- Tại phòng kế toán: kế toán mở Sổ chi tiết vật liệu cho từng vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho Theo định kỳ (cuối tháng) nhân viên kế toán
Cộng chuyển sang trang
2.3.6. Kế toán khấu hao TSCĐ
Trong quá trình đầu tư và sử dụng, dưới tác động của môi trường tự nhiên và điều kiện làm việc cũng như tiến bộ của khoa học kỹ thuật nên TSCĐ bị hao mòn hữu hình (là sự hao mòn vật lý trong quá trình sử dụng do cọ xát, bị ăn mòn, bị hư hỏng các bộ phận) và hao mòn vô hình (là sự giảm giá trị của TSCĐ do tiến bộ của khoa học kỹ thuật đã sản xuất ra những TSCĐ cùng loại có nhiều tính năng với năng suất cao hơn và với chi phí thấp hơn). Để thu hồi lại phần giá trị hao mòn đó, đơn vị phải tiến hành trích khấu hao TSCĐ.
Như vậy khấu hao TSCĐ là việc chuyển dịch phần giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng vào giá trị sản phẩm sản xuất ra. Tài khoản sử dụng : TK 214 : Hao mòn TSCĐ
Tài khoản đối ứng : TK 642, TK 627, TK 211 Kết cấu TK 214
- Dư đầu kỳ bên nợ: Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ có đầu kỳ. - Phát sinh bên nợ : Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ giảm trong kỳ - Phát sinh bên có : Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ tăng trong kỳ - Dư cuối kỳ : Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ cuối kỳ - TK 214 đựơc mở chi tiết thành 2 TK cấp 2:
- TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình - TK 2142 : Hao mòn TSCĐ vô hình
- Sử dụng các chứng từ như : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ… - Sổ sách sử dụng : Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 214, sổ chi tiết TK 214...
Hao mòn TSCĐ được phân bổ vào chi phí sản xuất chung (TK 627) và chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642), chi phí bán hàng (TK641) .
Phương pháp khấu hao mà đơn vị sử dụng : Đơn vị sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, thời gian khấu hao được ước tính dựa trên khung khấu hao ban hành theo thông tư 203/2009/TT - BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính về chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
+ Mức trích khấu hao :
Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng
Sơ đồ 2.8. Quy trình hạch toán một số nghiệp vụ khấu hao TSCĐ
Sv: Hà Diệu Thu 54 Lớp K5 KTDNCN A Giá trị còn lại TK 211 TK 214 TK 627,641,4512 TK 811 Thanh lý nhượng bán
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)