a. Giai đoạn từ năm 2010- 2012
Chi phí tài chính của doanh nghiệp chủ yếu là từ chi phí lãi vay cụ thể năm 2010 thì doanh nghiệp không có chi phí tài chính nhƣng đến năm 2011 chi phí tài chính là 6.400 nghìn đồng nguyên nhân là do doanh nghiệp không đủ tiền đủ để trả tiền thuê kho bãi nên phải đi vay còn chi phí khác của năm 2010 thì không có phát sinh nhƣng đến năm 2011 thì mới phát sinh là 44.551 nghìn đồng nguyên nhân là do năm nay doanh nghiệp đã thanh lý TSCĐ nên đã làm cho chi phí khác tăng lên. Đến năm 2012 thì chi phí tài chính giảm 946 nghìn đồng với tỷ lệ 14,78% và chi phí khác cũng giảm 43.856 nghìn đồng với tỷ lệ 98,44 % so với năm 2011.
b. Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013
Chi phí khác của 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 giảm 307 nghìn đồng tƣơng đƣơng 91,92 %. Nguyên nhân giảm là do năm này doanh nghiệp không có thanh lý TSCĐ.
Trang 37 Bảng 4.7: Tình hình chi phí trong năm 2010 - 2012 của DNTN Di Phát
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch năm 2011/ 2010 Chêch lệch năm 2012/ 2011 Số tiền % Số tiền % 1. Giá vốn hàng bán 61.642.889 83.160.167 89.094.890 21.517.278 34,91 5.934.724 7,14 2. Chi phí QLDN 594.153 923.655 1.133.425 329.502 55,46 209.770 22,71 3. Chi phí tài chính - 6.400 5.454 6.400 - (946) (14,78) 4. Chi phí Khác - 44.551 695 44.551 - (43.856) (98,44) Tổng chi phí 62.237.042 84.134.773 90.234.464 21.897.731 35,18 6.099.692 7,25
Trang 38 Bảng 4.8: Tình hình chi phí 6 tháng đầu năm 2012- 2013 của DNTN Di Phát
Đơn vị tính:1.000 đồng
Nguồn: Phòng kế toán của DNTN Di Phát 6 tháng đầu năm 2012- 2013
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/ 6 tháng đầu năm 2012 Số tiền % 1. Giá vốn hàng bán 45.107.780 53.050.033 7.942.253 17,61 2. Chi phí QLDN 589.018 741.605 152.587 25,91 4. Chi phí Khác 334 641 307 91,92 Tổng chi phí 45.687.132 53.792.279 8.105.147 17,74
Trang 39 4.3 Phân tích tình hình lợi nhuận qua 3 năm 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
4.3.1 Phân tích sự biến động của lợi nhuận
Lợi nhuận là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp luôn mong đợi từ các hoạt động kinh doanh. Lợi nhuận càng cao thì càng tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô của doanh nghiệp. Do đó phân tích lợi nhuận sẽ thấy đƣợc tình hình biến động của từng khoản mục lợi nhuận và những nhân tố ảnh hƣởng đến nó. Từ đó đề ra giải pháp để nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp.
a. Giai đoạn từ năm 2010- 2012
0 200.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
LN thuần từ HĐKD LN khác
LN trước thuế
LN sau thuế
Nghìn đồng
Hình 4.5 Tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp trong giai đoạn năm 2010 - 2012
Nhìn vào bảng ta thấy qua 3 năm doanh nghiệp luôn kinh doanh có lợi nhuận tuy nó biến động mỗi năm mỗi khác nhƣng đây là điều đáng mừng.
Nguyên nhân dẫn đến tổng lợi nhuận sau thuế vào năm 2011 tăng so với cùng kỳ là do trong năm chi phí kinh doanh tăng cao mặc dù doanh số có tăng nhƣng cũng làm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm so với cùng kỳ nên sự tăng lên này chủ yếu là nhờ sự tăng lên của lợi nhuận thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ với tỷ lệ tăng 22,42% so với cùng kỳ. Sang năm 2012, tổng lợi nhuận sau thuế tăng lên so với năm 2011 là do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 33,15 % mặc dù lợi nhuận khác tăng nhƣng không cao cũng góp phần làm cho đến tổng lợi nhuận sau thuế tăng trong năm so với cùng kỳ.
