TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SÔNG GIANH.
Tại công ty TNHH Sông Gianh định kỳ ngày cuối cùng của tháng kế toán sẽ căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ mà nhân viên thống kê đội gửi lên để tập hợp vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. Từ bảng tổng hợp này kế toán sẽ phản ánh vào sổ chi tiết TK 1541 khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của công trình, đồng thời là căn cứ để vào chứng từ ghi sổ trong tháng. Chứng từ ghi sổ chính là căn cứ để kế toán vào sổ cái TK 1541.
Trong giới hạn bài khóa luận này để minh họa cho công tác kế toán tập hơp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Sông Gianh em xin phép được sử dụng số liệu của công trình: Trụ sở hợp khối liên cơ quan ủy ban
MTTQ và hội LHPN tỉnh Thanh Hóa ( TSHK), tại địa điểm: Số 16 Hạc Thành – P. Tân Sơn – TP. Thanh Hóa - Tỉnh Thanh Hóa. Công trình bắt đầu thi công từ ngày 01 tháng 04 năm 2014 đến ngày 30 tháng 06 năm 2014, do tổ đội xây lắp số 1 đảm nhận thi công công trình, giá thành của công trình này là 3.417.538.688 đồng.
3.2.1 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Sông Gianh. TNHH Sông Gianh.
Tại công ty TNHH Sông Gianh để thuận tiện cho việc quản lý, theo dõi và hạch toán thì chi phí sản xuất được chia ra làm 4 khoản mục:
3.2.1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nội dung:
Chi phí nguyên vật liệu là một khoản mục chi phí trực tiếp, chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành công trình xây dựng. Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trong giá thành công trình xây dựng của công ty gồm gồm: chi phí nguyên vật liệu chính (gạch, đá, sỏi, xi măng, sắt, thép...) vật liệu phụ ( đinh, sơn, dây thép buộc,…) và vật tư chế sẵn ( lưới thép, bê tông đúc sẵn…Các loại vật tư hoàn thiện công trình (bóng đèn, quạt
máy, điều hòa…). Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không bao gồm vật tư cho máy thi công.
Do đặc điểm của ngành xây dựng và đặc điểm của sản phẩm xây lắp là địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau, để thuận tiện cho việc xây dựng công trình, tránh vận chuyển tốn kém nên công ty tiến hành tổ chức kho vật liệu ngay tại chân công trình và việc nhập, xuất vật tư diễn ra ngay tại đó. Để có thể quản lý chặt chẽ vật tư, Công ty đã khoán gọn các phần việc, các công trình, hạng mục công trình cho từng đội xây dựng. Đội xây dựng sẽ chủ động tổ chức thi công lập kế hoạch mua vật tư , sử dụng vật tư, đồng thời có biện pháp để tiết kiệm vật tư. Vật tư mua đến đâu xuất dùng đến đó nên tránh tình trạng ứ đọng vật tư.
Lưu đồ 3.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí NVLTT
Bộ Phận LQ Giám Đốc Kế toán Tổng Thủ kho
Bắt đầu
Yêu cầu vật tư
Phiếu yêu cầu vật tư (
YCVT)
Phiếu yêu cầu vật tư duyệt Phiếu YCVT đã duyệt kiểm tra, viết PXK PXK 01, 02, phiếu YCVT Kiểm tra, xuất kho PXK, phiếu YCVT Ghi sổ Bảng NXT CTGS, SC Kết thúc PXK 01 N
Sổ kế toán chi tiết.
NV1: Ngày 01/04/2014, mua đá hộc, số lượng 50 M3, đơn giá 150.000Đ/ M3 và gạch 2 lỗ, số lượng: 39.000 viên, đơn giá 667đ/viên của công ty DV và XD Xuân Minh, địa chỉ TP Thanh Hóa, đơn giá chưa bao gồm VAT, VAT 10%, chưa thanh toán cho công ty Xuân Minh.
