3.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của doanh nghiệp
3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ
Chủ doanh nghiệp là ngƣời đứng đầu đơn vị, chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp, đi sâu vào các mặt tổ chức, nhân sự, định hƣớng chiến lƣợc phát triển và giám sát, kiểm tra quá trình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh và là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật.
Bộ phận kế toán có nhiệm vụ thu thập, ghi nhận, phân tích, tổng hợp những nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sắp xếp chúng vào các loại sổ sách kế toán chuyên biệt để cung cấp số liệu về hoạt động kinh doanh, tình hình tài chính của doang nghiệp từ đó giúp chủ doanh nghiệp đƣa ra những quyết định thích hợp. Trực tiếp kế toán, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tổng hợp lƣu trữ hồ sơ tài liệu về hạch toán, quyết toán và báo cáo theo quy định, thực hiện các nghiệp vụ khác do chủ doanh nghiệp giao.
Bộ phận kinh doanh: có trách nhiệm nghiên cứu, thâm nhập khảo sát thị trƣờng để từ đó đƣa ra các phƣơng án tiêu thụ tốt nhất, hiệu quả nhất nhằm thu hút lƣợng lớn khách hàng tìm đến những sản phẩm mà doanh nghiệp đang kinh doanh.
Bộ phận giao vận có trách nhiệm vận chuyển và giao hàng cho khách. Chủ doanh nghiệp
Trang 15
3.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp
3.3.2 Nhiệm vụ và chức năng của bộ phận kế toán
Kế toán trƣởng có nhiệm vụ kiểm soát quá trình thực hiện các chế độ thu chi về tài chính. Thực hiện về ghi chép, theo dõi và phản ánh toàn bộ các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Sử dung đúng đắn các khoản vật tƣ, lao động chi phí, tiền vốn, hạch toán, phân tích hoạt động kinh tế trong từng thời kỳ nhất định để xác định lãi lỗ. Tuân thủ chấp hành các chế độ chính sách về kế toán thống kê
Kế toán bán hàng: là ngƣời theo dõi luân chuyển hàng hóa về mặt giá trị và hiện vật. đồng thời xác định đúng kết quả kinh doanh hàng hóa, tổ chức kiểm kê hàng hóa đúng quy định và báo cáo kịp thời hàng tồn kho.
Kế toán công nợ là ngƣời theo dõi tình hình các khoản nợ của doanh nghiệp cũng nhƣ các khoản nợ của khách hàng.
Thủ quỹ: chịu trách nhiệm thu, chi tiền mặt đối với những khoản tiền đã đƣợc duyệt.
Thủ kho: xây dựng lực lƣợng bốc xếp cho từng kho theo khối lƣợng công việc. Quản lý giám sát mọi hoạt động của kho trong công tác nhập xuất hàng hoá để làm cơ sở chỉ đạo và đánh giá.
3.3.3 Chế độ chứng từ kế toán
Doanh nghiệp tƣ nhân Di Phát sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính.
Kế toán công nợ Thủ Kho Kế toán trƣởng Kế toán bán hàng Thủ quỹ
Trang 16
3.3.4 Hình thức kế toán
Để phù hợp với hình thức chế độ sổ sách kế toán và thuận lợi trong công tác hạch toán kế toán, doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau:
-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ Cái.
- Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Hình 3.3 Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối tháng
BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Trang 17
3.4 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của DNTN Di Phát từ năm 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2012- 2013. 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2012- 2013.
Khái quát hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp là phản ánh khả năng, trình độ quản lý của nhà quản trị cũng nhƣ hiệu quả lao động của đội ngũ nhân viên trong doanh nghiệp đó. Kết quả hoạt động kinh doanh cũng giáp tiếp cho thấy những điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội,chính sách,…nơi doanh nghiệp đó hoạt động. Nó còn là một căn cứ để khách hàng đánh giá uy tín của doanh nghiệp và quyết định các mối quan hệ kinh tế trên thị trƣờng.
3.4.1 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010- 2012
Dựa vào bảng 3.1 ta thấy tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong giai đoạn 2010 – 2012 ta thấy doanh thu và lợi nhuận đều tăng qua các năm cho thấy tình hình hoạt động của doanh nghiệp đang phát triển.
