- TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK 5111: doanh thu bán hàng hoá
2.7.3.Tổ chức kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh
thiếu chưa rõ nguyên nhân
2.7.3.Tổ chức kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh
2.7.3.1. Kế toán nguồn vốn
Ban đầu, nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty được hình thành từ số vốn đóng góp của các thành viên. Nhưng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn vốn này được bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, tức là đựoc bổ sung từ lợi nhuận chưa phân phối, các khoản trích hàng năm của doanh nghiệp vào các quỹ như: Quỹ đầu tư và phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ phúc lợi. Ngoài ra, thuộc nguồn vốn này còn bao gồm các khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản, do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ…
Tài khoản sử dụng : TK 411 – “Nguồn vốn kinh doanh”
Tài khoản này được mở chi tiết theo từng thành viên góp vốn. Trong từng thành viên góp vốn được theo dõi chi tiết theo từng lần góp vốn, mức vốn góp, loại vốn góp như: vốn góp ban đầu, vốn được bổ sung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .
2.7.3.2. Kế toán phân phối kết quả kinh doanh
Công ty phân phối kết quả kinh doanh là phần lợi nhuận được xác định hàng quý, hàng năm nhưng chỉ được xác định duyệt chính thức khi kết thúc niên độ kế toán năm dương lịch. Nhưng để đảm bảo cho việc thực hiện các mục đích trong năm thì Công ty căn cứ vào kế hoạch tiến hành tạm phân phối theo tỷ lệ quy định của Nhà nước.
- Nguyên tắc phân phối, theo 2 bước:
+ Bước 1: Tạm phân phối theo kế hoạch đã được tiến hành hàng tháng, số tạm phân phối không được vượt quá số lợi nhuận thực tế đạt được của niên độ kế toán.
+ Bước 2: Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, tiến hành xác định số lợi nhuận được phân phối chính thức sau đó kế toán tiến hành điều chỉnh số đã phân phối theo số đã được duyệt.
- Lợi nhuận của Công ty được phân phối theo trình tự sau: + Nộp thuế thu nhập cá nhân theo luật định
+ Bù đắp các khoản lỗ kinh doanh của các năm trướckhông được trừ vào lợi nhuận trước thuế.
+ Thanh toán các khoản tiền phạt vi phạm thuộc trách nhiệm của Công ty.
Sv: Hà Diệu Thu 126 Lớp K5 KTDNCN
+ Trừ các khoản chi phí đã chi nhưng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.
+ Chia cổ tức cho các cổ đông .
+ Trích lập các quỹ chuyên dùng: Quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi.