4.2.34.2.3 K4.2.3KKKếếếế totototoáánáánnn chichichichi phphphphíííí ssssảảảảnnnn xuxuxuxuấấấấtttt chungchungchungchung
Chi phí sản xuất chung ở Công ty cổ phần thủy sản Stapimex là những chi phí phục vụ và quản lý chung cho tất cả các tổ sản xuất và toàn phân xưởng. Bao gồm: chi phí lương nhân viên quản lý và phục vụ phân xưởng, chi phí vệ sinh, chi phí sửa chữa và khấu hao tài sản cố định thuộc phân xưởng sản xuất, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khác bằng tiền,…
Chứng từ kế toán sử dụng: là các chừng từ, hoá đơn mua ngoài, bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng thanh toán lương cho nhân viên phục vụ phân xưởng,…
Tài khoản sử dụng:
- Các TK 111, TK 131, TK 152, TK 153, TK 214, TK 242, TK 331, TK 334, TK 338,…: dùng để phản ánh các chi phí phát sinh phục vụ phân xưởng sản xuất.
- TK 627 “chi phí sản xuất chung”: dùng để tập hợp chi phí sản xuất chung.
Trong quý 2 năm 2013 chi phí sản xuất chung được tổng hợp bao gồm: (đơn vị tính: nghìn đồng)
- Chi phí nguyên vật liệu phụ phát sinh ở phân xưởng vào quý 2 năm 2013 là 6.525.765 nghìn đồng.
- Chi phí công cụ dụng cụ lao động phát sinh trong quý 2 năm 2013 253.594 nghìn đồng.
+ Ngày 07/04/2013 xuất kho 1.225 đôi gang tay và 548 bộ quần áo lao động cho bộ phận phân xưởng tại kho Công ty phiếu xuất kho số PX0115 tri giá 11.583 nghìn đồng.
- Phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ trả trước dài hạn phát sinh trong quý 2 năm 2013 là 115.969 nghìn đồng.
55 55 55 55 Đơ
ĐơĐơĐơnnnn vi:vi:vi:vi: CCCCÔÔÔÔNGNGNGNG TYTYTY CTYCCCỔỔỔỔ PHPHẦPHPHẦẦẦNNNN THTHTHTHỦỦỦỦYYYY SSSSẢẢẢẢNNNN SSSSÓÓÓÓCCCC TRTRTRTRĂĂĂĂNGNGNGNG B
BBBộộộộ phphphphậậậận:n:n:n: 220220220220 QuQuQuQuốốốốcccc llllộộộộ 1A-1A-1A-1A- PhPhPhPhườườườườngngngng 7-7- TPST-7-7-TPST-TPST-TPST- TTTTỉỉỉỉnhnhnhnh STSTSTST
M M
MMẫẫẫẫuuuu ssssốố:::: 02ốố 020202 ---- VTVTVTVT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHI
PHIPHIPHIẾẾẾẾUUUU XUXUXUXUẤẤẤẤTTTT KHOKHOKHOKHO
Ngày 02 tháng 04 năm 2013 Số: PX 0115
Nợ: 627 Có: 153
- Họ và tên người nhận hàng: Lê Thanh Xuân Địa chỉ (bộ phận): phân xưởng
- Lý do xuất kho: dùng trong sản xuất
Địa điểm: 220 Quốc lộ 1A- Phường 7- TPST- Tỉnh ST
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
thực xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3
1 Gang tay 153-02 Đôi 1.225 3.735 4.575.375 2 Quần áo lao động 153-05 Bộ 548 127.752 70.008.096
Cộng 11.583.471
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): mười một triệu năm trăm tám mươi ba nghìn bốn trăm bảy mươi mốt đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 07 tháng 04 năm 2013
Ng Ng Ng
Ngườườườườiiii llllậậậậpppp phiphiphiphiếếếếuuuu
(Ký, họ tên)
Ng Ng Ng
Ngườườườườiiii nhnhnhnhậậậậnn hnnhhhààààngngngng
(Ký, họ tên)
Th Th Th Thủủủủ khokhokhokho
(Ký, họ tên)
K
KKKếếếế totototoáááánn trnntrtrtrưởưởưởưởngngngng
(Ký, họ tên) Gi Gi Gi Giáááámmmm đốđốđốđốcccc (Ký, họ tên)
Nhận xét phiếu xuất kho PX0115: về tính hợp pháp thì chứng từ đã tuân thủ các quy định của pháp luật về biểu mẫu chứng từ. Tính hợp lý các phản ánh trong chứng từ đúng với cá chỉ tiêu kế hoạch, phù hợp với giá cả thị trường, đúng về số lượng và thực hiện đúng các bước của việc lập chứng từ. Tuy nhiên chứng từ vẫn còn thiếu chứng từ kèm theo.
