Chứng từ kế toán sử dụng
+ Phiếu chi mẫu số: 02- TT
+ Phiếu xuất kho ( vật liệu, công cụ dụng cụ) mẫu số: 02- VT + Bảng thanh toán lương mẫu số: 02- LĐTL
+ Bảng phân bổ tiền lương mẫu số: 11- LĐTL + Bảng phân bổ khấu hao máy mẫu số: 06- TSCĐ
+ Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ mua ngoài mẫu số: 01GTKT3/001…
Tài khoản sử dụng
TK 154 (CP SDMTC): Chi phí sử dụng máy thi công để hạch toán chi phí sử dụng xe, máy thi công phát sinh trong kỳ.
Bên Nợ: Các chi phí liên quan đến máy thi công (chi phí nguyên liệu cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền công của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng, sữa chữa máy thi công …)
Bên Có: Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên nợ TK 154
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Phương pháp hạch toán
TH1: Trường hợp đơn vị không tổ chức đội máy thi công riêng hoặc có tổ chức đội máy thi công riêng nhưng không tổ chức công tác kế toán riêng. Ở trường hợp này thì mọi chi phí liên quan đến đội máy thi công sẽ được tập hợp hết vào tài khoản 154 (CP SDMTC).
Sơ đồ thể hiện như sau: TK 334 TK 335 TK 154( CP SDMTC) (2) (1) TK 152, 111,112,331… (3) TK 1331 TK 111,112,331 (4) TK 335 (6) (5) TK 153,142 (7) TK 214 (8)
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí SDMTC
( Trường hợp không có đơn vị hạch toán phụ thuộc, hạch toán riêng, thực hiện cung cấp dịch vụ máy thi công)
Chú thích:
(1) Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân SD MTC
(2) Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho công nhân SD MTC (3) Chi phí nhiên liệu, vật liệu xuất kho hoặc mua vào sử dụng ngay cho MTC (4) Các chi phí dịch vụ mua ngoài khác sử dụng ở bộ phận MTC
(5) Trích trước chi phí sữa chữa lớn MTC (6) Chí phí bảo hành thực tế phát sinh
(7) Xuất công cụ, dụng cụ, phân bổ công cụ, dụng cụ sử dụng ở bộ phận MTC (8) Khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận MTC
TH2: Trường hợp đơn vị có tổ chức đội máy thi công riêng và có tổ chức công tác kế toán riêng. Lúc này mọi chi phí liên quan đến chi phí của đội máy thi công sẽ được hạch toán vào tài khoản chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC chi tiết cho đội máy thi công.
Sơ đồ thể hiện như sau:
TK 152,153 TK 154( CPNVLTT) TK 154( CP SDMTC) TK 632 (1) (6a) (7a) TK 334 TK154( CP NCTT) (2) (6b) TK 214,153 TK 154( CP SXC) (3) (6c) TK 111,112,331 (4),(5) TK 1331 TK 512 TK 138 (7b) TK 3331
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí SDMTC
( Trường hợp có đơn vị hạch toán phụ thuộc, hạch toán riêng, thực hiện cung cấp dịch vụ máy thi công)
Chú thích:
(1) Xuất vật liệu, thiết bị, công cụ cho đội máy thi công
(2) Lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công (3) Trích khấu hao cho máy móc của tổ đội máy thi công
(4) Các khoản trích theo lương và tiền ăn ca của công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công
(6) Tổng hợp chi phí sản xuất, xác định giá thành dịch vụ MTC
(7) Gía thực tế ca máy đã cung cấp và lợi ích kinh tế thu được từ việc cung cấp dịch vụ MTC trong nội bộ công ty
2.2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chứng từ sử dụng.
+ Phiếu xuất kho mẫu số: 02- VT
+ Bảng phân bổ tiền lương mẫu số: 11- LĐTL + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ mẫu số: 06- TSCĐ + Hóa đơn giá trị gia tăng mẫu số: 01GTKT3/001 + Bảng chấm công mẫu số: 01a- LĐTL
+ Phiếu chi mẫu số: 02- TT…
Tài khoản sử dụng.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung trong các doanh nghiệp xây lắp, kế toán sử dụng TK 154 ( CP SXC): Chi phí sản xuất chung
Bên Nợ: Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ, bao gồm:
+ Lương nhân viên quản lý đội xây dựng
+ Tiền ăn ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, công nhân xây dựng
+ Khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn
+ Lương nhân viên sử dụng máy thi công
+ Khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội
+ Các chi phí bằng tiền khác liên quan tới hoạt động của đội
Bên Có:
+ Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung
+ Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường
+ Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK 154
TK 154 ( CP SXC) không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ thể hiện như sau: TK 334 TK 154( CP SXC) (1) TK 338 (2) TK 152, 153 (3) TK 214 (4) TK142, 242 (5) TK 111,112,331 TK 335 (7) (6) (8) TK 1331 TK 141 (10) (9)
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí SXC
Chú thích:
(1) Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và tiền ăn giữa ca phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng
(2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ % quy định của nhân viên xây dựng, nhân viên SDMTC, nhân viên quản lý đội xây dựng
(3) Chi phí NVL, công cụ dụng cu (100%) xuất dùng cho đội xây dựng (4) Trích khấu hao TSCĐ sản xuất thuộc đội xây dựng
(6) Trích trước chi phí bảo hành công trình xây dựng, sữa chữa lớn TSCĐ
(7) Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến bảo hành công trình, sửa chữa lớn TSCĐ..
(8) Chi phí điện nước, điện thoại thuộc đội xây dựng (9) Tạm ứng xây dựng giao khoán nội bộ
(10) Quyết toán tiền tạm ứng về khối lượng xây dựng bàn giao được duyệt