Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp ñến lợi nhuân công ty. Mỗi một sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn ñến sự tăng, giảm của lợi nhuân. Do ñó, chúng ta cần phải xem xét tình hình thực hiện chi phí hết sức cẩn thận ñể hạn chế sự tăng và có thể giảm các loại chi phí ñến mức thấp nhất. Điều này ñồng nghĩa ñến việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt dộng của công ty.
4.2.2.1 Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí của công ty trong 3 năm (2011 – 2013)
Bảng 4.9: Tình hình chi phí chung của công ty giai ñoạn (2011 – 2013) ĐVT: Triệu ñồng Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Mức % Mức % Giá vốn hàng bán 1.338.488,07 1.586.845,80 2.046.417,28 248.357,73 18,55 459.572,2 28,96 Chi phí tài chính 38.130,64 44.859,58 31,087,33 6.728,94 17,65 (13.772,25) (30,70) Chi phí bán hàng 44.690,13 55.223,82 60,333.05 10.533,69 23,57 5.109,23 9,25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 21.323,45 23.044,38 25.131,21 1.720,93 8,07 2.086,83 9,06 Chi phí khác 32,93 24,10 207,01 (8,83) (26,81) 182,91 758,96
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
1.515,41 1.659,43 2.967,72 144,02 9,50 1.308,29 78,84
Tổng 1.444.180,63 1.711.656,11 2.166.143,60 267.476,48 18,52 454.487,21 26,55
Qua bảng số liệu cho ta thấy tình hình thực hiện chi phí của công ty qua 3 năm tăng lên ñều. Tổng chi phí năm 2012 là 1.711.656,11 triệu ñồng tăng 267.476,48 triệu ñồng so với năm 2011 là 1.444.180,63, tương ñương 18,52%. Năm 2013 tổng chi phí 2.166.143,60 triệu ñồng tăng 454.487,21 triệu ñồng so với năm 2012, tương ñương 26,55%. Trong ñó:
Chi phí bán hàng mỗi năm ñều tăng lên, năm 2012 tăng lên nhiều so với năm 2011 23,57%, năm 2013 cũng tăng nhưng tăng không nhiều so với 2012 tỷ số là 9,25%, chi phí bán hàng tăng là do tiền lương nhân viên bán hàng tăng lên, chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng năm ñều tăng. Chi phí quản lý doanh nghiệp qua 3 năm tăng tương ñối ñiều, từ năm 2012 so với năm 2011 chi phí tăng 8,07% (tương ñương tăng 1.720,93 triệu ñồng), năm 2013 so với năm 2012 tăng 9,06% (tương ñương tăng 2.086,83 triệu ñồng. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do tiền lương của cán bộ nhân viên tăng lên, việc chi tiêu văn phòng phẩm phục vụ cho công tác quản lý của công ty tăng lên. Nguyên nhân của sự tăng mạnh như trên là do:
Thứ nhất: Chi phí vận chuyển, phí bốc xếp. Vì tại thời ñiểm này giá xăng, dầu ñang tăng ở nước ta và toàn thế giới, công ty cần rất nhiều phương tiện vận chuyển sử dụng nguồn nhiên liệu này.
Thứ hai: Chi phí quản lý của công ty bao gồm rất nhiều phần như lương nhân viên quản lý, bảo hiểm, chi phí tiền ăn, chi phí ñiện thoại, chi phí sữa chữa,... tất cả các chi phí này ñều biến ñộng khá mạnh theo chiều hướng tăng dần qua từng năm. Đặt biệt, nước ta ngày càng phát triển mạnh nên người dân ñòi hỏi nhiều hơn về mặt vật chất, và giá cả của các mặt hàng tiêu dùng trong xã hội cũng tăng cao. Vì vậy, nếu công ty muốn nhân viên của mình làm việc năng ñộng hơn, có hiệu quả hơn thì chắc một ñều là lương công nhân phải tăng lên nhằm kích thích ñội ngủ nhân viên làm việc hăng say hơn và tốt hơn. Do ñó, phần chi phí lương nhân viên công ty tăng lên rất nhiều so với những năm trước ñây.
Chi phí hoạt ñộng tài chính và chi phí khác cũng góp phần trong tổng chi phí của công ty. Công ty ngày càng phát triển mạnh nên ñòi hỏi nguồn vốn phải ñầu tư vào công ty ngày càng nhiều. Từ ñó nhiều chi phí bắt ñầu phát sinh nên công ty phải vay ngân hàng một phần vốn nào ñể ñẩy mạnh hoạt ñộng kinh doanh của công ty. Chi phí tài chính năm 2012 so với năm 2011 tăng 6.728,94 triệu ñồng tương ñương tăng 17,65%, năm 2013 so với năm 2012 giảm 13.772,25 triệu ñồng tương ñương giảm 30,70%. Do công ty ñang ñầu tư vào một số hoạt ñộng thuộc lĩnh vực tài chính năm 2012, nhưng ñến năm 2013 công ty giảm bớt ñầu tưñi. Chi phí khác năm 2012 so với năm 2011
giảm 8,83 triệu ñồng tương ñương giảm 26,81%, năm 2013 so với năm 2012 tăng 182,91 triệu ñồng tương ñương tăng 758,96%.