Trang 40
b. Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2011-2013
0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 350.000 400.000 450.000 6 tháng 2012 6 tháng 2013 LN thuần từ HĐKD LN khác LN trước thuế LN sau thuế Nghìn đồng
Hình 4.6 Tình hình lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 so với cùng kỳ năm 2012
Nhìn vào bảng 4.10 ta thấy các giai đoạn 6 tháng đầu năm tổng lợi nhuận sau thuế có xu hƣớng giảm rồi lại tăng lên so với cùng kỳ. Nguyên nhân là do 6 tháng đầu năm 2013, tổng lợi nhuận sau thuế tăng lên so với năm 2012 là do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng mạnh đã góp phần làm cho lợi nhuận sau thuế tăng vọt, bên cạnh đó thì lợi nhuận khác cũng đã góp phần làm tăng tổng lợi nhuận của doanh nghiệp.
Trang 41 Bảng 4.9: Tình hình lợi nhuận trong năm 2010- 2012 của DNTN Di Phát
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch năm 2011/ 2010 Chênh lệch năm 2012/ 2011 Số tiền % Số tiền % 1. LN thuần từ HĐKD 473.209 579.299 771.364 106.090 22,42 192.065 33,15 2. LN khác - 218.774 142.018 218.774 - (76.756) (35,08) 3. LN trƣớc thuế 473.209 798.072 913.384 324.863 68,65 115.312 14,45 4. LN sau thuế 353.907 658.409 753.542 304.502 86,04 95.133 14,45
Trang 42 Bảng 4.10: Tình hình lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2012- 2013
Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/ 6 tháng đầu năm 2012 Số tiền % 1. LN thuần từ HĐKD 241.611 318.950 77.339 32,01 2. LN khác 76.444 89.993 13.549 17,72 3. LN trƣớc thuế 318.055 408.943 90.888 28,58 4. LN sau thuế 262.395 306.707 44.312 16,89
Trang 43
4.3.2 Phân tích lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh a. Giai đoạn năm 2010- 2012 a. Giai đoạn năm 2010- 2012
0 10.000.000 20.000.000 30.000.000 40.000.000 50.000.000 60.000.000 70.000.000 80.000.000 90.000.000 100.000.000
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Doanh thu thuần
BH và CCDV Giá vốn hàng bán
Chi phi tài chính Chi phí QLDN LN thuần từ HĐKD Nghìn đồng
Hình 4.7 Tình hình lợi nhuận thuần từ HĐKD trong giai đoạn năm 2010 – 2012
Qua số liệu bảng 4.11, ta thấy lợi nhuận hoạt động kinh doanh có xu hƣớng tăng qua từng năm so với cùng kỳ. Nguyên nhân là sự biến động của các loại chi phí (chi phí giá vốn, chi phí quản lý có xu hƣớng tăng dần từng năm so với cùng kỳ), mặc dù doanh thu luôn tăng qua từng năm doanh thu thần năm 2011 tăng 21.959.270 nghìn đồng hay tăng 35,02 % so với năm 2010. Đến năm 2012 doanh thu thuần tăng 6.335.612 nghìn đồng tức tăng 7,48 % so với năm 2011. Tốc độ tăng doanh thu thuần nhanh hơn tốc độ tăng giá vốn hàng bán ( Năm 2011 so với năm 2010: 35,02% so với 34,91%) đây là điều tốt vì sự gia tăng này dẫn đến sự gia tăng lợi nhuận của doanh nghiệp. Đến năm 2012 lợi nhuận này tăng lên là do tình hình kinh doanh thuận lợi theo đè phát triển của năm 2011 dẫn đến doanh thu thuần tăng, giá vốn cũng tăng theo sự gia tăng của khối lƣợng tiêu thụ, bên cạnh đó chi phí quản lý có tăng so với năm 2011 nhƣng tăng với tỷ lệ nhỏ với tốc độ tăng của doanh thu thuần nhanh hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán ( Năm 2012 so với năm 2011: 7,48% so với 7,14%). Điều này cho thấy trong năm doanh nghiệp đã tìm đƣợc những nhà cung ứng nguồn nguyên liệu đầu vào rẻ hơn.
Xét về chi phí, ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 tăng 329.502 nghìn đồng, tƣơng đƣơng 55,46% và chi phí tài chính tăng 6.400 nghìn đồng do phải chi trả tiền lãi vay mà trong năm doanh nghiệp
Trang 44 đã đi vay. Trong khi đó lợi nhuận gộp tăng 441.992 nghìn đồng, tƣơng đƣơng 41,41% nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng lên 112.490 nghìn đồng, tƣơng đƣơng 23,77 %. Sang năm 2012, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 209.770 nghìn đồng, tƣơng đƣơng 22,71% và chi phí tài chính giảm 946 nghìn đồng tƣơng đƣơng 14,78%; trong khi đó lợi nhuận gộp tăng 470.268 nghìn đồng, tƣơng đƣơng 37,88% nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng lên là 191.119 nghìn đồng, tƣơng đƣơng 32,63%.
