e. Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang trong doanh nghiệp xõy lắp
2.4.1 KTQT chi phớ trong cỏc doanh nghiệp ở Anh, Mỹ
Về sự phỏt triển của kế toỏn quản trị, cỏc nghiờn cứu cho thấy kế toỏn quản trị xuất hiện đầu tiờn ở Mỹ vào những năm đầu của thế kỉ XIX. Sự phỏt triển mạnh cả
về quy mụ và phạm vi hoạt động của cỏc doanh nghiệp trong giai đoạn này đặt ra yờu cầu cho cỏc nhà quản trị phải kiểm soỏt và đỏnh giỏ được hoạt động của chỳng. Một trong cỏc doanh nghiệp ỏp dụng kế toỏn quản trị đầu tiờn ở Mỹ là cụng ty dệt Lyman Mills. Trong ngành luyện kim, kế toỏn quản trị cũng được ỏp dụng từ rất sớm. Andrew Carnegie - một doanh nhõn lớn của thế kỉ XIX đó ỏp dụng kế toỏn quản trị để quản lý doanh nghiệp của mỡnh từ năm 1872. Dựa trờn ý tưởng sử dụng chi phớ như nhau thỡ phải tạo ra được lợi nhuận bằng nhau, ụng ta đó chia doanh nghiệp của mỡnh ra thành nhiều bộ phận để theo dừi và hạch toỏn. Carnegie sử dụng bỏo cỏo hàng thỏng về chi phớ vật tư và nhõn cụng sử dụng ở từng bộ phận để kiểm soỏt và đỏnh giỏ hoạt động của chỳng. Việc kiểm soỏt chất lượng và cơ cấu vật liệu cũng được thực hiện trong quỏ trỡnh sản xuất. Bằng cỏch này, Carnegie đó giảm được chi phớ thấp hơn cỏc đối thủ cạnh tranh, phỏt huy hết cỏc khả năng sản xuất và đưa ra được giỏ bỏn hợp lý.
Tuy nhiờn, trong giai đoạn này cỏc nhà quản trị mới chỉ kiểm soỏt được cỏc chi phớ sản xuất trực tiếp. Cỏc phương phỏp phõn bổ chi phớ chung cho cỏc sản phẩm và cỏc thụng tin về sử dụng tài sản cốđịnh vẫn bị bỏ qua. Cho đến năm 1887, trong cuốn "Factory Accounts" hai tỏc giả người Anh là Grake và Fell mới đề cập đến việc phõn tớch chi phớ trực tiếp và phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho cỏc sản phẩm. Năm 1908, hai tỏc giả người Mỹ là A. Hamilton Church và John Whitmore tiếp tục nghiờn cứu và hoàn thiện cỏc phương phỏp kế toỏn và phõn bổ chi phớ. Nhờ kết quả nghiờn cứu này mà phương phỏp chi phớ tiờu chuẩn được hỡnh thành. Sự phỏt triển mạnh mẽ của kế toỏn quản trị ở Hoa Kỳ trong giai đoạn này là nguyờn nhõn xuất hiện Hiệp hội quốc gia cỏc nhà kế toỏn chi phớ Mỹ (National Association of Cost Accountants) vào năm 1919. Đõy là tổ chức nghề nghiệp để giỳp cỏc thành viờn cựng nhau thảo luận giải quyết cỏc vấn đề kế toỏn phức tạp mà họ gặp phải trong thực tế.