56 56 56 56
- Chi phí dịch vụ mua ngoài là 3.618.058 nghìn đồng, trong đó chưa trả tiền cho người bán là 2.532.641 nghìn đồng và thanh toán bằng tiền mặt là 1.085.417 nghìn đồng.
+ Ngày 16/04/2013 chi phí điện nước thanh toán bằng tiền mặt trị giá 47.575 nghìn đồng M M M Mẫẫẫẫuuuu ssssốốốố:::: 02020202 ----TTTTTTTT Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
C C C
CÔÔÔÔNGNGNGNG TYTYTYTY CCCCỔỔỔỔ PHPHPHPHẦẦẦẦNNNN THTHTHTHỦỦYỦỦYYY SSSSẢẢẢẢNNNN SSSÓSÓÓÓCCCC TRTRTRTRĂĂĂĂNGNGNGNG
220 220 220
220 QuQuQuQuốốốốcccc llllộộ 1A-ộộ1A-1A-1A- PhPhPhPhườườườngườngngng 7-7-7-7- TPST-TPST-TPST- TTPST-TTTỉỉỉỉnhnhnhnh STSTSTST
PHI PHI PHI
PHIẾẾẾẾUUUU CHICHICHICHI
Ngày 16 tháng 04 năm 2013 Quyển: 02 Số: 110 Nợ: 627 Có: 111
Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Ngọc Ngân Địa chỉ: Bộ phân phân xưởng sản xuất
Lý do chi: tiền điện nước
Số tiền: 47.575.300 (Viết bằng chữ): bốn mươi bảy triệu năm trăm bảy mươi lăm nghìn ba trăm đồng.
Ngày 16 tháng 04 năm 2013
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): bốn mươi bảy triệu năm trăm bảy mươi lăm nghìn ba trăm đồng. Gi Gi GiGiáááámmmm đốđốđốđốcccc (Đóng dấu) K
KKKếếếế totototoáááánn trnntrtrtrưởưởưởưởngngngng
(Ký, họ tên) Th Th Th Thủủủủ ququququỹỹỹỹ (Ký, họ tên) Ng
NgNgNgườườườườiiii llllậậậậpppp
(Ký, họ tên)
Ng
NgNgNgườườườườiiii nhnhnhnhậậậậnnnn titititiềềềềnnnn
57 57 57 57
Nhận xét phiếu xuất chi số 110: về tính hợp pháp thì chứng từ đã tuân thủ các quy định của pháp luật về biểu mẫu chứng từ. Tính hợp lý là phản ánh các phát sinh trong chứng từ đúng với đã ghi nhận,và thực hiện đúng các bước của việc lập chứng từ.
- Chi phí bằng tiền khác phát sinh trong quý 2 năm 2013 là 142.753 nghìn đồng.
- Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng trong phát sinh trong quý là 1.314.176 nghìn đồng.
- Chi phí trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý phân xưởng là 302.261 nghìn đồng.
- Chi phí khấu hao phân xưởng trong quý là 1.585.430 nghìn đồng. + Ngày 29/04/2013 Công ty tiến hành trích hao tài sản trị giá 528.477 nghìn đồng.