- Chứng từ kèm theo: + Hóa đơn GTGT mẫu số: 01GTKT3/001 + Phiếu nhập kho mẫu số: 01- VT
- Kế toán định khoản:
Nợ TK 152( đá hộc): 7.500.000 Nợ TK 152( gạch 2 lỗ): 26.013.000
Nợ TK 1331: 3.351.300
Có TK 3311( công ty Xuân Minh): 36.864.300
NV2: Ngày 02/04/2014, xuất toàn bộ số đá hộc và gạch 2 lỗ mua của ngày 01/04 đưa vào sử dụng cho công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa.
− Chứng từ kèm theo: Phiếu xuất kho mẫu số: 02- VT
− Kế toán định khoản:
Nợ TK 154 ( CP NVLTT): 33.513.000 Có TK 152 ( đá hộc): 7.500.000 Có TK 152 (gạch 2 lỗ): 26.013.000
Biểu số:
Công ty TNHH Sông Gianh
Quảng Vinh, Quảng Xương, Thanh Hóa.
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Trích)
Tài khoản: 1541( CP NVLTT)
Công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
ĐVT: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Tổng số tiền
Ghi nợ Tài khoản 1541 Chia ra Số hiệu Ngày, tháng CP NVLTT CP NCTT CP SXC CP SDMTC A B C D E 1 2 3 4 5 29/04 PX65 02/04 XK đá hộc 152 7.500.000 7.500.000 29/04 PX65 02/04 XK gạch 2 lỗ 152 26.013.000 26.013.000 29/04 PX75 25/04 XK cát vàng 152 24.000.000 24.000.000 29/04 PX70 21/04 XK gạch ốp lát 152 41.100.000 41.100.000 … … .. … … … … X X X Cộng X 301.517.077 112.822.098 … … … Ngày mở sổ: Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Lê Thị Nga Bùi Sĩ Hoàng
Mẫu số: S18 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/19/2006 củaBTC)
3.2.1.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Nội dung:
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại công ty bao gồm các khoản lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp lương của công nhân tham gia vào việc thi công gồm công nhân trực tiếp thi công, tổ trưởng các tổ thi công và công nhân chuẩn bị, thu dọn công trường. Không bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT trên tiền lương của công nhân trực tiếp xây dựng .
Công ty TNHH Sông Gianh áp dụng hai hình thức trả lương đó là: lương thời gian( công nhân quản lý tại các đội xây dựng và công nhân điều khiển MTC) và lương khoán( CNTT)
Hình thức lương khoán được thể hiện trong các hợp đồng giao khoán.
Khi thi công CT các tổ trưởng tự chấm công cho các công nhân thi công thông qua bảng chấm công và theo dõi chi tiết ngày làm việc của từng công nhân đồng thời kết hợp với việc nghiệm thu các công việc mà công nhân đã hoàn thành.Khi kết thúc một tháng, đại diện tổ cùng đội trưởng làm biên bản nghiệm thu kết quả khoán và bảng chấm công của các tổ để từ đó kế toán lập bảng thanh toán lương cho các công nhân.
