TY QUA 3 NĂM 2011, 2012, 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
3.5.1 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm 2011 – 2013 2013
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh của công ty qua 3 năm (2011 – 2013)
ĐVT: Triệu ñồng Việt Nam
Năm Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Chỉ tiêu Mã số Thuyminh ết 2011 2012 2013 Tuy
ệt ñối % Tuyệt ñối % (1) (2) (3) (4) 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 1.475.925,02 1.763.159,92 2.207.359,53 287.234,9 19,46 444.199,61 25,19 2 Các khoản giảm
trừ doanh thu 02 VI.26 7.552,53 8.855,44 11.258,02 1.302,91 17,25 2.402,58 27,13
3
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 VI.27 1.468.372,49 1.727.304,48 2.196.101,51 258.931,99 17,63 468.797,03 27,14 4 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 1.338.488,07 1.586.845,80 2.046.417,28 248.357,73 18,55 459.572,2 28,96 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 129.884,42 140.458,68 149.684,23 10.574,26 8,14 9.225,55 6,57 6 Doanh thu hoạt ñộng tài chính 21 VI.29 1.724,63 1.947,80 2.715 223,17 12,94 767,2 39,39
7 Chi phí tài chính 22 VI.30 38.130,64 44.859,58 31.087,33 6.728,94 17,65 (13.772,25) (30,70)
34 (Nguồn: Phòng kế toán) lãi vay 8 Chi phí bán hàng 24 44.690,13 55.223,82 60.333,05 10.533,69 23,57 5.109,23 9,25 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 21.323,45 23.044,38 25.131,21 1.720,93 8,07 2.086,83 9,06 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh 30 27.464,83 19.278,69 35.847,63 (8.186,14) (29,81) 16.568,94 85,94 11 Thu nhập khác 31 2.499,64 2.871,14 3.928,97 371,5 14,86 1.057,83 36,84 12 Chi phí khác 32 32,93 24,10 207,01 (8,83) (26,81) 182,91 758,96 13 Lợi nhuận khác 40 2.466,71 2.847,05 3.721,96 380,34 15,42 874,91 30,73 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 29.931,54 22.125,74 39.569,59 (7.805,8) (26,08) 17.443,85 78,84
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
51 VI.31 1.515,41 1.659,43 2.967,72 144,02 9,50 1.308,29 78,84
16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.32 - - - - 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 28.416,13 36.601,87 20.466,31 8.185,74 28,81 (161.35,56) (44,08) 18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 0.s017 0.020 0.037 0,03 17,65 0,017 85
Số liệu từ bảng 4.1 cho thấy:
Doanh thu của công ty qua 3 năm biến ñộng ñều. Doanh thu tăng từ 1.475.925,02 triệu ñồng năm 2011 tăng lên 1.763.159,92 triệu ñồng năm 2012, và ñến năm 2013 doanh thu ñạt ñược 2.207.359,53 triệu ñồng trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tức là mỗi năm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng ñều với tốc ñộ khoảng 22,17%. Như vậy trong khoảng thời gian 3 năm công ty hoạt ñộng tương ñối cao trong công tác bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Nguyên nhân ñể doanh thu của công ty trong 3 năm tăng ñều là do công ty có những chiến lược và kế hoạch kinh doanh ñúng ñắn, phù hợp cho phép doanh nghiệp tận dụng tối ña các nguồn lực cho sản xuất kinh doanh, như vậy làm tăng hiệu quả hoạt ñộng của doanh nghiệp và làm tăng doanh thu. Bên cạnh ñó, nguyên liệu từ khai thác cũng bị hạn chế, giá xăng dầu tăng trong khi giá thủy sản không tăng nên có tác ñộng xấu ñến việc kai thác thủy sản. Ngoài ra nhiều hộ nuôi tôm ởĐBSCL ñã không thả nuôi tôm sú nghịch mùa bởi lo ngại tôm chết hàng loạt như những năm trước nên dẫn ñến thiếu nguyên liệu cho sản lượng tôm sú chế biến của nhà máy bị sụt giảm mạnh. Mặt khác giá các nguồn nguyên liệu khác như cá tra, cá basa cũng tăng ñáng kể. Do thiếu nguồn nguyên liệu nên sản lượng sản xuất ra chưa ñạt hết công suất của nhà máy nên làm cho sản lượng tiêu thụ không cao dẫn ñến mặc dù doanh thu có tăng nhưng tăng không ñáng kể.
