4.1.34.1.3 L4.1.3LLLưưưưuuuu đồđồđồđồ luluâluluââânnnn chuychuychuychuyểểểểnnnn chchchchứứứứngngngng ttttừừừừ chichichichi ssssảảảảnnnn xuxuxuxuấấấấtttt chungchungchungchung
Hình 4.3: quy trình luân chuyển chứng từ chi phí sản xuất chung
Kế toán tổng hợp
Bảng phân bổ khấu hao
Bắt đầu
Bảng chấm công Phiếu chi
Bảng tổng hợp
khấu hao Bảng lương
Lập các sổ chi tiết
Bảng tổng hợp khấu haoBảng lương Phiếu chi Sổ chi tiết 627 Vào sổ liên quan Sổ cái 627 Kết thúc
46 46 46 46
Bộ phận kế toán tổng hợp đã căn cứ vào các bảng phân bổ khấu hao tài sản, bảng chấm công và phiếu chi cho các chi phát sinh tại phân xưởng lần lượt lập các bảng tổng hợp khấu hao và bảng lương. Sao đó lập các sổ chi tiết cho từng tài khoản, vào sổ chi tiết 627, các sổ có liên quan và cuối cùng là sổ cái 627.
Nhận xét: quy trình luân chuyển chứng từ chi phí sản xuất chung đã được bộ phận kế toán lập một chính xác rõ ràng và đầy đủ các chứng từ.
4.2
4.24.24.2 KKKKẾẾẾẾ TOTOTOTOÁÁÁÁNNNN CHICHICHICHI PHPHPHPHÍÍÍÍ SSSSẢẢẢẢNNN XUNXUXUXUẤẤẤẤTTTT VVVVÀÀÀÀ TTTTÍÍÍÍNHNHNHNH GIGIGIGIÁÁÁÁ THTHTHTHÀÀÀÀNHNHNHNH TTTTẠẠIIII CẠẠ CCCÔÔÔÔNGNGNGNG TY
TYTYTY 4.2.1 4.2.1 4.2.1
4.2.1 KKKKếếếế totototoáááánnnn chichichichi phphphphíííí nguynguynguynguyêêêênn vnnvvvậậậậtttt lilililiệệệệuu truutrtrtrựựựựcccc titititiếếếếpppp
Nguyên vật liệu trực tiếp dùng để sản xuất các loại mặt hàng của Công ty bao gồm: tôm các loại đủ kích cỡ chưa qua sơ chế, chế biến.
Chứng từ kế toán sử dụng là kế hoạch sản xuất và phiếu xuất kho nguyên vật liệu. Hàng quý dựa vào kế hoạch sản xuất từng loại mặt hàng Công ty tiến hành xuất kho nguyên vật liệu chính để sản xuất các loại mặt hàng theo kế hoạch của Công ty.
Tài khoản sử dụng hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng 2 tài khoản sau: - TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: dùng để phản ánh trị giá nguyên vật liệu nhập kho và trị giá nguyên vật liệu xuất kho phục vụ sản xuất.
- TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Trong quý 2 năm 2013 Công ty đã tiến hành xuất kho nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất 2 mặt hàng Tôm đông lạnh (size 30/32) và Tôm thẻ lặt đầu (size 16/20) cụ thể như sau: (đơn vị tính: nghìn đồng)
- Tháng 4 năm 2013 xuất kho 234 tấn tôm sú nguyên liệu (loại 50 con/kg) và 106 tấn tôm thẻ nguyên con (loại 30 con/kg) trị giá 49.907.400 nghìn đồng, trong đó tôm sú nguyên liệu trị giá 32.385.600 nghìn đồng và tôm thẻ nguyên con trị giá 17.521.800 nghìn đồng.
+ Ngày 02/04/2013 xuất kho 7.825 kg tôm sú nguyên liệu (loại con/kg) và 4.240 kg tôm thẻ nguyên con (loại 30 con/kg) để sản xuất sản xuất sản phẩm tại kho Công ty phiếu xuất kho số PX0435 tri giá 1.784.217 nghìn đồng.
