4.1.1.1 Nội dung
Doanh thu bán hàng của Công ty chủ yếu là bán trong nước.
Căn cứ vào hợp ñồng kinh tế ñã ký kết với khách hàng. Bộ phận kho tiến hành lập phiếu xuất kho, kế toán tiến hành xuất hóa ñơn, bộ phận kinh doanh tiến hành giao hàng, số hàng hóa coi nhưñược tiêu thụ. Kế toán căn cứ vào hóa ñơn bán hàng ñã ñược lập làm cơ sở ghi vào sổ nhật ký, số chi tiết bán hàng, sổ cái TK 511,... 4.1.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng - Hóa ñơn GTGT - Phiếu thu - Sổ cái TK511 4.1.1.3 Tài khoản sử dụng
TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK512 – Doanh thu bán hàng nội bộ
Các tài khoản liên quan: TK3331 – Thuế GTGT ñầu ra TK111 – Tiền mặt
TK112 – Tiền gửi ngân hàng TK131 – Phải thu của khách hàng ....
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. TK511 có 6 tài khoản cấp 2:
TK5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK5112 – Doanh thu bán các thành phẩm TK5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK5117 – Doanh thu kinh doanh bất ñộng sản ñầu tư TK5118 – Doanh thu khác
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK512
TK511
Nợ Có
Số thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu phải nộp.
Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.
Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ.
Khoản chiếc khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ.
Kết chuyển doanh thu thuần vào TK911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh. Doanh thu TK512 Nợ Có Trị giá hàng bán bị trả lại,
khoản giảm giá hàng bán ñã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán.
Số thuế TTĐB phải nội của số sản phẩm hàng hóa tiêu thụ nội bộ.
Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần sang TK911.
Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ trong kỳ kế toán
Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ. TK512 có 3 tài khoản cấp 2:
TK5121 – Doanh thu bán hàng hóa TK5122 – Doanh thu bán các thành phẩm TK5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Hình 4.1: Sơñồ tổng hợp doanh thu bán hàng TK511, 512 TK333 TK 521,531,532 TK911 TK111,112,131 TK333(3331) Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp Kết chuyển CKTM, GGHB, HB bị trả lại Kết chuyển doanh thu thuần
Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ TK152,153,156 TK131 Khi nhận hàng Bán theo phương thức ñổi hàng TK133 TK3387 TK111,112 DT chưa thực hiện Kết chuyển DT của kỳ kế toán TK3331
4.1.1.5 Tình hình thực tế tại công ty
Một số nghiệp vụ phát sinh về tình hình bán hàng của Công ty trong tháng 04/2014 như sau:
Ngày 2/4 Công ty xuất bán cho Công ty TNHH thủy sản Thái Bảo theo HĐ số 41648, số lượng 6.507kg mực ñông lạnh trị giá 116.507.905 ñồng, thuế suất T.GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 131(Thái Bảo): 128.158.696 Có TK 511: 116.507.905 Có TK 3331: 11.650.791
Căn cứ vào hóa ñơn số 41649 ngày 2/4, Công ty xuất bán 480kg tôm ñông lạnh cho Công ty CP thủy sản Cafatex trị giá 72.458.160 ñồng chưa thuế, thuế suất T.GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 131(Cafatex): 79.703.976 Có TK 511: 72.458.160 Có TK 3331: 7.245.816
Ngày 3/4 căn cứ vào hóa ñơn số 41650, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thủy sản Quốc Linh 250kg chả cá với giá chưa thuế 18.465,4 ñồng/kg, thuế suất T.GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 131(Quốc Linh): 5.077.985 Có TK 511: 4.616.350 Có TK 3331: 461.635
Căn cứ vào hóa ñơn 29616 ngày 3/4, Công ty xuất bán cho Công ty CP Chế biến Thủy sản Út Xì 100kg tôm tươi với giá bán chưa thuế 52.525 ñồng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 111(Út Xì): 5.777.750 Có TK 511: 5.252.500 Có TK 3331: 525.250
Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu (sau khi trừ các khoản giảm trừ) lên TK911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511: 198.834.915 Có TK 911: 198.834.915