Khi giao dịch với các khách hàng khó tính như Mỹ, Nhật... thì các khoản giảm trừ của doanh thu cần phải ñược quan tâm, vì nếu ta thực hiện hợp ñồng sai sót như chậm ngày giao hàng, hàng không ñủ tiêu chuẩn như ñã ký kết, sai quy cách,... thì khách hàng sẽ trả lại hàng, phần thiệt hại là rất lớn nên công ty cần quan tâm hơn về vấn ñề này. Nhìn vào các khoản giảm trừ doanh thu qua 3 năm ñều có su hướng tăng. Cụ thể là khoản giảm trừ doanh thu năm 2011 là 7.552,53 triệu ñồng, năm 2012 là 8.855,44 triệu ñồng tăng 17,25% so với năm 2011, vậy ñến năm 2013 là 11.258,02 tăng 27,13% so với năm 2012. Nguyên nhân là do ñâu? Do khách hàng ngày càng khó tính hơn, họñòi hỏi rất cao về chất lượng. Để bán ñược hàng hóa nhanh chóng và nhiều thì một yếu tố không thể không áp dụng ñó là chiết khấu thương mại và giảm giá bán hàng tuy nhiên ñối với công ty thì giảm giá bán hàng ñôi khi hàng bán cũng bị trả lại. Đây cũng là 2 nhân tố làm cho khoản giảm trừ của công ty tăng lên từng năm.
Xem xét về giá vốn hàng bán và doanh thu của công ty hằng năm cho thấy tốc ñộ tăng của hai yếu tố này tương ñối bằng nhau. Năm 2012 doanh thu
tăng 17,63% so với năm 2011 thì giá vốn cũng tăng 18,55%, ñến năm 2013 doanh thu tăng 27,14% so so với năm 2012 và giá vốn cũng tăng lên 28,96% so với năm 2012. Điều ñó cho thấy công ty tương ñói liểm soát ñược giá vốn.
Lợi nhuận gộp năm 2012 so năm 2011 tăng 10.574,26 triệu ñồng tương ñương tăng 8,14%, năm 2013 so với năm 2012 tăng 9.225,55 triệu ñồng tương ñương tăng 6,57% từ ñó cho thấy lợi nhuận năm sau có xu hướng giảm hơn năm trước.
Doanh thu hoạt ñộng tài chính năm 2012 so với năm 2011 tăng 223,17 triệu ñồng tương ñương tăng 12,94%, năm 2013 so với năm 2012 tăng 767,2 triệu ñồng tương ñương tăng 39,39%. Như vậy, doanh thu từ hoạt ñộng tài chính ñã tăng mạnh. Nguyên nhân là vì tình hình lãi suất có nhiều biến ñộng và ngày càng có xu hướng tăng.
Chi phí tài chính năm 2012 so với năm 2011 tăng 6.728,94 triệu ñồng tương ñương tăng 17,65%, năm 2013 so với năm 2012 giảm 13.772,25 triệu ñồng tương ñương giảm 30,70%. Do công ty ñang ñầu tư vào một số hoạt ñộng thuộc lĩnh vực tài chính năm 2012, nhưng ñến năm 2013 công ty giảm bớt ñầu tưñi.
Chi phí bán hàng mỗi năm ñều tăng lên, năm 2012 tăng lên nhiều so với năm 2011 23,57%, năm 2013 cũng tăng nhưng tăng không nhiều so với 2012 tỷ số là 9,25%, chi phí bán hàng tăng là do tiền lương nhân viên bán hàng tăng lên, chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng năm ñều tăng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp qua 3 năm tăng tương ñối ñiều, từ năm 2012 so với năm 2011 chi phí tăng 8,07% (tương ñương tăng 1.720,93 triệu ñồng), năm 2013 so với năm 2012 tăng 9,06% (tương ñương tăng 2.086,83 triệu ñồng. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do tiền lương của cán bộ nhân viên tăng lên, việc chi tiêu văn phòng phẩm phục vụ cho công tác quản lý của công ty tăng lên.
Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh của năm 2012 so với năm 2011 giảm 8.186,14 triệu ñồng tương ñương giảm 29,81%, năm 2013 so với năm 2012 tăng 16.568,94 triệu ñồng tương ñương 85,94%. Ta nhận thấy lợi nhuận thuần có tốc ñộ giảm mạnh từ năm 2011-2012. Nguyên nhân do công ty chưa tiết kiệm ñược các khoản chi phí. Tuy nhiên ñến năm 2013 thì lợi nhuận tăng lên ñáng kể là do công ty tiết kiệm ñược các khoản chi phí.
Thu nhập khác năm 2012 so với năm 2011 tăng 371,5 triệu ñồng tương ñương tăng 14,86%, năm 2013 so với năm 2012 tăng nhanh 1.057,83 triệu ñồng tương ñương tăng 36,84%.
Chi phí khác năm 2012 so với năm 2011 giảm 8,83 triệu ñồng tương ñương giảm 26,81%, năm 2013 so với năm 2012 tăng 182,91 triệu ñồng tương ñương tăng 758,96%.
Lợi nhuận khác từ năm 2011 – 2013 tăng lên qua từng năm theo thu nhập khác. Cụ thể từ năm 2011 ñến năm 2012 lợi nhuận khác tăng lên 380,34 triệu ñồng tương ñương 15,42%, năm 2012 ñến năm 2013 tăng 874,91 triệu ñồng tương ñương 30,73%.
Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 8.185,74 triệu ñồng tương ñương 28,81%, và ñến năm 3013 so với năm 2012 giảm nhanh 161.35,56 triệu ñồng tương ñương 44,08%.
3.5.2 Kết quả hoạt ñộng kinh doanh của công ty 6 tháng ñầu năm 2014
Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh của công ty 6 tháng ñầu năm 2014 ĐVT: 100,000 ñồng STT ChỈ tiêu Mã số Thuyết minh 6 tháng ñầu năm 2014 (1) (2) (3) (4) 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 1.103.679,71 2 Các khoản giảm trừ
doanh thu 02 VI.26 5.629,10
3
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 VI.27 1.098.050,61 4 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 1.023.208,64 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 74.841,97 6 Doanh thu hoạt ñộng tài chính 21 VI.29 1.357,51
7 Chi phí tài chính 22 VI.30 15.543,67
Trong ñó: Chi phí lãi
vay 23 12.526,41 8 Chi phí bán hàng 24 30.166,53 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 12.565,61 10 Lhoợi nhuận thuần từ ạt ñộng kinh doanh 30 17.923,67 11 Thu nhập khác 31 1.964,49 12 Chi phí khác 32 103,51 13 Lợi nhuận khác 40 1.860,98
14 Ttoán trổng lợi nhuận kế
ước thuế 50 19.784,65
15
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
51 VI.31 1.483,86
16
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoản lại
52 VI.32
17
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 18.300,79 18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 18,301 (Nguồn: phòng kế toán)
Qua bảng 3.2 cho ta thấy kết quả kinh doanh 6 tháng ñầu năm 2014 tương ñối ổn ñịnh Nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty trong 6 tháng ñầu năm
2014 là chưa lạc quan, lợi nhuận sau thuế có ñều không có su hướng tăng lên. Tuy 6 tháng ñầu năm 2013 có hướng chuyển biến tích cực hơn nhưng khoản chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn còn khác cao. Công ty cần xem xét lại ñể cố gắng phấn ñấu phát huy những mặt tích cực ñang ñạt ñược và tiết kiệm các khoản chi phí từñó ñẩy lợi nhuận sau thuếở cuối năm ñược cao hơn, công ty ngày càng phát triển và gặt hái nhiều thành công hơn.
3.6 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
Doanh nghiệp nằm trong vùng nguyên liệu nên thời gian từ khâu ñầu ñến khâu cuối, trong quá trình sản xuất ngắn nên hàng hoá ñược ñảm bảo chất lượng và ñộ tươi sống. Đây là một lợi thế của doanh nghiệp, vì thế trong chế biến xuất khẩu, chất lượng và ñộ tươi sống của hàng hoá là ñiều cần thiết của cả nhà sản xuất lẫn người tiêu dùng.
Thiết bị của doanh nghiệp ñều mới nên ñáp ứng ñược yêu cầu sản xuất. Ngoài mặt hàng truyền thống doanh nghịêp còn ñầu tư thêm các mặt hàng mới nhằm ñáp ứng yêu cầu của khách hàng.
