2.1.5.1 Thuận lợi
Cơng ty được thành lập từ nền tảng Cơng ty Vạn Thành Phú cùng hoạt động trên một lĩnh vực nên cũng cĩ một số thuận lợi nhất định. Cơng ty cĩ những khách hàng thân thiết từ Cơng ty cũ, đã quen thuộc cách thức hoạt động trong lĩnh vực bất động sản và cĩ kinh nghiệm hơn trong điều hành Cơng tỵ
Cơng ty cĩ vị trí trụ sở ở gần trung tâm, thuận lợi cho việc tìm kiếm của khách hàng cũng như giao dịch của cơng tỵ
2.1.5.2 Khĩ khăn:
Sự ảnh hưởng từ khi bất động sản “đĩng băng” năm 2010 đúng vào lúc cơng ty thành lập cũng tác động ít nhiều đến cơng ty vì một trong những hoạt động chính của cơng ty là kinh doanh bất động sản.
Mặt khác, nền kinh tế ngày càng phát triển, cạnh tranh diễn ra ngày càng gay gắt, đây là khĩ khăn và mối lo ngại chung của hầu hết các doanh nghiệp. Nên cơng ty phải làm thế nào để thu hút nhiều khách hàng nhất và luơn nâng cao chất lượng, giữ vững uy tín của mình trên thị trường.
2.1.5.3 Phương hướng phát triển trong tương lai
Với xu thế hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, Cơng ty đang cố gắng tìm kiếm đối tác nước ngồi, đặt mối quan hệ hợp tác đầu tư kinh doanh trên mọi lĩnh vực, luơn mở rộng tư vấn đầu tư cho các nhà đầu tư trong và ngồi nước.
Một số dự án do Cơng ty thực hiện:
– Dự án Khu đơ thị TM-DV Du Lịch Sinh Thái Nature Village nằm trên mặt tiền Tỉnh lộ 10 (lộ giới 60 mét) với diện tích 94,1hạ
– Dự án khu biệt thự The Enrichlife Villas tọa lạc trên mặt tiền đường Đặng Văn Bi, phường Trường Thọ, quận Thủ Đức, TP.HCM với tổng diện tích là 12.900 m2
.
– Dự án Khu dân Tiến Phước – Long Trường nằm trên mặt tiền đường Lã Xuân Oai (lộ giới 60m) và Võ Văn Hát (lộ giới 40m) cĩ tổng diện tích là 52.256m2.
– Cùng nhiều cơng trình, dự án khác.
2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tồn Cầu Xanh doanh tại Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tồn Cầu Xanh
2.2.1 Đặc điểm xác định kết quả kinh doanh của Cơng ty
Thời điểm xác định kết quả kinh doanh tùy thuộc vào chu kỳ kế tốn của từng loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong từng ngành nghề. Ở đây, Cơng ty Cổ phần Tập Đồn Tồn Cầu Xanh với hoạt động thương mại, dịch vụ đa dạng về ngành nghề, cơng ty xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng.
2.2.2 Kế tốn doanh thu, thu nhập khác
2.2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng 2.2.2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Cơng ty gồm những doanh thu: doanh thu dịch vụ thuê văn phịng, phịng họp, chỗ ngồi, thuê bãi trước của Cơng ty, dịch vụ lắp đặt hệ thống LCD, lắp đặt pano quảng cáo, dịch vụ cho thuê tổng đài điện thoại và số fax riêng, dịch vụ cho thuê xẹ
Doanh thu bán hàng gồm cĩ: doanh thu dịch vụ cho thuê văn phịng, thuê phịng họp, chỗ ngồi, thuê bãi trước của Cơng ty, dịch vụ lắp đặt hệ thống LCD, lắp đặt pano quảng cáo, dịch vụ cho thuê tổng đài điện thoại và số fax riêng. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: Khi khách hàng sử dụng dịch vụ xuất hĩa đơn GTGT cho Cơng ty thì kế tốn sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng vào phần mềm máy tính. Đối với doanh thu chưa thực hiện mà khách hàng đã ứng trước thì kế tốn sẽ kết chuyển doanh thu vào cuối mỗi tháng.