Nhận xét bảng trích khấu hao tải sản cố định tháng 04: về tính hợp pháp thì chứng từ đã tuân thủ các quy định của pháp luật về biểu mẫu chứng từ. Tính hợp lý là ghi nhận đúng nguyên giá tài sản, mức khấu hao hàng tháng được trích đúng với giá trị, phân bổ đúng đối tượng và thực hiện đúng các bước của việc lập chứng từ.
58 585858 Đơ
ĐơĐơĐơnnnn vi:vi:vi:vi: CCÔCCÔÔÔNGNGNGNG TYTY CTYTYCCCỔỔỔỔ PHPHPHPHẦẦẦẦNNNN THTHỦTHTHỦỦỦYYYY SSSSẢẢẢẢNNNN SSSSÓÓÓÓCCCC TRTRTRTRĂĂĂĂNGNGNGNG B
BBBộộộộ phphphphậậậận:n: 220n:n:220220220 QuQuQuQuốốốốcccc llllộộộộ 1A-1A-1A-1A- PhPhPhPhườườườườngngngng 7-7-7- TPST-7-TPST-TPST-TPST- TTTTỉỉỉỉnhnhnhnh STSTSTST
M M
MMẫẫẫẫuuuu ssssốốốố:::: 00006666 ---- TSCTSCTSCTSCĐĐĐĐ
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
B B B
BẢẢNGẢẢNGNGNG TTTÍÍÍÍNHT NHNHNH VVVVÀÀ TRÀÀTRTRTRÍÍÍÍCHCHCHCH KHKHKHKHẤẤẤẤUU HAOUUHAOHAOHAO TTTTÀÀÀÀIIII SSSSẢẢNẢẢNNN CCCCỐỐỐỐ ĐỊĐỊĐỊĐỊNHNHNHNH
Tháng 04 năm 2013
STT Tên TSCĐ Thời gian
sử dụng Nguyên giá
Mức khấu hao 1 năm
Trích hao mòn tháng 04
Phân bổ cho đối
tượng sử dụng Giá trị hao
mòn lũy kế Giá trị còn lại 627
1 Tủ cấp đông 4 cửa 4 48.250.000 9.650.000 804.167 804.167 24.929.169 23.320.831 2 Máy in, máy vi tính 3 19.205.555 6.400.825 533.404 533.404 8.534.468 19.194.021 .... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng 528.476.667
Ngày 29 tháng 04 năm 2013
Ng
NgNgNgườườườườiiii llllậậậậpppp bbbbảảảảngngngng
(Ký, họ tên)
K K
KKếếếế totototoáááánn trnntrtrtrưởưởưởưởngngngng
59 59 59 59 4.2.4
4.2.44.2.44.2.4 PhPhPhPhâââânnnn bbbbổổổổ chichi phchichiphphphíííí ssssảảảảnnnn xuxuxuxuấấấấtttt
- Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp sản xuất cho từng loại mặt hàng + Chi phí nhân công trực tiếp để sản xuất mặt hàng tôm đông lạnh:
5.067.795 146.584.911
+ Chi phí nhân công trực tiếp để sản xuất mặt hàng tôm thẻ lặt đầu: 5.067.795
146.584.911
- Phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại mặt hàng
+ Chi phí sản xuất chung dùng để sản xuất mặt hàng tôm đông lạnh: 13.858.006
146.584.911
+Chi phí sản xuất chung dùng để sản xuất mặt hàng tôm thẻ lặt đầu: 13.858.006
146.584.911
4.2.54.2.5 4.2.5 4.2.5
4.2.5 ĐáĐáĐáĐánhnhnhnh gigigigiáááá ssssảảảảnnn phnphphphẩẩẩẩmmm dmdddởởởở dangdangdangdang
Công ty cổ phần thủy sản Stapimex thực hiện đánh giá sản phẩm dở dang theo theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương nên đến cuối quý sẽ tiến hành tập hợp chi phí sang TK 154 để tiến hành xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ cho từng loại sản phẩm.