Theo cách tính này ta có công thức tính số liền lương làm khoán như sau:
Lương thời gian = HSL x 1.150.000 x Số công thực tế
26 (công)
Số tiền lương làm khoán của một CN
Tổng số tiền giao khoán Tổng số công
Số công của từng công nhân
Ví dụ: Căn cứ vào Bảng nghiệm thu khối lượng công việc Công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa tháng 4/2014 ta có Tổng số tiền giao khoán 127.316.131 đồng, Tổng số công của công nhân làm trong tháng 4 của công trình là 553 công. Số công Ông Chính làm trong tháng là 26 công. Dựa vào công thức tính số tiền lương làm khoán của một công nhân ta tính được:
Đơn giá 1 ngày công = 127.316.131 / 553 = 230.000đ
Tiền lương phải thanh toán cho Ông Chính = 230.000 × 26 = 5.980.000 Nợ TK 154 ( Ông Chính): 5.980.000
Có TK 334: 5.980.000
Lưu đồ 3.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí NCTT
Kế toán đội Giám đốc Thủ quỹ Bắt đầu Bảng Chấm công Lập bảng TTL Bảng TTL Bảng TTL Duyệt Bảng TTL Lập PC PC 01, PC02 Kiểm tra, chi lương PC01, 02 đã duyệt Phiếu chi 01 PC 01, 02 đã duyệt Duyệt N Phiếu chi 02 BCTC Ghi sổ Kết thúc
Sổ kế toán chi tiết:
NV1: Ngày 29/04/2014, Căn cứ vào bảng chấm công của từng bộ phận được gửi lên phòng kế toán, kế toán tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa số tiền 127.316.131
− Chứng từ kèm theo:
+ Bảng chấm công mẫu số : 01a- LĐTL + Bảng tính lương mẫu số: 02- LĐTL
+ Bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành Công trình
− Kế toán định khoản:
Nợ TK 154( CPNCTT): 127.316.131
Biểu số:
Công ty TNHH Sông Gianh
Quảng Vinh, Quảng Xương, Thanh Hóa.
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Trích)
Tài khoản: 1541( CP NCTT)
Công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tổng số tiền
Ghi nợ Tài khoản 1541 Chia ra Số hiệu Ngày, tháng CP NVLTT CP NCTT CP SXC CP SDMTC A B C D E 1 2 3 4 5
29/04 LĐ48 29/04 Tiền lương phải trả CNTT 334 127.316.131 127.316.131
X X X Cộng X 301.517.07 7 …. 127.316.13 1 … … Ngày mở sổ: Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Hoàng Văn Hùng Bùi Sĩ Hoàng
Mẫu số: S18 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/19/2006 củaBTC)
3.2.1.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Nội dung:
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình thi công để thực hiện khối lượng công việc xây lắp. Công ty không tổ chức đội MTC riêng
Tại công ty TNHH Sông Gianh chi phí sử dụng máy thi công bao gồm các yếu tố chi phí sau:
+ Chi phí nhiên liệu cho máy chạy (dầu diezel) + Chi phí nhân công lái xe, máy
+ Khấu hao TSCĐ + Chu phí sữa chữa + Chi phí khác
Lưu đồ 3.3: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí MTC (Xuất NVL)
Bộ Phận LQ Giám đốc Kế toán tổng hợp Thủ kho Bắt đầu
Yêu cầu vật tư
Phiếu yêu cầu vật tư
( YCVT)
Phiếu yêu cầu vật tư
duyệt Phiếu YCVT đã duyệt kiểm tra, viết PXK PXK 01, 02, phiếu YCVT Kiểm tra, xuất kho PXK, phiếu yc vật tư Ghi sổ Bảng NXT, CTGS, SCTK 154(CPSDMT )C) 154.. Kết thúc PXK 01 N Thẻ tính Z, BCTC
Sổ kế toán chi tiết:
NV1: Ngày 15/04/2014, mua dầu diezen của công ty dịch vụ TM vận tải Phúc Lộc số lượng 438,72lit, đơn giá chưa thuế 15.200 đồng/lít, thuế GTGT 10%. Đã trả bằng tiền mặt. Số dầu được đưa ngay vào sử dụng cho công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT mẫu số: 01GTKT3/001 + Phiếu chi mẫu số: 02- TT
- Kế toán định khoản:
Nợ TK 154( CP SDMTC): 6.580.800 Nợ TK 1331: 658.080
Có TK 1111: 7.238.880
NV2: Ngày 25/04/2014, tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển MTC, công tình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
số tiền 12.604.708.
