7. Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các
4.4.2 Chi phí bán hàng
Bên cạnh giá vốn thì chi phí bán hàng luôn chiếm mức tỷ trọng cao thứ hai trong 3 năm và 6 tháng đầu năm 2013, nhìn chung các chỉ tiêu trong chi phí bán hàng luôn có chiều hƣớng gia tăng qua các năm nó bao gồm các loại chi phí sau: Chi phí tiền lƣơng, chi phí bao bì, chi phí tiếp khách, chi phí hoa hồng, chi phí văn phòng phẩm, chi phí khác bằng tiền sau đây ta lần lƣợt đi vào chi tiết từng khoản mục chi phí.
- Chi phí tiền lƣơng chiếm tỷ trọng cao nhất:
+ Năm 2010 chi phí tiền lƣơng chiếm tỷ trọng 88.45% + Năm 2011 chi phí tiền lƣơng chiếm tỷ trọng 86.67%. + Năm 2012 chi phí tiền lƣơng chiếm tỷ trọng 86.56%. + Sáu tháng đầu năm 2013 chiếm tỷ trọng là 87,11%.
+ Nó bao gồm các khoản chi phí tiền cơm, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, chi phí đồng phục,…Năm 2011 chi phí tiền lƣơng tăng 3.196 triệu đồng tƣơng ứng 34,68% so với năm 2010 và năm 2012 mức tăng là 1.604 triệu
Bảng 4.14 Chi tiết từng khoản mục chi phí bán hàng từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Mức Tỷ lệ Mức Tỷ lệ Mức Tỷ lệ
9.216 88,45 12.412 86,67 14.016 86,56 6.996 86,12 7.269 87,11 3.196 34,68 1.604 12,92 273 3,90 534 5,12 827 5,77 1.012 6,25 475 5,85 529 6,34 293 3,18 185 1,49 54 11,32 275 2,64 415 2,90 512 3,16 253 3,11 246 2,95 140 1,52 97 0,78 -6 -2,56 201 1,93 378 2,64 332 2,05 150 1,85 164 1,96 177 1,92 -46 -0,37 13 8,83 114 1,09 179 1,25 230 1,42 205 2,52 100 1,20 65 0,71 51 0,41 -105 -51,09 80 0,77 110 0,77 90 0,56 45 0,55 37 0,44 30 0,33 -20 -0,16 -8 -17,82 10.420 100,00 14.321 100,00 16.192 100,00 8.124 100,00 8.345 100,00 3.901 42,33 1.871 15,07 221 -47,42 Chỉ tiêu 5. Chi phí văn phòng phẩm 6. Chi phí khác bằng tiền cộng 1. Chi phí tiền lƣơng 2. Chi phí bao bì
Chênh lệch Năm
Đvt: triệu đồng
Nguồn: Tổ kế toán CoopMart Cần Thơ
2010 2011 2012 6 tháng 2011/2010 2011/2012 2012 6 tháng 2013 6 tháng 2013/2012 3. Chi phí tiếp khách 4. Chi phí hoa hồng
đồng và tỷ lệ là 12,92%so với năm 2011 và 6 tháng đầu năm 2013 tăng 6.831 triệu đồng so với cùng kỳ năm trƣớc. Nguyên nhân của mức tăng đó là do số lƣợng nhân viên tăng lên cùng với đó là mức lƣơng tối thiểu hằng năm đƣợc tăng lên 2% – 3% so với năm trƣớc đó nên làm cho chí phí này tăng đều qua các năm.
- Nằm trong nhóm chi phí có tỷ trọng cao trong cơ cấu chi phí bán hàng. chi phí bao bì cũng tỷ lệ thuận với các chi phí khác và tăng dần qua các năm. Nếu nhƣ so với cùng kỳ năm 2010 giá bao bì vẫn mức bình thƣờng là 24.000 đồng/kg thì đến năm 2012 giá lại tăng cao do bị đánh thuế môi trƣờng giá tăng 34.000 đồng/kg tăng mức tăng 10.000 đồng/kg tỷ lệ 41,67% làm cho chi phí tăng và khối lƣợng tiêu thụ bao bì cũng tăng lên. Chi phí năm 2011 tăng hơn so với năm 2010 là 293 triệu đồng tỷ lệ là 3,18%.Và năm 2012 mức tăng 185 triệu đồng tỷ lệ tăng tƣơng ứng là 1,49% so với năm 2011 và tăng 54 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 11,32% 6 tháng năm 2013 so 6 tháng năm 2012.
