7. Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CÔNG TY TỪ NĂM 2010 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 CÔNG TY TỪ NĂM 2010 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013
Kết quả hoạt động kinh doanh là số liệu tổng hợp của nhiều yếu tố, sự biến động tăng, giảm của các nhân tố sẽ ảnh hƣởng lớn đến lợi nhuận một kỳ kinh doanh của doanh nghiệp. Vậy các nhân tố doanh thu, chi phí biến động ra sao, lợi nhuận thay đổi nhƣ thế nào, và nguyên nhân nào tác động đến việc tăng, giảm đó ta sẽ vào phần phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 để thấy rõ về diều này
KCCK/03 31/03/2013 - K/c giá vốn 911 35.806.000
632 35.806.000
KCCK/03 31/03/2013 - K/c chi phí bán hàng 911 4.173.000
641 4.173.000
KCCK/03 31/03/2013 - K/c chi phí quản lý doanh 911 808.000
Nghiệp 642 808.000
KCCK/03 31/03/2013 - K/c chi phí tài chính 911 117.000
635 117.000
KCCK/03 31/03/2013 - K/c chi phí khác 911 118.000
811 118.000
KCCK/03 31/03/2013 - K/c doanh thu thuần 511 42.528.000
911 42.528.000
KCCK/03 31/03/2013 - K/c doanh thu tài chính 515 28.000
911 28.000
KCCK/03 31/03/2013 - K/c thu nhập khác 711 323.000
911 323.000
KCCK/03 31/03/2013 - Kết chuyển lãi qúy I/2013 911 1.858.000
421 1.858.000
- Cộng số phát sinh Quý I/2013 1.858.000 1.858.000
Nguồn: Tổ kế toán CoopMart Cần Thơ
Đơn vị tính: Nghìn đồng SỔ CÁI
Ngày tháng Nợ Có
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu
Bảng 4.11 Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013
tuyệt đối % tuyệt đối % tuyệt đối %
98.336 133.665 167.740 83.210 85.234 35.329 35,93 34.075 25,49 2.024 2,43 1.091 1.282 531 234 178 191 17,51 -751 -58,58 -56 -23,93 97.245 132.383 162.209 82.976 85.056 35.138 36,13 29.826 22,53 2.080 2,51 82.999 110.307 135.359 70.152 71.611 27.308 32,90 25.052 22,71 1.459 2,08 14.246 22.076 26.850 12.824 13.445 7.830 54,96 4.774 21,63 621 4,84 3.306 53 71 24 56 -3.253 -98,40 18 33,96 32 133,33 832 814 285 145 233 -18 -2,16 -529 -64,99 88 60,69 10.420 14.321 16.192 8.124 8.345 3.901 37,44 1.871 13,06 221 2,72 1.916 3.318 3.358 1.520 1.616 1.402 73,17 40 1,21 96 6,32 4.385 3.677 7.087 3.059 3.307 -708 -16,15 3.410 92,74 248 8,11 316 2.195 998 463 645 1.879 594,62 -1.197 -54,53 182 39,31 168 557 87 43 236 389 231,55 -470 -84,38 193 448,84 148 1.639 911 420 409 1.491 1.007,43 -728 -44,42 -11 -2,62 4.533 5.316 7.997 3.479 3.716 783 17,27 2.681 50,43 237 6,81 567 594 1.579 - - 27 4,76 985 165,82 - - 3.966 4.722 6.586 3.479 3.716 756 19,06 1.864 39,47 237 6,81 6 tháng 2013 Năm
Nguồn: Tổ kế toán CoopMart Cần Thơ
ĐVT: Triệu đồng 6 tháng 2013/2012 chênh lệch
2011/2010 2012/2011
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 13. Lợi nhuận khác
15. Chi phí thuế doanh thu nhập doanh nghiệp
2012 6 tháng 2012 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 4. Giá vốn hàng bán 2. Các khoản giảm trừ
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt sản xuất kinh doanh 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu hoạt động tài chính
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 7. Chi phí tài chính
8. Chi phí bán hàng
Khoản mục
Qua bảng báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh cuả công ty ở trên ta thấytổng doanh thu của doanh nghiệp tăng đều qua các năm. Năm 2010 là 98.336 triệu đồng thì đến năm 2011 là 133.665 triệu đồng tức tăng 35.329 triệu đồng tƣơng đƣơng 35,93%. Sang năm 2012 tốc độ có tăng nhƣng vẫn còn chậm hơn năm trƣớc đó cụ thể năm 2012 doanh thu là 167.740 triệu đồng tăng 34.075 triệu đông so với năm 2011 và tỷ lệ tăng tƣơng ứng là 25,49% và 6 tháng đầu năm 2013 tăng mức 2.024 triệu đồng tƣớng ứng tỷ lệ2,43% so 6 tháng đầu năm 2012, có hai nguyên nhân chủ yếu làm doanh thu tăng, thƣ nhất do giá cả hàng hóa tăng qua các năm bị ảnh hƣởng của lạm phát và thứ hai là do sản lƣợng tiêu thụ tăng do nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của khách hàng và siêu thị cũng mở rộng thêm khu cho thuê mặt bằng.