Doanh thu
Do DNTN Di Phát là doanh nghiệp chuyên phân phối các sản phẩm của Kinh Đô, gấu đỏ, thuốc lá các loại. Vì là nhà phân phối nên vấn đề doanh thu đƣợc quan tâm, đặc biệt là doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp luôn đặt ra các cột móc doanh thu theo từng tháng, quý và cho cả năm. Doanh thu có tăng hay không phụ thuộc rất nhiều vào khả năng bán hàng của tiếp thị viên hay còn gọi là nhân viên bán hàng. Nhờ vào khả năng của mình mà các nhân viên bán hàng đã làm cho doanh thu của doanh nghiệp qua các năm đều tăng. Cụ thể năm 2011 tăng 21.963.723 nghìn đồng so với năm 2010, nguyên nhân doanh thu tăng là do ảnh hƣởng của giá cả thị trƣờng tăng nên giá bán sản phẩm tăng đồng thời trong năm 2011 doanh nghiệp nhận phân phối thêm sản phẩm café làm cho doanh thu của doanh nghiệp tăng 34,89% so với năm 2010. Đến năm 2012 doanh thu của doanh nghiệp tăng 6.411.420 nghìn đồng so với năm 2011 tƣơng ứng với tỷ lệ 7,55%, ta thấy tốc độ tăng doanh thu năm 2012 giảm so với năm 2011 nguyên nhân do các mặt hàng nhƣ mì, thuốc lá, bánh của nhiều đối thủ mới xuất hiện cạnh tranh với các mặt hàng hiện tại của doanh nghiệp.
Chi phí
Về giá vốn hàng bán, do doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thƣơng mại nên giá vốn còn phụ thuộc vào giá cả thị trƣờng. Nên trong năm 2011 do ảnh hƣởng của giá cả thị trƣờng tăng dẫn đến giá vốn tăng 21.517.278 nghìn đồng so với năm 2010 tƣơng ứng với tỷ lệ 34,91%, điều này sẽ làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp do đó doanh nghiệp cần có biện pháp kiểm soát giá cả đầu vào nhƣ vậy mới mang lại đƣợc lợi nhuận cho doanh nghiệp trong tình
Trang 18 hình thị trƣờng giá cả biến động. Đến năm 2012 giá vốn hàng bán tăng 5.934.724 nghìn đồng tƣơng ứng với tỷ lệ là 7,14% so với năm 2011 ta thấy tốc độ tăng của giá vốn có xu hƣớng giảm. Chi phí hoạt động kinh doanh là chi phí chủ yếu của doanh nghiệp nên doanh nghiệp cần chú trọng đến chi phí này. Trong giai đoạn từ năm 2010 - 2012 chi phí hoạt động kinh doanh liên tục tăng, mức độ tăng gần bằng với tốc độ tăng doanh thu, ảnh hƣởng rất nhiều đến lợi nhuận thu đƣợc. Nguyên nhân dẫn đến chi phí tăng nhƣ vậy chủ yếu là do chi phí giá vốn hàng bán cao, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng do doanh nghiệp qua các năm đều tăng nhân viên và do biến động của thị trƣờng xăng dầu. Vì doanh nghiệp bán hàng theo phƣơng thức chuyển hàng nên chi phí vận chuyển hàng hóa đem bán do doanh nghiệp chịu. Sang 6 tháng đầu năm 2012, do tình hình tiêu thụ nhiều năm nên doanh thu tăng dẫn đến chi phí cũng tăng theo.
Lợi nhuận
Các doanh nghiệp luôn hƣớng tới mục tiêu lợi nhuận đạt đƣợc. Nhìn chung qua 3 năm 2010- 2012, lợi nhuận của doanh nghiệp có nhiều biến động, năm 2011 so với năm 2010 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 106.090 nghìn đồng tƣơng đƣơng với 22,42% còn lợi nhuận khác năm 2011 tăng 44.551 nghìn đồng là do năm này doanh nghiệp thanh lý TSCĐ nên lợi nhuận khác tăng lên nên đã làm cho lợi nhuận trƣớc thuế tăng lên 458.106 nghìn đồng. Đến năm 2012 lợi nhuận trƣớc thuế tăng 115.308 nghìn đồng tƣơng ứng với 14,45% nhờ vào doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh tăng lên 192.064 nghìn đồng so với năm 2011, còn lợi nhuận khác cũng giảm xuống 76.756 nghìn đồng so với năm 2011 lợi nhuận khác của doanh nghiệp là do doanh nghiệp mua hàng hóa với số lƣợng nhiều và thanh toán tiền đúng hạn nên đã đƣợc hƣởng chiết khấu mặc dù thu nhập khác của doanh nghiệp đến năm 2012 đã giảm nhƣng tỷ lệ giảm không ảnh hƣởng nhiều đấn lợi nhuận sau thuế. Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế tăng kéo theo lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp cũng tăng theo.