- Chi phí tiếp khách và chi phí văn phòng phẩm có điểm chung là tăng đều qua các năm. Nếu Năm 2011 chi phí tiếp khách tăng mức 140 triệu đồng với tỷ lệ 1,52% so với năm 2011. năm 2012 tăng 97 triệu đồng với tỷ lệ 0.78% thì chi phí văn phòng phẩm cũng tăng tƣơng tự năm 2011 tăng 65 triệu đồng tỷ lệ 0,71% so năm 2010. và năm 2012 tăng 51 triệu đồng với tỷ lệ 0,41% so năm 2011 và đến 6 tháng năm 2013 lại tỷ lệ thuận với nhau chi phí tiếp khách giảm 6 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 2,56% và chi phí văn phòng phẩm giảm 105 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 51,09%.
- Bên cạnh những chi phí tăng đều qua các năm thì cũng có những chi phí tăng năm đầu nhƣng giảm trong năm tiếp theo nhƣ chi phí hoa hồng và chi phí khác bằng tiền. Các khoản chi phí khác bằng tiền nhƣ: Chi phí giữ xe. phí dịch vụ bảo vệ .…Năm 2011 chi phí hoa hồng tăng 177 triệu đồng với tỷ lệ là 1,92% so năm 2010 đến năm 2012 giảm 46 triệu đồng với tỷ lệ giảm tƣơng ứng 0,37%so với năm 2011 và 6 tháng đầu năm 2013 tăng 13 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 8,83% so với cùng kỳ năm 2012. Tƣơng tự chi phí khác bằng tiền cũng tăng 30 triệu đồng tỷ lệ 0,33% năm 2011 so năm 2010 và giảm 20 triệu đồng tỷ lệ 0,16% năm 2021 so năm 2011 và 6 tháng đầu năm 2013 giảm 8 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 17,82%. Nguyên nhân do tác động nhân tố chủ quan. Về chi phí hoa hồng siêu thị tăng mức hoa hồng từ 2% lên 3% cho các khách hàng và các siêu thị thành viên khác nhƣng kết quả đạt đƣợc cũng không nhƣ mong muốn không còn áp dụng tỷ lệ trên. về chi phí khác bằng tiền cũng trong năm ấy siêu thị có hợp đồng thêm số dịch vụ bảo vệ bên ngoài cũng nhƣ lực lƣợng xung kích để bảo vệ khu vực bên ngoài khu tự chọn nhƣng
Bảng 4.15 Chi tiết các khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Mức Tỷ lệ Mức Tỷ lệ Mức Tỷ lệ 574 29,96 987 29,75 1.038 30,91 458 30,11 553 34,24 413 71,96 51 5,17 96 20,90 835 43,60 1.453 43,80 1.432 42,64 611 40,23 664 41,12 618 73,97 -21 -1,47 53 8,67 93 4,85 164 4,95 201 5,09 115 7,55 135 8,33 71 76,74 37 22,38 20 17,30 64 3,36 98 2,95 132 3,00 108 7,11 50 3,07 34 52,04 34 34,86 -58 -54,09 349 18,23 615 18,55 555 18,35 228 15,00 214 13,24 266 76,21 -60 -9,83 -14 -6,16 1.916 100,00 3.318 100,00 3.358 100,00 1.520 100,00 1.616 100,00 1.402 350,93 40 51,10 96 -13,39 2013/2012 2011/2010 2011/2012 Chênh lệch Năm
Nguồn: Tổ kế toán CoopMart Cần Thơ
Đvt: triệu đồng 2010 2011 2012 6 tháng 2012 6 tháng 2013 6 tháng
4. Chi phí sử dụng thƣơng hiệu 5. Chi phí khác bằng tiền
cộng Chỉ tiêu
3. Chi phí đồ dùng văn phòng 1. Chi phí khấu hao TSCĐ 2. Công tác phí
đến năm sau thì thấy hiệu quả hoạt động không nhƣ mong muốn nên siêu thị đã cắt giảm.