Chứng từ, sổ sách sử dụng đối với doanh thu bán hàng:
– Hĩa đơn GTGT do bên thuê dịch vụ xuất để Cơng ty ghi nhận doanh thụ
– Phiếu kế tốn lưu hành nội bộ trong Cơng ty sử dụng khi kết chuyển từ doanh thu chưa thực hiện sang doanh thu bán hàng trong mỗi tháng.
– Sổ NKC, sổ Cái TK 511, sổ chi tiết TK 5111.
Doanh thu cung cấp dịch vụ chỉ gồm doanh thu cho thuê xẹ Doanh thu cung cấp dịch vụ sẽ được kế tốn ghi nhận khi khách hàng sử dụng dịch vụ xuất hĩa đơn GTGT cho Cơng ty vào mỗi tháng. Doanh thu này khơng phát sinh khoản doanh thu chưa thực hiện.
Chứng từ, sổ sách sử dụng đối với doanh thu cung cấp dịch vụ: – Hĩa đơn GTGT do bên thuê dịch vụ xuất cho Cơng tỵ
– Sổ NKC, sổ Cái TK 511, sổ chi tiết TK 5113.
2.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng tại Cơng ty là TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, Trong năm 2013, Cơng ty chỉ phát sinh doanh thu ở 2 tài khoản cấp 2 là:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hĩạ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.2.2.1.3 Hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Hàng ngày, từ các hĩa đơn GTGT, phiếu kế tốn, kế tốn nhập liệu vào phần mềm máy tính các thơng tin từ chứng từ, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 5111, sổ chi tiết TK 5113 và các sổ tổng hợp. Khi cần báo cáo chi tiết TK 5111, TK 5113 thì vào phần mềm, mục sổ kế tốn, kết xuất sổ chi tiết TK 5111, sổ chi tiết TK 5113 cung cấp cho người cần thơng tin.
Khi hạch tốn trên phần mềm, kế tốn sẽ định khoản như sau: Doanh thu bán hàng hĩa:
– Ngày 30/01/2013, theo chứng từ HD.0000011, hạch tốn phí dịch vụ thuê văn phịng từ ngày 05/01/2013 đến ngày 04/02/2013 là 5,000,000 đồng: (Phụ lục 18)
Nợ TK 131 : 5,500,000
Cĩ TK 5111 : 5,000,000
Cĩ TK 33311 : 500,000
– Ngày 31/01/2013, theo chứng từ PKT.010/01, kết chuyển doanh thu tháng 01/2013 (Goldsun) là 3,030,303 đồng:
Nợ TK 3387 : 3,030,303
Cĩ TK 5111 : 3,030,303
– Ngày 31/01/2013, theo chứng từ KC.02, kết chuyển số dư tài khoản 5111 là 8,030303 đồng:
Nợ TK 5111 : 8,030303
Cĩ TK 911 : 8,030303
Doanh thu cung cấp dịch vụ:
– Ngày 28/01/2013, theo chứng từ HD.0000009, thu tiền cho thuê xe tháng 01/2013 là 25,454,545 đồng: (Phụ lục 19)
Nợ TK 131 : 28,000,000
Cĩ TK 5113 : 25,454,545
Cĩ TK 33311 : 2,545,455
– Ngày 28/01/2013, theo chứng từ KC.03, kết chuyển số dư tài khoản 5113 là 25,454,545 đồng:
Nợ TK 5113 : 25,454,545
Cĩ TK 911 : 25,454,545
Khi kết xuất sổ sách từ phần mềm ra, các sổ sách cĩ mẫu như sau:
Sổ Nhật ký chung:
CTY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN TỒN CẦU XANH Mẫu số S03a-DNN
374 Võ Văn Tần, P. 5, Quận 3, Tp. HCM (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế : 0310547152 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/13 đến ngày 31/12/13
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Phát sinh trong kỳ (Vnd) Số hiệu Ngày Nợ Cĩ … … … … … … … 28/01/2013 0000009 28/01/2013 Phí dịch vụ thuê xe tháng 1/2013 28,000,000 28,000,000