b. Giai đoạn 6 tháng đầu năm từ 2012- 2013
0 10.000.000 20.000.000 30.000.000 40.000.000 50.000.000 60.000.000 6 tháng 2012 6 tháng 2013
Doanh thu thuần BH và CCDV
Giá vốn hàng bán
Chi phí QLDN LN thuần từ HĐKD Nghìn đồng
Hình 4.8 Tình hình lợi nhuận thuần từ HĐKD 6 tháng đầu năm 2013 so với cùng kỳ năm 2012
Từ số liệu bảng 4.12, ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh có xu hƣớng tăng qua giai đoạn 6 tháng đầu năm so với cùng kỳ. Đặc biệt 6 tháng đầu năm 2013 tỷ lệ tăng lên đến 32,01%. Nguyên nhân là do chi phí trong giai đoạn này mặc dù cũng tăng theo sự gia tăng của tồng doanh thu nhƣng các chi phí này lại tăng với tốc độ chậm hơn doanh thu nên lợi nhuận liên tục tăng.
Lợi nhuận tăng vào 6 tháng đầu năm 2013 nhu cầu tiêu thụ các mặt hàng của doanh nghiệp tăng lên do đó doanh nghiệp tích cực đẩy mạnh tiêu thụ nhờ vậy mà số lƣợng tiêu thụ nhiều hơn 6 tháng đầu năm 2012, điều này đã giúp doanh thu tăng lên so với cùng kỳ. Tổng chi phí sản xuất kinh doanh lại lên so với cùng kỳ nhƣng mức tăng chậm hơn so với doanh thu. Nhờ vậy mà tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng lên.
Nhìn chung lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng mạnh ở năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, nguyên nhân chủ yếu là doanh thu thuần của doanh nghiệp tăng, bên cạnh đó chi phí từ hoạt động này cũng tăng vì thế
Trang 45 doanh nghiệp cần có những biện pháp kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí…để đạt đƣợc mục tiêu tối đa hóa doanh thu, tối thiểu hóa chi phí cho doanh nghiệp.
Trang 46 Bảng 4.11: Tình hình lợi nhuận thuần từ HĐKD từ năm 2010- 2012
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Nguồn: Phòng Kế toán DNTN Di Phát năm 2010- 2012
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch năm 2011/ 2010 Chênh lệch năm 2012/ 2011 Số tiền % Số tiền % 1. DT thuần 62.710.251 84.669.521 91.005.133 21.959.270 35,02 6.335.612 7,48 2. GV hàng bán 61.642.889 83.160.167 89.094.890 21.517.278 34,91 5.934.723 7,14 3. CP tài chính - 6.400 5.454 6.400 - (946) (14,78) 4. CP QLDN 594.153 923.655 1.133.425 329.502 55,46 209.770 22,71 LN thuần từ HĐKD 473.209 585.699 776.818 112.490 23,77 191.119 32,63
Trang 47 Bảng 4.12: Tình hình lợi nhuận thuần từ HĐKD của 6 tháng đầu năm 2012- 2013 Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/ 6 tháng đầu năm 2012 Số tiền % 1. Doanh thu thuần BH
và CCDV 45.938.409 54.110.588 8.172.179 17,79 2. Giá vốn hàng bán 45.107.780 53.050.033 7.942.253 17,61
3. Chi phí QLDN 589.018 741.605 152.587 25,91 LN thuần từ HĐKD 241.611 318.950 77.339 32,01
Trang 48
4.3.3 Phân tích lợi nhuận khác
Lợi nhuận từ hoạt động khác là khoản chêch lệch từ thu nhập khác và chi phí khác. Thu nhập từ hoạt động khác của chủ doanh nghiệp chủ yếu là thu nhập từ thanh lý tài sản, xử lý hàng thừa trong kiểm kê, đƣợc hƣởng chiết khấu,…
a. Giai đoạn từ năm 2010- 2012
0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Thu nhập khác
Chi phí khác Lợi nhuận khác
Nghìn đồng
Hình 4.9 Tình hình lợi nhuận khác trong giai đoạn năm 2010 – 2012
Qua số liệu bảng 4.13, ta thấy thu nhập khác của năm 2011 so với năm 2010 tăng 263.325 nghìn đồng thu nhập ở năm này tăng là do doanh nghiệp đã thanh lý TSCĐ nên đã làm cho thu nhập tăng lên làm cho chi phí khác tăng theo 44.551 nghìn đồng từ việc thanh lý tài sản. Đến năm 2012 so với năm 2011 thì thu nhập khác giảm 120.612 nghìn đồng, tức giảm 45,8% và chi phí cũng giảm theo là 43.856 nghìn đồng, tƣơng đƣơng với 98,44%.