Trang 19 Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010- 2012
Đơn vi tính: 1.000 đồng
CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 CL 2011/2010 CL 2012/2011
Số tiền % Số tiền % 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 62.942.996 84.906.719 91.318.139 21.963.723 34,89 6.411.420 7,55
2. Các khoản giảm trừ 232.745 237.198 313.006 4.453 1,91 75.808 31,96
3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 62.710.251 84.669.521 91.005.133 21.959.270 35,02 6.335.612 7,48 4. Giá vốn hàng bán 61.642.889 83.160.167 89.094.890 21.517.278 34,91 5.934.724 7,14 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.067.362 1.509.354 1.910.243 441.992 41,41 400.888 26,56
6. Doanh thu hoạt động tài chính - - - -
7. Chi phí tài chính - 6.400 5.454 6.400 - (946) (14,78)
Trong đó: Chi phí lãi vay - 6.400 5.454 6.400 - (946) (14,78)
8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 594.153 923.655 1.133.425 329.502 55,46 209.770 22,71 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 473.209 579.299 771.364 106.090 22,42 192.064 33,15
10. Thu nhập khác - 263.325 142.713 263.325 - (120.612) (45,80)
11. Chi phí khác - 44.551 695 44.551 - (43.856) (98,44)
12.Lợi nhuận khác - 218.774 142.018 218.774 - (76.756) (35,08)
13. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 473.209 798.073 913.382 324.864 68,65 115.308 14,45 14. Chi phí thuế TNDN hiện hành 118.302 139.663 159.842 21.361 18,06 20.179 14,45
15. Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 354.907 658.410 753.540 303.503 85,52 95.129 14,45
Trang 20 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012- 2013
Đơn vị tính: 1.000 đồng
CHỈ TIÊU 6T. 2012 6T. 2013 Chênh lệch 2013/2012
Số tiền %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 46.052.874 54.311.693 8.258.819 17,93
2. Các khoản giảm trừ 114.465 201.105 86.640 75,69
3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 45.938.409 54.110.588 8.172.179 17,79
4. Giá vốn hàng bán 45.107.780 53.050.033 7.942.253 17,61
5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 830.629 1.060.555 229.926 27,68
6. Doanh thu hoạt động tài chính - - - -
7. Chi phí tài chính - - - -
Trong đó: Chi phí lãi vay - - - -
8. Chi phí bán hàng - - - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 589.018 741.605 152.587 25,91
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 241.611 318.950 77.339 32,01
11. Thu nhập khác 76.778 90.634 13.856 18,05
12. Chi phí khác 334 641 307 91,92
13. Lợi nhuận khác 76.444 89.993 13.549 17,72
14. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 318.055 408.943 90.888 28,58
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 55.660 102.236 46.576 83,68
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 262.395 306.707 44.312 16,89
Trang 21
3.4.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012- 2013
Từ bảng 3.2 ta thấy tổng doanh thu của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 tăng hơn so với 6 tháng đầu năm 2012 8.258.819 nghìn đồng tƣơng đƣơng với 17,93%, nguyên nhân là do giá vốn hàng bán tăng đã kéo theo giá bán tăng theo nên doanh thu cũng tăng theo. Đồng thời thu nhập khác cũng lên 13.856 nghìn đồng so với năm 2012 tức tăng 18,05%.
Tình hình chi phí phí cũng tăng lên theo doanh thu. Giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2013 là 7.942.253 tức tăng 17,61% so với cùng kỳ, do sự biến động của thị trƣờng làm cho giá cả hàng hóa tăng. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 tăng 152.587 nghìn đồng tức tăng 25,91% còn chi phí khác giảm 6.693 nghìn đồng với tỷ lệ 13,43%. Tuy chi phí của doanh nghiệp có tăng có giảm nhƣng không đáng kể, doanh nghiệp cần phải kiểm soát lại và sử dụng hợp lý các khoản chi phí góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 cũng tăng 90.888 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2013 tức tăng 28,58%.