47 47 47 47 Đơ
ĐơĐơĐơnnnn vi:vi:vi:vi: CCCCÔÔÔÔNGNGNGNG TYTYTY CTYCCCỔỔỔỔ PHPHẦPHPHẦẦẦNNNN THTHTHTHỦỦỦỦYYYY SSSSẢẢẢẢNNNN SSSSÓÓÓÓCCCC TRTRTRTRĂĂĂĂNGNGNGNG B
BBBộộộộ phphphphậậậận:n:n:n: 220220220220 QuQuQuQuốốốốcccc llllộộộộ 1A-1A-1A-1A- PhPhPhPhườườườườngngngng 7-7- TPST-7-7-TPST-TPST-TPST- TTTTỉỉỉỉnhnhnhnh STSTSTST
M M
MMẫẫẫẫuuuu ssssốố:::: 02ốố 020202 ---- VTVTVTVT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHI
PHIPHIPHIẾẾẾẾUUUU XUXUXUXUẤẤẤẤTTTT KHOKHOKHOKHO
Ngày 02 tháng 04 năm 2013 Số: PX0435
Nợ: 621 Có: 152
- Họ và tên người nhận hàng: Hồ Trung Huấn Địa chỉ (bộ phận): sản xuất
- Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm
Địa điểm: 220 Quốc lộ 1A- Phường 7- TPST- Tỉnh ST
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ
sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Thực xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3
1 Tôm sú 152-50 Kg 7.825 138.388 1.082.866.100 2 Tôm thẻ 152-30 Kg 4.240 165.413 701.350.928
Cộng 1.784.217.028
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): một tỷ bảy trăm tám mươi bốn triệu hai trăm mười bảy ngàn không trăm hai mươi tám đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 02 tháng 04 năm 2013
Ng Ng Ng
Ngườườườườiiii llllậậậậpppp phiphiphiphiếếếếuuuu
(Ký, họ tên)
Ng Ng Ng
Ngườườườườiiii nhnhnhnhậậậậnn hnnhhhààààngngngng
(Ký, họ tên)
Th Th Th Thủủủủ khokhokhokho
(Ký, họ tên)
K
KKKếếếế totototoáááánn trnntrtrtrưởưởưởưởngngngng
(Ký, họ tên) Gi Gi Gi Giáááámmmm đốđốđốđốcccc (Ký, họ tên)
48 48 48 48
Nhận xét phiếu xuất kho số PX0435: về tính hợp pháp thì chứng từ đã tuân thủ các quy định của pháp luật về biểu mẫu chứng từ. Tính hợp lý các phản ánh trong chứng từ đúng với cá chỉ tiêu kế hoạch, phù hợp với giá cả thị trường, đúng về số lượng. Tuy nhiên chứng từ vẫn còn thiếu chứng từ kèm theo như vậy rất dễ xảy ra rủi ro trong khâu xuất hàng.
+ Ngày 03/04/2013 xuất kho 4.070 kg tôm sú nguyên liệu (loại con/kg) và 4.243 kg tôm thẻ nguyên con (loại 30 con/kg) để sản xuất sản xuất sản phẩm tại trị giá Xí nghiệp đông lạnh Tân Long – 220 Quốc Lộ 1A, thành phố Sóc Trăng, tỉnh Sóc Trăng phiếu xuất kho PX0436trị giá 565.594 nghìn đồng.
Nhận xét phiếu xuất khoPX0436: về tính hợp pháp thì chứng từ đã tuân thủ các quy định của pháp luật về biểu mẫu chứng từ. Tính hợp lý các phản ánh trong chứng từ đúng với cá chỉ tiêu kế hoạch, phù hợp với giá cả thị trường, đúng về số lượng và thực hiện đúng các bước của việc lập chứng từ. Tuy nhiên chứng từ vẫn còn thiếu chứng từ kèm theo.
- Tháng 5 năm 2013 xuất kho 212 tấn tôm sú nguyên liệu (loại 50 con/kg) và 118 tấn tôm thẻ nguyên con (loại 30 con/kg) trị giá 49.392.550 nghìn đồng, trong đó tôm sú nguyên liệu trị giá 29.523.120 nghìn đồng và tôm thẻ nguyên con trị giá 19.869.430 nghìn đồng.
+ Ngày 10/05/2013 xuất kho 6.500 kg tôm sú nguyên liệu (loại con/kg) và 3.700 kg tôm thẻ nguyên con (loại 30 con/kg) để sản xuất sản xuất sản phẩm tại kho công ty phiếu xuất kho PX0452 tri giá 1.642.777 nghìn đồng.
