2.2.3.1.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Hĩa đơn GTGT, hĩa đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế. – Sổ NKC, sổ Cái TK 5211, sổ chi tiết TK 5211.
2.2.3.1.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 5211“Chiết khấu thương mại” để hạch tốn các khoản chiết khấu thương mại phát sinh trong Cơng tỵ
Từ hĩa đơn GTGT, hĩa đơn bán hàng, bộ phận kế tốn sẽ hạch tốn vào tài khoản chiết khấu thương mại trên phần mềm kế tốn. Khi cần thơng tin về các khoản chiết khấu thương mại, ta vào sổ chi tiết TK 5211.
Cơng ty khơng phát sinh khoản mục chiết khấu thương mại trong năm 2013.
2.2.3.2 Kế tốn hàng bán bị trả lại
2.2.3.2.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Văn bản trả lại của người mua đính kèm hĩa đơn hoặc bản sao hĩa đơn. – Sổ NKC, sổ Cái TK 5212, sổ chi tiết TK 5212.
2.2.3.2.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 5212 “Hàng bán bị trả lại” để hạch tốn các khoản hàng bán bị trả lại phát sinh trong Cơng tỵ
Khi cĩ phát sinh nghiệp vụ, kế tốn dựa vào hĩa đơn để hạch tốn vào phần mềm tài khoản hàng bán bị trả lại để khi cần dữ liệu về hàng bán bị trả lại thì vào sổ chi tiết TK 5212 “Hàng bán bị trả lại” lấy thơng tin.
Trong năm 2013, Cơng ty khơng cĩ phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lạị
2.2.3.3 Kế tốn giảm giá hàng bán
2.2.3.3.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Hĩa đơn GTGT, chứng từ đề nghị giảm giá hàng bán cĩ sự đồng ý của cả người mua và người bán.
– Sổ NKC, sổ Cái TK 5213, sổ chi tiết TK 5213.
2.2.3.3.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 5213 “Giảm giá hàng bán” để hạch tốn các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong Cơng tỵ
Theo hĩa dơn GTGT, kế tốn sẽ hạch tốn phần giảm giá hàng bán lên phần mềm kế tốn để khi cần thơng tin về giảm giá hàng bán, ta vào sổ chi tiết TK 5213.
Trong năm 2013, Cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ kinh tế giảm giá hàng bán.
2.2.4 Hạch tốn chi phí kinh doanh dịch vụ tại Cơng ty
Cơng ty khơng hạch tốn chi phí từng hợp đồng cụ thể mà tính chung các chi phí. Chi phí kinh doanh dịch vụ của Cơng ty bao gồm: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí thuế TNDN.
Dựa vào chứng từ hĩa đơn dịch vụ mua vào kế tốn tiến hành hạch tốn các khoản mục chi phí theo trình tự như sau:
2.2.4.1 Hạch tốn giá vốn hàng bán
2.2.4.1.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Phiếu kế tốn, chứng từ kết chuyển.
– Sổ NKC, sổ Cái TK 632, sổ chi tiết TK 632.
2.2.4.1.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” để hạch tốn.
Tuy nhiên, trước đĩ Cơng ty sẽ tổng hợp chi phí giá vốn dịch vụ rồi hạch tốn vào TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Sau đĩ đến cuối kỳ mới kết chuyển từ tài khoản 154 sang tài khoản 632. Giá vốn hàng bán của Cơng ty đều là chi phí Cơng ty đi thuê văn phịng. Dịch vụ cho thuê xe Cơng ty khơng tính giá vốn mà tất cả chi phí đều đưa vào chi phí quản lý kinh doanh.