Kế toán căn cứ vào số lượng và mức độ hoàn thành của sản phẩm dở dang cuối kỳ so với sản phẩm đã hoàn thành là bao nhiêu phần trăm để quy đổi sản phẩm dở dang cuối kỳ sang sản phẩm hoàn thành tương đương sau đó tiến hành phân bổ chi phí cho các sản phẩm dở dang.
Tính đến cuối quý Công ty đã nhập kho được 522,8 tấn tôm đông lạnh (size 30/32) và 271,6 tấn tôm thẻ lặt đầu (size 16/20) thành phẩm. Sản phẩm dở dang cuối quý bao gồm 30,4 tấn tôm đông lạnh với mức độ hoàn thành 70% và 7,3 tấn tôm thẻ lặt đầu với mức độ hoàn thành 60%.
X 90.831.381 = 3.140.261
X 55.753.530 = 1.927.534
X 90.831.381 = 8.587.117
60 60 60 60 Bảng 4.1: Tổng hợp chi phí sản xuất Đơn vị tính: nghìn đồng (Nguồn: Phòng Kế toán - Mặt hàng tôm đông lạnh (size 30/32):
CPNVLTT 0 + 90.831.381 DDCK 522,8 + 30,4 CPNCTT 0 + 3.140.261 DDCK 522,8 + (30,4 x 70%) CPSXC 0 + 8.587.117 DDCK 522,8 + (30,4 x 70%) CPSXDDCK = 4.991.457 + 112.821 + 335.858 = 5.440.136
---- Mặt hàng tôm thẻ lặt đầu (size 16/20): CPNVLTT 0 + 55.753.530 DDCK 271,6 + 7,3 CPNCTT 0 + 1.927.534 DDCK 271,6 + (7,3 x 60%) CPSXC 0 + 5.270.889 DDCK 271,6 + (7,3 x 60%) CPSXDDCK = 1.459.307 + 30.591 + 83.653 = 1.573.551 Chi phí Số tiền
Nguyên vật liệu trực tiếp: 146.584.911 + Tôm đông lạnh (size 30/32) 90.831.381 + Tôm thẻ lặt đầu (size 16/20) 55.753.530 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất: 5.067.795 + Tôm đông lạnh (size 30/32) 3.140.261 + Tôm thẻ lặt đầu (size 16/20) 1.927.534 Chi phí sản xuất chung: 13.858.006 + Tôm đông lạnh (size 30/32) 8.587.117 + Tôm thẻ lặt đầu (size 16/20) 5.270.889
= x 30,4 = 4.991.457 = x 30,4 x 70% = 112.821 = x 30,4 x 70% = 335.858 = x 7,3 = 1.459.307 = x 7,3 x 60% = 83.653 = x 7,3 x 60% = 30.591
61 61 61 61 4.2.6 4.2.6 4.2.6
4.2.6 TTTTổổổổngngngng hhhhợợợợpppp chichichichi phphphphíííí ttttíííínhnhnhnh gigigigiáááá ththththàààànhnhnhnh ssssảảảảnnnn phphphphẩẩẩẩmmmm
Cuối quý Công ty tiến hành tổng hợp các loại chi phí và tính giá thành các loại sản phẩm. Công ty đã nhập kho 522,8 tấn tôm đông lạnh và 271,6 tấn tôm thẻ lặt đầu thành phẩm.
Tài khoản được sử dụng cho việc hạch toán này là TK 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp”, TK 627 “chi phí sản xuất chung”, TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, TK 155 “thành phẩm”.