3.5 Thuận lợi, khó khăn, định hƣớng phát triển của doanh nghiệp 3.5.1 Thuận lợi 3.5.1 Thuận lợi
Doanh nghiệp luôn có tinh thần đoàn kết, thống nhất cao.
Đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình, năng nổ trong công việc, tất cả hoạt động vì lợi ích chung của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp luôn đảm bảo chất lƣợng hàng hoá sản phẩm bán ra.
3.5.2 Khó khăn
Các doanh nghiệp trong cùng ngành luôn có sự cạnh tranh gay gắt.
Sự tăng giá các loại vật liệu bao bì, nhiên liệu làm chi phí doanh nghiệp tăng.
3.5.3 Định hƣớng phát triển
Phấn đấu tập trung kinh doanh mặt hàng chủ lực nhằm tăng doanh thu, ổn định giá trên địa bàn.
Phải chiếm lĩnh đƣợc thƣơng trƣờng cũng nhƣ khách hàng và đồng thời phải nêu cao bản chất, tác dụng của mặt hàng mà doanh nghiệp đang kinh doanh với việc mở rộng thị phần cũng nhƣ khách hàng mới
Trang 22 Khai thác tốt nguồn lực nội tại của doanh nghiệp đảm bảo việc làm và ổn định đời sống công nhân viên, phát huy tinh thần dân chủ, sức sáng tạo trí thức của ngƣời lao động tạo nên sức mạnh thống nhất từ chủ doanh nghiệp đến ngƣời lao động cũng nhƣ đƣa doanh nghiệp phát triển đi lên.
Trang 23
CHƢƠNG 4
PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN DI PHÁT
4.1 Phân tích tình hình doanh thu của DNTN Di Phát
4.1.1 Phân tích tổng doanh thu qua 3 năm 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 năm 2013
Doanh thu là chỉ tiêu quan trọng vì nó phản ánh qui mô của quá trình kinh doanh. Doanh thu còn là nguồn vốn để doanh nghiệp trang trải các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh và tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình tái đầu tƣ, do vậy việc thực hiện các chỉ tiêu doanh thu có ảnh hƣởng đến tình hình tài chính, đây là một trong những chỉ tiêu doanh thu cần đi sâu vào quá trình phân tích tình hình biến động của doanh thu qua một thời gian. Để hiểu rõ hơn tình hình biến động tổng doanh thu qua ba năm và 6 tháng, ta tiến hành phân tích các bộ phận cấu thành tổng doanh thu của doanh nghiệp.
4.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a. Giai đoạn 2010- 2012 0 10.000.000 20.000.000 30.000.000 40.000.000 50.000.000 60.000.000 70.000.000 80.000.000 90.000.000 100.000.000
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ
Thu nhập khác
Nghìn đồng
Hình 4.1 Tình hình doanh thu của doanh nghiệp giai đoạn năm 2010 - 2012
Nhìn vào bảng 4.1 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu quan trọng của doanh nghiệp vì đây là nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp cụ thể năm 2010 chiếm tỷ trọng 100%, năm 2011 chiếm 99,69%, năm 2012 chiếm 99,84%, sự tăng giảm của doanh thu này sẽ ảnh hƣởng rất lớn đến tổng doanh thu của doanh nghiệp.
Trang 24 Ngoài ra nó còn phản ánh quy mô của quá trình tái sản xuất kinh doanh và là nguồn vốn quan trọng để trang trải các khoản chi phí. Năm 2011 tăng 21.959.270 nghìn đồng so với năm 2010, tƣơng ứng 35,01 %. Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu có đƣợc từ hoạt động kinh doanh bán các mặt hàng của doanh nghiệp. Trong năm việc tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp tăng lên là do giá sản phẩm của năm 2011 tăng hơn so với năm 2010, bên cạnh đó sự gia tăng của số lƣợng sản phẩm bán ra cũng là nguyên nhân góp phần làm gia tăng doanh thu bán hàng của năm.