Hạch tốn giá vốn hàng bán: – Tổng hợp chi phí giá vốn dịch vụ:
Nợ TK 154
Cĩ TK 331,111,112
– Khi kết chuyển từ tài khoản 154 sang tài khoản 632: Nợ TK 632
Cĩ TK 154
– Cuối kỳ kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911
2.2.4.1.3 Hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Dựa vào các phiếu kết chuyển, kế tốn hạch tốn giá vốn hàng bán vào phần mềm máy tính, đến khi cần thơng tin về giá vốn hàng bán kế tốn sẽ vào sổ chi tiết TK 632 để lấy thơng tin. Kế tốn sẽ định khoản trên phần mềm như sau:
– Ngày 21/02/2013, theo chứng từ PKT.007/02, hạch tốn chi phí cơng ty thuê tồn tịa nhà văn phịng Nikko từ ngày 05/01/2013 đến ngày 04/02/2013 là 229,570,000 đồng:
Nợ TK 154 : 229,570,000
Cĩ TK 331 : 229,570,000
– Ngày 28/02/2013, theo chứng từ KC.02, cuối kỳ hạch tốn kết chuyển số dư tài khoản 154 sang 632 là 229,570,000 đồng:
Nợ TK 632 : 229,570,000
Cĩ TK 154 : 229,570,000
– Ngày 28/02/2013, sau khi kết chuyển số dư từ tài khoản 154 sang tài khoản 632, ta tiếp tục kết chuyển giá vốn dịch vụ sang tài khoản 911 theo chứng từ KC.02 là 229,570,000 đồng:
Nợ TK 911 : 229,570,000
Cĩ TK 632 : 229,570,000
Khi kết xuất sổ sách sẽ cĩ mẫu như sau:
Sổ Nhật ký chung:
CTY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN TỒN CẦU XANH Mẫu số S03a-DNN
374 Võ Văn Tần, P. 5, Quận 3, Tp. HCM (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế : 0310547152 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/13 đến ngày 31/12/13 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Phát sinh trong kỳ (Vnd) Số hiệu Ngày Nợ Cĩ … … … …
21/02/2013 PKT.007/02 21/02/2013 Chi phí thuê tồn tịa
từ ngày 05/01/2013 đến ngày 04/02/2013 Chi phí sản xuất,
kinh doanh dở dang 154 229,570,000
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hố, dịch vụ
1331 22,957,000
Phải trả cho người
bán 331 252,527,000
… … … … … … …
28/02/2013 z.02 28/02/2013 Kết chuyển số dư tài
khoản 154 sang 632 229,570,000 229,570,000
Giá vốn hàng bán 632 229,570,000
Chi phí sản xuất,
kinh doanh dở dang 154 229,570,000
… … … …. … … …
28/02/2013 z.06 28/02/2013 Kết chuyển số dư tài
khoản 632 229,570,000 229,570,000 Xác định kết quả kinh doanh 911 229,570,000 Giá vốn hàng bán 632 229,570,000 … … … … Tổng cộng 760,056,479,306 760,056,479,306
Sổ Cái: TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Phụ lục 26)
Sổ Cái: TK 632 – Giá vốn hàng bán (Phụ lục 27)
Sổ chi tiết: TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Phụ lục 28)
Sổ chi tiết: TK 632 – Giá vốn hàng bán (Phụ lục 29)
2.2.4.2 Hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 2.2.4.2.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng 2.2.4.2.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Phiếu chi, phiếu kế tốn, chứng từ ngân hàng.
– Sổ NKC, sổ Cái các TK 642, sổ chi tiết các TK 642.
2.2.4.2.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty khơng hạch tốn vào TK 6421 “Chi phí bán hàng” mà tất cả chi phí quản lý kinh doanh đều đưa vào TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch tốn. Để thuận lợi
cho việc hạch tốn ở Cơng ty, TK 6422 được chia thành nhiều tài khoản cấp 3, cấp 4 theo từng khoản mục cụ thể như sau:
– TK 642211: Chi phí nhân viên – lương – lương nhân viên.
– TK 6422141: Chi phí khấu hao TSCĐ.
– TK 6422142: Chi phí khấu hao TSCĐ (phân bổ).
– TK 642221: Chi phí lưu thơng: xăng, phí cầu đường, chi phí về xẹ
– TK 642222: Chi phí vật liệu quản lý: văn phịng phẩm, chi phí văn phịng. – TK 64223: Chi phí đồ dùng văn phịng.
– TK 64225: Chi phí các khoản phí, lệ phí phải nộp. – TK 64227: Chi phí dịch vụ mua ngồi:
TK 642271: Chi phí điện, nước, điện thoại, internet.
TK 642272: Chi phí dịch vụ mua ngồi – thuê nhà, thuê văn phịng.
TK 642273: Chi phí dịch vụ mua ngồi – đăng báo, quảng cáo, đặt báọ
TK 642274: Chi phí dịch vụ mua ngồi – tiếp khách, ăn uống.
TK 642275: Chi phí dịch vụ mua ngồi – dịch vụ tư vấn: kế tốn, kiểm tốn…
TK 642276: Chi phí dịch vụ mua ngồi – cơng tác, lưu trú, vé máy baỵ
TK 642277: Chi phí dịch vụ mua ngồi – in ấn, bản đồ.
TK 642278: Chi phí QLDN - dịch vụ mua ngồi: thuê xe ơ tơ, dịch vụ bảo vệ, vệ sinh, thuê máy photo, bảo hiểm xe, phí ngân hàng.