Giá vốn hàng bán của công ty tăng lên qua 3 năm. Năm 2012 giá vốn 1.586.845,80 triệu ñồng tăng 248.357,73 triệu ñồng so với năm 2011 là 1.338.488,07 triệu ñồng, tương ñương tăng 18,55%. Năm 2013 tổng giá vốn là 2.046.417,28 triệu ñồng tăng 459.572,2 triệu ñồng tương ñương 28,96% so với năm 2012. Nguyên nhân giá vốn giảm hay tăng thường phụ thuộc vào sản lượng mà khách hàng ñặt nhiều hay ít. Ngoài ra giá vốn hàng bán là nhân tố mà công ty khó có thể chủ ñộng, vì lý ño như ñơn ñặt hàng nhiều hay ít,nguyên liệu ñầu vào của công ty mua ñược. Do ñó, công ty cần phải tính toán thật kỷ về thời ñiểm, sản lượng ñặt hàng, chi phí vận chuyển như thế nào cho phù hợp ñể không làm chi phí này tăng cao nữa ảnh hưởng ñến lợi nhuận của công ty.
4.2.2.2 Phân tích biến ñộng chi phí gián tiếp
74
Bảng 4.10: Phân tích biến ñộng chi phí gián tiếp giai ñoạn (2011 – 2013) Năm Chênh lệch
2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Khoản mục ĐVT
2011 2012 2013 Tuyệt ñối % Tuyệt ñối % 1. Số lao ñộng bình quân Người 2.934 2.470 2.300 (560) (19,00) (170) (6,90)
2. Tiền lương bình quân tháng Tiệu ñồng 1,3 1,45 1,50 0,15 11,50 0,06 3,40 3. Doanh thu Tiệu ñồng 1.472.596,76 1.732.123,42 2.202.745,48 259.526,66 17,62 470.622,06 27,17 4. Lợi nhuận Tiệu ñồng 28.416,13 36.601,87 20.466,31 8.185,74 28,81 (16.135,56) (44,08) 5. Tiền lương bình quân Tiệu ñồng 15,6 17,4 18,0 1,8 11,50 0,6 3,40 6. TSCĐ Tiệu ñồng 102.438,90 95.668,17 93.868,99 (6.770,73) (6,61) (1.799,18) (1.88) 7. Quỹ lương Tiệu ñồng 45.770,40 42.978,00 41.400,00 (2.792,40) (6,10) (1.578,00) (3,70) 8. Năng xuất lao ñộng Tiệu ñồng/người/ năm 501,91 701,26 957,72 199,35 39,72 256.46 36,57 9. Hiệu xuất sử dụng TSCĐ % 27,74 38,26 21,80 10,52 37,92 (16,46) (43,02)
Qua bảng 4.10 cho thấy lợi nhuận của công ty có tăng có giảm, nhưng tiền lương bình quân ñầu người thì năm sau tăng hơn so với năm trước. năm 2012 17,4 triệu ñồng tăng 1,8 triệu ñồng so với năm 2011 tương ñương 11,50%, năm 2013 18,0 triệu ñồng tăng 0,6 triệu ñồng so với năm 2012, tương ñương 3,40%. Bên cạnh ñó năng xuất lao ñộng tăng lên ñáng kể, năm 2012 tăng 199,35 triệu ñồng/người/năm so với năm 2011 tương ñương 39,72%, năm 2013 tăng 36,57% với số tiền là 256.46 triệu ñồng/người/năm. Mặc dù công ty thực hiện cải cách lại biên chế nhân sự năm 2012 và 2013, năm 2012 giảm 560 lao ñộng so với năm 2011 chiếm 19,00%, năm 2013 giảm 6,90% với số lao ñộng là 170 lao ñộng nhằm làm giảm chi phí nhưng kết quả không như mong muốn.
Hiệu suất sử dụng TSCĐ năm 2012 giảm so với năm 2011 là 90,4%, trong năm 2012 công ty ñã ñầu tư mới TSCĐ làm nguyên giá TSCĐ tăng lên. Sang năm 2013 công ty vẫn còn ñầu tư mới TSCĐ nhưng ñầu tư ít hơn. Qua ñó cho thấy việc khai thác TSCĐ của công ty chưa triệt ñể, công ty cần có biện pháp khai thác TSCĐ tốt hơn.