán:
Hàng ngày: Tập hợp, kiểm tra các hóa đơn, chứng từ để lập bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại, cuối ngày nhập các hóa đơn chứng từ vào phần mềm Fast.
Cuối tháng: (cuối quý, cuối năm) từ phần mềm Fast cập nhập số liệu vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để xác định các khoản thuế phải nộp. Xuất báo cáo tài chính và sổ sách cần thiết phục vụ yêu cầu quản lý và cung cấp thông tin cho ban giám đốc.
Cuối năm: Xuất tất cả các loại sổ tổng hợp và sổ chi tiết từ phần mềm ra excel, in ra đóng thành cuốn và lƣu trữ.
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 38 MSSV: 1054030312
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối quý hoặc hàng kỳ Quan hệ, đối chiếu, kiểm tra
Tổ chức lập báo cáo kế toán:
Khi kết thúc kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế toán, kế toán trƣởng lập báo cáo tài chính và trình lên giám đốc xem xét, ký duyệt và đóng dấu; sau đó tiến hành nộp báo cáo tài chính theo quy định.
Hệ thống báo cáo tài chính năm của công ty đƣợc lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam, bao gồm:
Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN
Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN
Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN
Phụ lục số 01: Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính năm 2012
Sổ,thẻ kế toán chi tiết Phần mềm Fast
SỔ CÁI
Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
NHẬT KÝ CHUNG
Sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiền gửi
ngân hàng
TRẦN NGỌC PHƢƠNG LINH 39 MSSV: 1054030312
2.2 Thực Trạng Công Tác Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công ty TNHH TERRATEX VIỆT NAM TNHH TERRATEX VIỆT NAM
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.1.1 Nội dung
Doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Terratex Việt Nam là toàn bộ số tiền thu đƣợc
từ các giao dịch, nghiệp vụ phát sinh doanh thu nhƣ: doanh thu bán hàng trong nƣớc và ngoài nƣớc, doanh thu gia công xuất khẩu.
Doanh thu gia công may xuất khẩu:
Đánh giá doanh thu:Đây là nghiệp vụ cung cấp hàng hóa may gia công xuất khẩu và hoạt động sản xuất xuất khẩu, đơn giá đƣợc thỏa thuận theo đơn vị tiền tệ là USD. Mặt hàng này không chịu thuế xuất khẩu và thuế GTGT.
Thời điểm ghi nhận doanh thu: Vì đây là hoạt động gia công và hoạt động sản xuất xuất khẩu nên công ty chịu trách nhiệm làm thủ tục hải quan, sau khi đã có xác nhận thông qua của Hải quan, công ty xuất hàng từ kho chuyển đến cảng. Cuối ngày, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu bán hàng xuất khẩu.
2.2.1.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
- Chứng từ sử dụng: Hợp đồng kinh tế
Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Tờ khai hàng hóa xuất khẩu.
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản giao nhận hàng.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng căn cứ vào hợp đồng ký kết và tờ khai hàng hóa xuất khẩu kèm theo Phiếu xuất kho, phòng kế toán lập hóa đơn gồm 3 liên, liên 1 lƣu lại quyển hóa đơn gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho thủ kho dùng để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán công nợ làm căn cứ ghi sổ. Khi nhận đƣợc tiền hàng thì kế toán sẽ lập phiếu thu/ chuyển khoản để ghi nhận doanh thu. Đồng thời, kế toán sẽ trình lên Kế toán trƣởng và Tổng giám đốc ký duyệt. Sau đó kế toán sẽ lƣu giữ những chứng