Nhận xét phiếu xuất kho PX0452: về tính hợp pháp thì chứng từ đã tuân thủ các quy định của pháp luật về biểu mẫu chứng từ. Tính hợp lý các phản ánh trong chứng từ đúng với cá chỉ tiêu kế hoạch, phù hợp với giá cả thị trường, đúng về số lượng và thực hiện đúng các bước của việc lập chứng từ. Tuy nhiên chứng từ vẫn còn thiếu chứng từ kèm theo.
- Tháng 6 năm 2013 xuất kho 207 tấn tôm sú nguyên liệu (loại 50 con/kg) và 110 tấn tôm thẻ nguyên con (loại 30 con/kg) trị giá 47.284.961 nghìn đồng, trong đó tôm sú nguyên liệu trị giá 28.922.661 nghìn đồng và tôm thẻ nguyên con trị giá 18.362.300 nghìn đồng.
+ Ngày 20/06/2013 xuất kho 8.300 kg tôm sú nguyên liệu (loại con/kg) và 4.650 kg tôm thẻ nguyên con (loại 30 con/kg) để sản xuất sản xuất sản phẩm tại kho công ty phiếu xuất kho PX0467 tri giá 1.935.925 nghìn đồng.
49 49 49 49 Đơ
ĐơĐơĐơnnnn vi:vi:vi:vi: CCCCÔÔÔÔNGNGNGNG TYTYTY CTYCCCỔỔỔỔ PHPHẦPHPHẦẦẦNNNN THTHTHTHỦỦỦỦYYYY SSSSẢẢẢẢNNNN SSSSÓÓÓÓCCCC TRTRTRTRĂĂĂĂNGNGNGNG B
BBBộộộộ phphphphậậậận:n:n:n: 220220220220 QuQuQuQuốốốốcccc llllộộộộ 1A-1A-1A-1A- PhPhPhPhườườườườngngngng 7-7- TPST-7-7-TPST-TPST-TPST- TTTTỉỉỉỉnhnhnhnh STSTSTST
M M
MMẫẫẫẫuuuu ssssốố:::: 02ốố 020202 ---- VTVTVTVT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHI
PHIPHIPHIẾẾẾẾUUUU XUXUXUXUẤẤẤẤTTTT KHOKHOKHOKHO
Ngày 03 tháng 04 năm 2013 Số: PX0436
Nợ: 621 Có: 152
- Họ và tên người nhận hàng: Cao Văn Thịnh Địa chỉ (bộ phận): sản xuất
- Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm
Địa điểm:Xí nghiệp đông lạnh Tân Long – 220 Quốc Lộ 1A, thành phố Sóc Trăng, tỉnh Sóc Trăng.
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ
sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Thực xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3
1 Tôm sú 152-50 Kg 4.070 138.967 565.594.290
Cộng 565.594.290
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): năm trăm sáu mươi lăm triệu năm trăm chín mươi bốn nghìn hai trăm chín chục đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 03 tháng 04 năm 2013
Ng Ng Ng
Ngườườườườiiii llllậậậậpppp phiphiphiphiếếếếuuuu
(Ký, họ tên)
Ng Ng Ng
Ngườườườườiiii nhnhnhnhậậậậnn hnnhhhààààngngngng
(Ký, họ tên)
Th Th Th Thủủủủ khokhokhokho
(Ký, họ tên)
K
KKKếếếế totototoáááánn trnntrtrtrưởưởưởưởngngngng
(Ký, họ tên) Gi Gi Gi Giáááámmmm đốđốđốđốcccc (Ký, họ tên)
50 50 50 50 Đơ
ĐơĐơĐơnnnn vi:vi:vi:vi: CCCCÔÔÔÔNGNGNGNG TYTYTY CTYCCCỔỔỔỔ PHPHẦPHPHẦẦẦNNNN THTHTHTHỦỦỦỦYYYY SSSSẢẢẢẢNNNN SSSSÓÓÓÓCCCC TRTRTRTRĂĂĂĂNGNGNGNG B
BBBộộộộ phphphphậậậận:n:n:n: 220220220220 QuQuQuQuốốốốcccc llllộộộộ 1A-1A-1A-1A- PhPhPhPhườườườườngngngng 7-7- TPST-7-7-TPST-TPST-TPST- TTTTỉỉỉỉnhnhnhnh STSTSTST
M M
MMẫẫẫẫuuuu ssssốố:::: 02ốố 020202 ---- VTVTVTVT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHI
PHIPHIPHIẾẾẾẾUUUU XUXUXUXUẤẤẤẤTTTT KHOKHOKHOKHO
Ngày 10 tháng 05 năm 2013 Số: PX0452
Nợ: 621 Có: 152