TK 642279: Chi phí dịch vụ mua ngồi – khác. Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
Cĩ nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp nhưng mỗi nghiệp vụ sẽ cĩ cách hạch tốn khác nhau, ví dụ:
– Hạch tốn chi phí tiền lương phải trả cho cơng nhân viên: Nợ TK 642211
Cĩ TK 3341
– Hạch tốn chi phí tiếp khách thuộc chi phí mua ngồi phải trả: Nợ TK 642274
Cĩ TK 1111
– Hạch tốn chi phí thuế mơn bài năm 2013 là: Nợ TK 64225
Cĩ TK 3338
Cuối kỳ các chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp đều phải kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Ta định khoản như sau:
Nợ TK 911
Cĩ TK 642…(như 642211, 642274, 64225…)
2.2.4.2.3 Hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cũng như các tài khoản khác, căn cứ vào hĩa đơn GTGT, kế tốn sẽ nhập liệu các thơng tin từ hĩa đơn GTGT lên phần mềm kế tốn. Đến khi cần dữ liệu về chi phí quản lý doanh nghiệp, ta vào các loại sổ chi tiết TK 6422 để lấy thơng tin.
– Ngày 01/01/2013, hạch tốn thanh tốn tiền chi phí tiếp khách dựa theo chứng từ PC.001/01 là 557,000 đồng: (Phụ lục 30)
Nợ TK 642274 : 506,364
Nợ TK 1331 : 50,636
Cĩ TK 1111 : 557,000
Ngày 31/01/2013, kết chuyển số dư tài khoản 642274 phát sinh trong tháng 1theo chứng từ z.14:
Nợ TK 911 : 188,048,123
Cĩ TK 642274 : 188,048,123
– Ngày 02/01/2013, hạch tốn chi thanh tốn tiền thay mực dựa theo chứng từ PC.002/01 là 176,000 đồng: (Phụ lục 31)
Nợ TK 642222 : 160,000
Nợ TK 1331 : 16,000
Cĩ TK 1111 : 176,000
Ngày 31/01/2013, kết chuyển số dư tài khoản 642222 phát sinh trong tháng 1 theo chứng từ z.12:
Nợ TK 911 : 22,693,240
– Ngày 02/01/2013, hạch tốn chi phí thuế mơn bài năm 2013 dựa theo chứng từ PKT.007/01 là 3,000,000 đồng:
Nợ TK 64225 : 3,000,000
Cĩ TK 3338 : 3,000,000
Ngày 31/01/2013, kết chuyển số dư tài khoản 64225 phát sinh trong tháng 1:
Nợ TK 911 : 3,000,000
Cĩ TK 64225 : 3,000,000
– Ngày 21/01/2013, hạch tốn chi phí kiểm đếm và phí chuyển khoản theo chứng từ CTNH.022/01 là 20,000 đồng:
Nợ TK 642278 : 20,000
Cĩ TK 11215 : 20,000
Ngày 31/01/2013, kết chuyển số dư tài khoản 642278 phát sinh trong tháng 1 theo chứng từ z.16:
Nợ TK 911 : 37,807,447
Cĩ TK 642278 : 37,807,447
– Ngày 31/01/2013, theo chứng từ PKT.013/01, hạch tốn chi phí lương nhân viên tháng 01/2013 là 123,844,100 đồng:
Nợ TK 642211 : 123,844,100
Cĩ TK 3341 : 123,844,100
Ngày 31/01/2013, kết chuyển số dư tài khoản 642211 phát sinh trong tháng 1 theo chứng từ z.05:
Nợ TK 911 : 133,882,100
Cĩ TK 642211 : 133,882,100
Khi kết xuất từ phần mềm ra sổ, các sổ cĩ mẫu như sau:
Sổ nhật ký chung:
CTY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN TỒN CẦU XANH Mẫu số S03a-DNN
374 Võ Văn Tần, P. 5, Quận 3, Tp. HCM (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế : 0310547152 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày ghi Sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Phát sinh trong kỳ (Vnd) Số hiệu Ngày Nợ Cĩ
01/01/2013 PC.001/01 01/01/13 Chi thanh tốn tiền chi
phí tiếp khách 557,000 557,000
Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tiếp khách, ăn uống, liên hoan
642274 506,364
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hố, dịch vụ
1331 50,636
Tiền Việt Nam 1111 557,000
… … … … … … …
02/01/2013 PC.002/01 02/01/13 Chi thanh tốn tiền
thay mực 176,000 176,000
Chi phí vật liệu quản lý - Văn phịng phẩm, chi phí văn phịng 642222 160,000 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hố, dịch vụ 1331 16,000
Tiền Việt Nam 1111 176,000
… … … …
02/01/2013 PKT.007/01 02/01/13 Chi phí thuế mơn bài