Trang 49
b. Giai đoạn 6 tháng đầu năm từ 2012- 2013
0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000 80.000 90.000 100.000 6 tháng 2012 6 tháng 2013 Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Nghìn đồng
Hình 4.10 Tình hình lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012
Qua bảng số liệu 4.14 , ta thấy thu nhập khác của 6 tháng đầu năm 2013 so với năm 2012, thu nhập từ hoạt động khác tăng 13.856 nghìn đồng, tức tăng 18,05% và chi phí khác tăng 301 nghìn đồng tƣơng đƣơng với 91,92% nên đã làm cho lợi nhuận từ hoạt động khác tăng lên là 13.549 nghìn đồng tƣơng đƣơng với 17,72%.
Nhìn chung kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 3 năm 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2012- 2013 đã đạt hiệu quả tƣơng đối cao, biểu hiện là lợi nhuận sau thuế qua các năm. Tuy nhiên sự gia tăng này chƣa đồng đều giữa các khoản mục lợi nhuận vì lợi nhuận của doanh nghiệp chủ yếu là do hoạt động kinh doanh đem lại.
Trang 50 Bảng 4.13: Tình hình lợi nhuận khác trong năm 2010- 2012
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Cênh lệch năm 2011/ 2010 Chênh lệch năm 2012/ 2011 Số tiền % Số tiền % 1. Thu nhập khác - 263.325 142.713 263.325 - (120.612) (45,8) 2. Chi phí khác - 44.551 695 44,551 - (43,856) (98.44) Lợi nhuận khác - 218.774 142.018 218.774 - (76.756) (35,08)
Trang 51 Bảng 4.14: Tình hình lợi nhuận khác của 6 tháng đầu năm 2012- 2013
Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/ 6 tháng đầu năm2012 Số tiền % 1. Thu nhập khác 76.778 90.634 13.856 18,05 2. Chi phí khác 334 641 307 91,92 Lợi nhuận khác 76.444 89.993 13.549 17,72
Trang 52
4.4 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận thuần từ HĐKD 4.4.1 Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận thuần từ HĐKD trong 4.4.1 Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận thuần từ HĐKD trong năm 2010- 2012.
Gọi a0, a , a2 lần lƣợt là doanh thu thuần năm 2010, 2011, 2012 b0, b1, b2 lần lƣợt là giá vốn hàng bán năm 2010, 2011, 2012
c0, c1, c2 lần lƣợt là chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010, 2011, 2012.
4.4.1.1 Năm 2011 so với năm 2010
Đối tƣợng phân tích: ∆LN = LN11- LN10 LN11 = a1 – b1 – c1
LN10 = a0 – b0 – c0
Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ∆a = a1 - b0- c0 – (a0- b0 - c0)
= a1 - a0
= 83.160.167 - 62.710.251 = 21.959.270 nghìn đồng
Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn hàng bán ∆b = a1- b1 - c0 – (a1- b0- c0)
= b0 - b1
= 61.642.889 - 83.160.167 = - 21.517.278 nghìn đồng
Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp ∆a = a1 - b1 - c1 – (a1- b1 - c0)
= c0 - c1
= 594.153 - 923.655 = - 329.502 nghìn đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng - Nhân tố làm tăng lợi nhuận
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 21.959.270 nghìn đồng - Nhân tố làm giảm lợi nhuận
Trang 53 + Giá vốn hàng bán: - 21.517.278 nghìn đồng
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: - 329.502 nghìn đồng
Nhƣ vậy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2011 tăng so với năm 2010
∆LN = ∆a + ∆b + ∆c
= 21.959.270 + (- 21.517.278) + (- 329.502) = 112.490 nghìn đồng
Qua phân tích các nhân tố trên ta thấy rằng năm 2011 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 112.490 nghìn đồng so với năm 2010 là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng. Còn giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp làm giảm lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
4.4.1.2 Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích: ∆LN = LN11- LN10 LN12 = a2 – b2 – c2
LN11 = a1 – b1 – c1
Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ∆a = a2 - b1- c1 – (a1- b1 – c1)
= a2 – a1
= 91.005.133 - 84.669.521 = 6.335.612 nghìn đồng
Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn hàng bán ∆b = a2 - b2 – c1 – (a2- b1- c1)
= b1 – b2
= 83.160.167-89.094.890 = - 5.934.723 nghìn đồng
Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp ∆c = a2 – b2 – c2 – (a2- b2 – c1)
= c1 – c2