- Mặt hàng tôm đông lạnh (size 30/32):
+ Cuối quý Công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất sang TK 154: Nợ TK 154 : 102.558.759
Có TK 621 : 90.831.381 Có TK 622 : 3.140.261 Có TK 627 : 8.587.117
+ Tiến hành nhập kho thành phẩm trị giá 97.11
+ Tiến hành nhập kho thành phẩm trị giá 97.118.623 nghìn đồng: Nợ TK 155 : 97.118.623
Có TK 154 : 97.118.623 - Mặt hàng tôm thẻ lặt đầu (size 16/20):
+ Cuối quý Công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất sang TK 154: Nợ TK 154 : 62.951.953
Có TK 621 : 55.753.530 Có TK 622 : 1.927.534 Có TK 627 : 5.270.889
+ Tiến hành nhập kho thành phẩm trị giá 61.387.402 nghìn đồng: Nợ TK 155 : 61.387.402
62 62 62 62
Bảng 4.2 : Phiếu tính giá thành mặt hàng tôm đông lạnh (size 30/32) Đơn vị tính: nghìn đồng Các chỉ tiêu Tổng số tiền Các khoản mục chi phí CPNVLTT CPNCTT CPSXC CPSXDD đầu kỳ 0 0 0 0 CPSX phát sinh trong kỳ 102.558.759 90.831.381 3.140.261 8.587.117 CPSXDD cuối kỳ 5.440.136 4.991.457 112.821 335.858 Tổng giá thành sản phẩm 97.118.623 85.839.924 3.027.440 8.251.259 Giá thành đơn vị sản phẩm 185.767 164.193 5.791 15.783 (Nguồn: Phòng Kế toán)
Bảng 4.3: Phiếu tính giá thành mặt hàng tôm thẻ lặt đầu (size 16/20):
Đơn vị tính: nghìn đồng Các chỉ tiêu Tổng số tiền Các khoản mục chi phí
CPNVLTT CPNCTT CPSXC CPSXDD đầu kỳ 0 0 0 0 CPSX phát sinh trong kỳ 62.951.953 55.753.530 1.927.534 5.270.889 CPSXDD cuối kỳ 1.573.551 1.459.307 30.591 83.653 Tổng giá thành sản phẩm 61.378.402 54.294.223 1.896.943 5.187236 Giá thành đơn vị sản phẩm 225.988 199.905 6.984 19.099 (Nguồn: Phòng Kế toán) 4.3
4.34.34.3 PHPHPHPHÂÂÂÂNNNN TTTTÍÍÍÍCHCHCHCH SSSSỰỰỰỰ TTTTÁÁÁÁCCC ĐỘC ĐỘĐỘĐỘNGNGNGNG CCCCỦỦAỦỦAAA CCCCÁÁÁÁCCCC YYYYẾẾẾẾUUU TU TTTỐỐỐỐ CHICHICHICHI PHPHPHPHÍÍÍÍ SSSSẢẢẢẢNNNN XU
XUXUXUẤẤẤẤTTTT ĐẾĐẾĐẾĐẾNNNN GIGIGIGIÁÁÁÁ THTHTHTHÀÀÀÀNHNHNHNH SSSSẢẢNẢẢNNN PHPHPHPHẨẨẨẨMMMM TTTTẠẠẠẠIIII CCCÔCÔÔÔNGNGNGNG TYTYTYTY CCCỔCỔỔỔ PHPHPHPHẦẦẦẦNN THNNTHTHTHỦỦỦỦYYYY S
SSSẢẢẢẢNNNN SSSSÓÓCÓÓCCC TRTRTRTRĂĂĂĂNG-STAPIMEXNG-STAPIMEXNG-STAPIMEXNG-STAPIMEX 4.
4.4.3.4.3.3.3.1111 PhPhâPhPhââânnnn ttttííííchchchch bibibibiếếếếnnnn đđđộđộộộngngngng chungchungchungchung ccccủủủủaaaa chichichichi phphphphíííí ssssảảảảnnnn xuxuxuấxuấấấtttt trongtrongtrongtrong 33 n33 nnnăăăămmmm 20
20202010101010,,,, 2020202011111111,,,, 2020202012121212 vvvvàààà 6666 ththththáááángngngng đầđầđầđầuu nuunnnăăăămmmm 2013201320132013