- Họ và tên người nhận hàng: Hồ Trung Huấn Địa chỉ (bộ phận): sản xuất
- Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm
Địa điểm: 220 Quốc lộ 1A- Phường 7- TPST- Tỉnh ST
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ
sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Thực xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3
1 Tôm sú 152-50 Kg 6.500 139.260 905.190.000 2 Tôm thẻ 152-30 Kg 3.700 199.348 737.587.600
Cộng 1.642.777.600
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): một tỷ sáu trăm bốn mươi hai triệu bảy trăm .bảy mươi bảy nghìn sáu trăm đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 10 tháng 05 năm 2013
Ng Ng Ng
Ngườườườườiiii llllậậậậpppp phiphiphiphiếếếếuuuu
(Ký, họ tên)
Ng Ng Ng
Ngườườườườiiii nhnhnhnhậậậậnn hnnhhhààààngngngng
(Ký, họ tên)
Th Th Th Thủủủủ khokhokhokho
(Ký, họ tên)
K
KKKếếếế totototoáááánn trnntrtrtrưởưởưởưởngngngng
(Ký, họ tên) Gi Gi Gi Giáááámmmm đốđốđốđốcccc (Ký, họ tên)
51 51 51 51 Đơ
ĐơĐơĐơnnnn vi:vi:vi:vi: CCCCÔÔÔÔNGNGNGNG TYTYTY CTYCCCỔỔỔỔ PHPHẦPHPHẦẦẦNNNN THTHTHTHỦỦỦỦYYYY SSSSẢẢẢẢNNNN SSSSÓÓÓÓCCCC TRTRTRTRĂĂĂĂNGNGNGNG B
BBBộộộộ phphphphậậậận:n:n:n: 220220220220 QuQuQuQuốốốốcccc llllộộộộ 1A-1A-1A-1A- PhPhPhPhườườườườngngngng 7-7- TPST-7-7-TPST-TPST-TPST- TTTTỉỉỉỉnhnhnhnh STSTSTST
M M
MMẫẫẫẫuuuu ssssốố:::: 02ốố 020202 ---- VTVTVTVT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHI
PHIPHIPHIẾẾẾẾUUUU XUXUXUXUẤẤẤẤTTTT KHOKHOKHOKHO
Ngày 20 tháng 06 năm 2013 Số: PX0467
Nợ: 621 Có: 152
- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Duy Thành Địa chỉ (bộ phận): sản xuất
- Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm
Địa điểm:Xí nghiệp đông lạnh An Phú – Khu công nghiệp An Hiệp, huyện Mỹ Tú, tỉnh Sóc Trăng
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ
sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Thực xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3
1 Tôm sú 152-50 Kg 8.300 139.723 1.159.700.900 2 Tôm thẻ 152-30 Kg 4.650 166.930 776.224.500
Cộng 1.935.925.400
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): một tỷ bảy trăm tám mươi bốn triệu hai trăm mười bảy ngàn không trăm hai mươi tám đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 02 tháng 04 năm 2013
Ng Ng Ng
Ngườườườườiiii llllậậậậpppp phiphiphiphiếếếếuuuu
(Ký, họ tên)
Ng Ng Ng
Ngườườườườiiii nhnhnhnhậậậậnn hnnhhhààààngngngng
(Ký, họ tên)
Th Th Th Thủủủủ khokhokhokho
(Ký, họ tên)
K
KKKếếếế totototoáááánn trnntrtrtrưởưởưởưởngngngng
(Ký, họ tên) Gi Gi Gi Giáááámmmm đốđốđốđốcccc (Ký, họ tên)
52 52 52 52
Nhận xét phiếu xuất kho PX0467: về tính hợp pháp thì chứng từ đã tuân thủ các quy định của pháp luật về biểu mẫu chứng từ. Tính hợp lý các phản ánh trong chứng từ đúng với cá chỉ tiêu kế hoạch, phù hợp với giá cả thị trường, đúng về số lượng và thực hiện đúng các bước của việc lập chứng từ. Tuy nhiên chứng từ vẫn còn thiếu chứng từ kèm theo.