− Chứng từ kèm theo: Bảng tính lương mẫu số: 02- LĐTL
− Kế toán định khoản:
Nợ TK 154( CP SDMTC): 12.604.708
Nợ TK 334: 12.604.708
NV3: Ngày 29/04/2014, trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho MTC công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
số tiền 20.120.780
− Chứng từ kèm theo: Bảng trích khấu hao TSCĐ mẫu số: 06- TSCĐ
− Kế toán định khoản:
Nợ TK 154( CPSDMTC): 20.120.780
Biểu số:
Công ty TNHH Sông Gianh
Quảng Vinh, Quảng Xương, Thanh Hóa.
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Trích)
Tài khoản: 1541( CP SDMTC)
Công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Tổng số tiền
Ghi nợ Tài khoản 1541 Chia ra Số hiệu Ngày, tháng CP NVLTT CP NCTT CP SXC CP SDMTC A B C D E 1 2 3 4 5 .. … … … …
29/04 PX83 15/04 Xuất kho nhiên liệu 152 6.580.800 6.580.800
29/04 PC80 21/04 Trả tiền chi phí sữa chữa và
dịch vụ mua ngoài 111 889.600 889.600
29/04 LĐ63 25/04 Tiền lương phải trả CN điều
khiển máy 334 12.604.708 29/04 KH20 29/04 Trích khấu hao TSCĐ 214 20.120.780 20.120.780 … … … … … … … … … … X X X Cộng X 301.517.07 7 …. … … 40.195.888 Ngày mở sổ: Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Hoàng Văn Hùng Bùi Sĩ Hoàng
Mẫu số: S18 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/19/2006 củaBTC)
3.2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Nội dung:
Chi phí sản xuất chung hiện nay ở công ty được tập hợp theo đối tượng tập hợp chi phí là từng công trình, hạng mục công trình, bao gồm các khoản sau:
+ Lương và phụ cấp theo lương của nhân viên quản lý công trình, quản lý đội + Chi phí nguyên vật liệu
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác bằng tiền
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Lưu đồ 3.4 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí SXC
Kế toán đội Kế toán giá thành Bắt đầu
Hóa đơn, Bảng trích KH, Phiếu XK
Kiểm tra, lập bảng kê CT gốc
Bảng kê chứng từ gốc
Bảng kê chứng từ gốc
Kiểm tra, phân loại chứng từ
Ghi sổ CTGS, SC 154 ( CP
SXC)
Thẻ Z, BCTC...
Sổ kế toán chi tiết:
NV1: Ngày 25/04/2014, tính tiền lương phải trả cho công nhân quản lý công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa, số tiền 12.334.000đ
− Chứng từ kèm theo: Bảng tính lương mẫu số: 02- LĐTL
− Kế toán định khoản:
Nợ TK 154( CP SXC): 12.334.000
Có TK 334: 12.334.000
NV2: Ngày 16/04/2014, chi phí điện thoại sử dụng cho công trình xây dựng Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa, số tiền 1.589.800, VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
− Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT mẫu số: 01GTKT3/001 + Phiếu chi mẫu số: 02- VT
− Kế toán định khoản:
Nợ TK 154( CP SXC): 1.589.800 Nợ TK 1331: 158.980
Biểu số:
Công ty TNHH Sông Gianh
Quảng Vinh, Quảng Xương, Thanh Hóa.
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Trích)
Tài khoản: 1541( CP SXC)
Công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ & hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tổng số
tiền Ghi nợ Tài khoản 1541Chia ra Số
hiệu Ngày, tháng NVLTTCP NCTTCP CP SXC SDMTCCP
A B C D E 1 2 3 4 5
… … … .. … ...
29/04 LĐ72 25/04 Tiền lương phải trả công
nhân 334 12.334.000 12.334.000
29/04 PC84 16/04 Chi phí điện thoại 111 1.589.800 1.589.800
… … … … X X X Cộng X 301.517.07 7 …. … 21.182.960 Ngày mở sổ: Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Hoàng Văn Hùng Bùi Sĩ Hoàng
Mẫu số: S18 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/19/2006 củaBTC)