năm 2013 3,000,000 3,000,000 Chi phí các khoản phí, lệ phí phải nộp 64225 3,000,000 Các loại thuế khác 3338 3,000,000 … … … … 21/01/2013 CTNH.022/01 21/01/13 Phí kiểm đếm và phí chuyển khoản 20,000 20,000 Chi phí QLDN - DV mua ngồi - Thuê xe ơ tơ, dich vụ bảo vệ, vệ sinh, thuê máy photo, bảo hiểm xe, phí ngân
hàng
Tài khoản tiền Việt
gửi ngân hàng ACB 11215 20,000
… … … …
31/01/2013 PKT.013/01 31/01/13 Chi phí lương tháng
1/2013 123,844,100 123,844,100
Chi phí nhân viên - Lương - Lương nhân viên
642211 123,844,100
Phải trả người lao động - Lương, HQCV nhân viên
3341 123,844,100
… … … …
31/01/2013 z.05 31/01/13 Kết chuyển số dư tài
khoản 642211 133,882,100 133,882,100
Xác định kết quả
kinh doanh 911 133,882,100
Chi phí nhân viên - Lương - Lương nhân viên
642211 133,882,100
… … … …
31/01/2013 z.09 31/01/13 Kết chuyển số dư tài
khoản 642222 22,693,240 22,693,240
Xác định kết quả
kinh doanh 911 22,693,240
Chi phí vật liệu quản lý - Văn phịng phẩm, chi phí văn phịng
642222 22,693,240
… … … …
31/01/2013 z.12 31/01/13 Kết chuyển số dư tài
khoản 64225 3,000,000 3,000,000 Xác định kết quả kinh doanh 911 3,000,000 Chi phí các khoản phí, lệ phí phải nộp 64225 3,000,000 … … … …
31/01/2013 z.14 31/01/13 Kết chuyển số dư tài
khoản 642274 188,048,123 188,048,123
Xác định kết quả
Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tiếp khách, ăn uống, liên hoan
642274 188,048,123
… … … …
31/01/2013 z.16 31/01/13 Kết chuyển số dư tài
khoản 642278 37,807,447 37,807,447
Xác định kết quả
kinh doanh 911 37,807,447
Chi phí QLDN - DV mua ngồi - Thuê xe ơ tơ, dich vụ bảo vệ, vệ sinh, thuê máy photo, bảo hiểm xe, phí ngân hàng
642278 37,807,447
… … … …
Tổng cộng 760,056,479,306 760,056,479,306
Sổ Cái: TK 642274 – Chi phí dịch vụ mua ngồi: tiếp khách, ăn uống (Phụ lục 32)
Sổ Cái: TK 642222 – Chi phí vật liệu quản lý: văn phịng phẩm, chi phí văn phịng
(Phụ lục 33)
Sổ Cái: TK 64225 – Chi phí các khoản phí, lệ phí phải nộp (Phụ lục 34)
Sổ Cái: TK 642278 – Chi phí QLDN - dịch vụ mua ngồi: thuê xe ơ tơ, dịch vụ bảo vệ, vệ sinh, thuê máy photo, bảo hiểm xe, phí ngân hàng (Phụ lục 35)
Sổ Cái: TK 642211 – Chi phí nhân viên – lương – lương nhân viên (Phụ lục 36)
Sổ chi tiết: TK 642274 – Chi phí dịch vụ mua ngồi: tiếp khách, ăn uống (Phụ lục 37)
Sổ chi tiết: TK 642222 – Chi phí vật liệu quản lý: văn phịng phẩm, chi phí văn phịng (Phụ lục 38)
Sổ chi tiết: TK 64225 – Chi phí các khoản phí, lệ phí phải nộp (Phụ lục 39)
Sổ chi tiết: TK 642278 – Chi phí QLDN - dịch vụ mua ngồi: thuê xe ơ tơ, dịch vụ bảo vệ, vệ sinh, thuê máy photo, bảo hiểm xe, phí ngân hàng (Phụ lục 40)
Sổ chi tiết: TK 642211 – Chi phí nhân viên – lương – lương nhân viên (Phụ lục 41)
2.2.4.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính 2.2.4.3.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng 2.2.4.3.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Sổ NKC, sổ Cái TK 635, sổ chi tiết TK 635.
2.2.4.3.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 635 “Chi phí tài chính” để hạch tốn chi phí tài chính phát sinh trong kỳ. Theo giấy báo Nợ ngân hàng và phiếu chi, kế tốn sẽ hạch tốn phần chi phí tài chính lên phần mềm kế tốn để khi cần thơng tin về chi phí tài chính, ta vào sổ chi tiết TK 635 để lấy thơng tin.
Trong năm 2013, Cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ chi phí tài chính.
2.2.4.4 Kế tốn chi phí khác
2.2.4.4.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Chứng từ ngân hàng, quyết định nộp phạt hành chính… – Sổ NKC, sổ Cái TK 811, sổ chi tiết TK 811.
2.2.4.4.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 811“Chi phí khác” để hạch tốn chi phí khác phát sinh. Chi phí khác ở Cơng ty bao gồm các chi phí như: chi phí nộp phạt hành chính, phí phạt trả chậm,