Hàng hoá của doanh nghịêp ñược xác nhận trên thị trường trong và ngoài nước và luôn có uy tín trên thị trường kinh doanh hàng nông sản thực phẩm và hàng thuỷ sản, hải sản xuất khẩu. Chất lượng hàng hoá của doanh nghiệp luôn ñảm bảo, do ñó hàng hoá của doanh nghiệp luôn bán ñược, ít khi có hàng tồn tại kho với khối lượg lớn trong thời gian dài.
Lực lượng cán bộ công nhân viên chức luôn ñược doanh nghịêp quan tâm nâng cao tay nghề theo từng thời ñiểm nhất ñịnh, ñây là tiềm năng lớn cho doanh nghiệp trong thời kỳ cạnh tranh hiện nay.
3.6.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi doanh nghiệp cũng gặp không ít khó khăn mà cần khắc phục trong thời gian tới :
Mặc dù doanh nghiệp ñóng trên ñịa bàn nguyên liệu nhưng các mặt hàng chưa ñược ña dạng hoá, chủ yếu là hàng truyền thống. Tổng sản lượng sản xuất tại doanh nghiệp không tận dụng hết nguồn nguyên liệu tại ñịa phương ñể phát huy hết công suất máy móc thiết bị,
Lượng công nhân không ổn ñịnh làm cho công tác quản lý lao ñộng gặp nhiều khó khăn, ñồng thời ảnh hưởng ñến quy trình sản xuất của doanh nghiệp.
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN VÀ DỊCH VỤ THỦY SẢN CÀ MAU 4.1 KẾ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
4.1.1.1 Nội dung
Doanh thu bán hàng của Công ty chủ yếu là bán trong nước.
Căn cứ vào hợp ñồng kinh tế ñã ký kết với khách hàng. Bộ phận kho tiến hành lập phiếu xuất kho, kế toán tiến hành xuất hóa ñơn, bộ phận kinh doanh tiến hành giao hàng, số hàng hóa coi nhưñược tiêu thụ. Kế toán căn cứ vào hóa ñơn bán hàng ñã ñược lập làm cơ sở ghi vào sổ nhật ký, số chi tiết bán hàng, sổ cái TK 511,... 4.1.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng - Hóa ñơn GTGT - Phiếu thu - Sổ cái TK511 4.1.1.3 Tài khoản sử dụng
TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK512 – Doanh thu bán hàng nội bộ
Các tài khoản liên quan: TK3331 – Thuế GTGT ñầu ra TK111 – Tiền mặt
TK112 – Tiền gửi ngân hàng TK131 – Phải thu của khách hàng ....
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. TK511 có 6 tài khoản cấp 2:
TK5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK5112 – Doanh thu bán các thành phẩm TK5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK5117 – Doanh thu kinh doanh bất ñộng sản ñầu tư TK5118 – Doanh thu khác
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK512
TK511
Nợ Có
Số thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu phải nộp.
Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.
Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ.
Khoản chiếc khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ.
Kết chuyển doanh thu thuần vào TK911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh. Doanh thu TK512 Nợ Có Trị giá hàng bán bị trả lại,
khoản giảm giá hàng bán ñã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán.
Số thuế TTĐB phải nội của số sản phẩm hàng hóa tiêu thụ nội bộ.
Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần sang TK911.
Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ trong kỳ kế toán
Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ. TK512 có 3 tài khoản cấp 2:
TK5121 – Doanh thu bán hàng hóa TK5122 – Doanh thu bán các thành phẩm TK5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Hình 4.1: Sơñồ tổng hợp doanh thu bán hàng TK511, 512 TK333 TK 521,531,532 TK911 TK111,112,131 TK333(3331) Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp Kết chuyển CKTM, GGHB, HB bị trả lại Kết chuyển doanh thu thuần
Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ TK152,153,156 TK131 Khi nhận hàng Bán theo phương thức ñổi hàng TK133 TK3387 TK111,112 DT chưa thực hiện Kết chuyển DT của kỳ kế toán TK3331
4.1.1.5 Tình hình thực tế tại công ty
Một số nghiệp vụ phát sinh về tình hình bán hàng của Công ty trong tháng 04/2014 như sau:
Ngày 2/4 Công ty xuất bán cho Công ty TNHH thủy sản Thái Bảo theo HĐ số 41648, số lượng 6.507kg mực ñông lạnh trị giá 116.507.905 ñồng, thuế suất T.GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 131(Thái Bảo): 128.158.696