Các khoản giảm trừ doanh thu cũng tỷ lệ thuận với doanh thu, ngày nay trong nền kinh tế ngày càng cạnh tranh khóc liệt muốn bán đƣợc hàng hóa thì phải thực hiện chƣơng trình khuyến mãi, giảm giá cho khách hàng nên các khoản giảm trừ tăng 191 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ 17,51% năm 2011 so với năm 2010 nhƣng có năm 2012 so năm 2011 lại giảm 751 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ 58,58% và 6 tháng đầu năm 2013 giảm 56 triệu đồng so với cùng kỳ năm trƣớc điều này dễ hiểu công ty đã chuyển hàng hóa sang kho mới xây xong do nâng cấp siêu thị giai đoạn 1 hệ thống kho hàng đƣợc thiết kế đủ tiêu chuẩn nên giảm tỷ lệ hao hụt, mất mát do những mùa nắng nóng gây ra.
Xem xét mối quan hệ giữa giá vốn hàng bán và doanh thu thuần ta thấy tốcđộ tăng của doanh thu thuần năm 2011 nhanh hơn tốc độ tăng của giá vốn hàngbán so với năm 2010 Cụ thể doanh thu thuần năm 2011 là 35.138 triệu đồngvới tỷ lệ tăng là 36,13% và giá vốn hàng bán tăng 27.308 triệu đồng tức là tăng 32,90% làm lợi nhuận gộp cũng vì thế tăng 7.830 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ 54,96% so, các năm 2012 so năm 2011 và 6 tháng đầu năm 2013 so 6 tháng đầu năm 2012 cũng biến thiên tƣợng tự từ đó cho thấy công ty kinh doanh có hiệu quả và bền vững.
Về doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chínhmà điển hình là doanh thu tài chính giảm mạnh năm 2011 so năm 2010 giảm số tuyệt đối là 3.253 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ 98,40%do lãi từ tiền gửi có kỳ hạn, lãi tiền gửi không kỳ hạn, lãi đầu tƣ chứng khoán, trong đó lãi bán ngoại tệ giảm mạnh nhất từ 1.243 triệu đồng giảm xuống còn 32 triệu đồng.
Ngoài khoản thu nhập chính từ việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ, công tycòn có thêm khoản thu nhập khác nhằm tăng lợi nhuận. Thu nhập khác tăng giảm không đều qua các năm, cụ thể thu nhập khác tăng 1.879 triệu đồng
tƣơng ứng tỷ lệ 594,62% năm 2011 so năm 2010 và giảm 1.197 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 54,53% năm 2012 so năm 2011 và tăng 182 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 39,31% 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012. Khoản thu nhập này có đƣợc từ việckhách hàng vi phạm hợp đồng và thu từ việc thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ,... Bên cạnh thu nhập khác thì chi phí khác cũng bị ảnh hƣởng theo nên cũng tăng giảm không đều, cụ thể 389 triệu đồng năm 2011 so với năm 2010, giảm 470 triệu đồng năm 2012 so năm 2011, và 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng năm 2012 tăng 193 triệu đồng. Nhìnchung lợi nhuận từ hoạt động khác của công ty mang lại có hiệu quả tuy tốc độ tăngkhông ổn định.
Bên cạnh doanh thu tăng thì tình hình chi phí cũng có chiều hƣớngtăng là chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh. Năm 2010 chi phí bán hàng là 10.420 triệu đồng tăng 37,44% so với năm 2011 là 14.321 triệu đồng năm 2010 số tuyệt đối là 3.901 triệu đồng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 1.402 triệu đồng tỷ lệ là 73,17%. Năm 2012 so với năm 2011 cũng có tăng nhƣng tốc độ chậm lại so với năm trƣớc đó nhƣ chi phí bán hàng tăng 1.871 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 13,06% và chi phí quản lý doanh nghiệp là 40 triệu đồng tƣớng ứng 1,21% và 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng năm 2012 chi phí bán hàng tăng 221 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 2,72% và chi phí quản lý doanh nghiệp là 96 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 6,32%..
Về tình hình lợi nhuận, năm 2011 lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh lại giảm 16,15% tƣơng ứng số tuyệt đối là 708 triệu đồng từ 3.677 triều đồng giảm còn 4.385 năm 2010. Một điều ngạc nhiên là tại sao doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng cao nhƣng lợi nhuận lại giảm so với cùng kỳ năm đó? Tại vì doanh thu có tăng cao nhƣng chi chí cũng tăngmặt khác do sự giảm mạnh của doanh thu tài chính. Đến năm 2012 lợi nhuận thuần từ hoạt động tăng bình thƣờng trở lại 31,68% số tuyệt đối là 3.410 triệu đồng và 6 tháng đầu năm 2013 tăng 248 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng là 8,11%.