7. Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các
2.1.2.3Kế toán doanh thu vàchi phí tài chính
a) Kế toán doanh thu tài chính
- Khái niệm: Là doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động khác của doanh nghiệp. bao gồm:
+ Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua bán hàng hóa, dịch vụ;Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia.
+ Thu nhập từ hoạt động đầu tƣ, mua bán chứng khoán ngắn và dài hạn; + Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vốn khác;
+ Thu nhập về hoạt động đầu tƣ khác; lãi tỷ giá hối đoái.
+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tê; chênh lệch lãi do chuyển nhƣợng vốn;
+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. - Chứng từ sử dụng
+ Các chứng từ, hóa đơn liên quan đến công trái, trái phiếu, + Các văn bản góp vốn, các bản kiểm định, quyết định,… - Tài khoản, kết cấu và sơ đồ hạch toán
+ Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
Số thuế GTGT phải nộp tính theo Doanh thu hoạt động tài chính phát phƣơng pháp trực tiếp (nếu có) sinh trong kỳ
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 " Xác định kết quả kinh doanh "
Không có số dƣ
Tài khoản 515
+ Sơ đồ hạch toán
Nguồn: Giáo trình “Kế toán tài chính”, 2008, NXB thống kê
Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính Giải thích sơ đồ
(1) Xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính (nếu có).
(2) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. (3) Thu nhập tài chính, nhận đƣợc thông báo lãi chứng khoán, lãi do bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng, DT cơ sở hạ tầng, DT bất động sản,…
(4) Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái và đánh giá lại cuối kỳ (sau khi đã bù trừ).
(5) Thu nhập về lợi nhuận chƣa bổ sung góp vốn liên doanh, lãi cho vay, lãi kinh doanh chứng khoán bổ sung mua chứng khoán.
b) Kế toán chi phí tài chính
- Khái niệm: Là những khoản CP hoạt động tài chính bao gồm các khoản CP hoặc cáckhoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, CP cho vay và đi vay, CP góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ do chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, CP giao dịch bán chứng khoán.
+ Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,…
- Chứng từ sử dụng: Các hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi,… - Tài khoản, kết cấu và sơ đồ hạch toán
(1) (3) (4) (2) (5) 3331 111,112,131 431 121,221,222 515 911
+ Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính.
+ Sơ đồ hạch toán
Nguồn: Giáo trình “Kế toán tài chính”, 2008, NXB thống kê.
Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính Giải thích sơ đồ
(1) Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn (lập lần đầu, lập bổ sung).
- Các khoản chi phí của hoạt động - Hoàn nhập dự phòng giảm giá
tài chính đầu tƣ chứng khoán
- Các khoản lỗ do thanh lý các - Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản khoản đầu tƣ ngắn hạn toàn bộ chi phí tài chính và các
khoản lỗ phát sinh tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong
kỳ.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ - Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán
- Chi phí trã lãi tiền vay, lãi mua hàng trả góp trả chậm.
- Số tiền chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp. Không có sô dƣ - Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ Tài khoản 635 Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có (1) (6) (2) (7) (3) (4) (5) 129,229 111,112,131 121,122,128 413 111,112,331 129,229 635 911
(2) Khoản chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua hàng hóa, dịch vụ đƣợc hƣởng. Chi phí phát sinh cho hoạt động vay vốn, chi phí hoạt động đầu tƣ chứng khoán, chi phí hoạt động tài chín; số lỗ về tỷ giá do bán ngoại tê
(3) Lỗ về đầu tƣ thu hồi (số tiền thực thu nhỏ hơn số vốn đầu tƣ thu hồi). (4) Kết chuyển lỗ do chênh lệch tỷ giá; trị giá vốn đầu tƣ bất động sản. (5) Lãi tiền vay đã trả hoặc phải trả.
(6) Hoàn nhập dự phòng đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn.
(7) Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.