Phải thu của
khách hàng 131 28,000,000
Doanh thu cung
cấp dịch vụ 5113 25,454,545 Thuế GTGT đầu ra 33311 2,545,455 … … … … 30/01/2013 0000011 30/01/2013 Phí dịch vụ thuê văn phịng từ ngày 05/01/13->04/02/13 5,500,000 5,500,000
Phải thu của
khách hàng 131 5,500,000 Doanh thu bán hàng hố 5111 5,000,000 Thuế GTGT đầu ra 33311 500,000 … … … … … … … 31/01/2013 PKT.010/01 31/01/2013 Kết chuyển doanh thu tháng 1/2013 (Goldsun) 3,030,303 3,030,303
Doanh thu chưa
thực hiện 3387 3,030,303
Doanh thu bán
hàng hĩa 5111 3,030,303
… … … … … … …
31/01/2013 KC.02 31/01/2013 Kết chuyển số dư tài
khoản 5111 8,030,303 8,030,303
Doanh thu bán
hàng hố 5111 8,030,303
Xác định kết quả
kinh doanh 911
31/01/2013 KC.03 31/01/2013 Kết chuyển số dư tài
Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 25,454,545 Xác định kết quả kinh doanh 911 … … … … Tổng cộng 760,056,479,306 760,056,479,306
Sổ Cái: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Phụ lục 20)
Sổ chi tiết tài khoản: TK 5111 – Doanh thu bán hàng (Phụ lục 21)
Sổ chi tiết tài khoản: TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ (Phụ lục 22)
2.2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính 2.2.2.2.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng 2.2.2.2.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
Chứng từ:
– Chứng từ ngân hàng.
Sổ sách kế tốn:
– Sổ NKC, sổ Cái TK 515, sổ chi tiết TK 515.
2.2.2.2.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng TK 515“Doanh thu hoạt động tài chính” để hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính của Cơng tỵ Doanh thu từ hoạt động tài chính của Cơng ty chủ yếu là các khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng, tiền chiết khấu thanh tốn được hưởng.
Cách hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính: Mỗi nghiệp vụ phát sinh cĩ cách hạch tốn riêng như sau:
– Khi Cơng ty được nhận lãi trên số dư tài khoản tại ngân hàng thì sẽ hạch tốn:
Nợ TK 1121, 1122 ( tùy theo từng ngân hàng sẽ cĩ tài khoản chi tiết riêng. Ví dụ: Ngân hàng ACB tài khoản là 11215…)
Cĩ TK 515
– Khi được hưởng chiết khấu thanh tốn từ người bán hàng: Nợ TK 331
Cĩ TK 515
Cuối tháng, kết chuyển TK 515 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 515
2.2.2.2.3 Hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào các chứng từ ngân hàng là giấy báo Cĩ ngân hàng, kế tốn nhập các thơng tin từ giấy báo Cĩ vào doanh thu hoạt động tài chính trên phần mềm kế tốn, khi cần dữ liệu về doanh thu hoạt động tài chính ta vào sổ chi tiết tài khoản 515 để xem thơng tin. Kế tốn sẽ định khoản trên phần mềm như sau:
– Ngày 02/07/2013, theo chứng từ CTNH.007/07, hưởng chiết khấu thanh tốn bảo hiểm xe từ người bán là 3,477,273 đồng, thanh tốn số tiền cịn lại bằng TGNH là 22,022,727 đồng:
Nợ TK 331 : 25,500,000
Cĩ TK 11215 : 22,022,727
Cĩ TK 515 : 3,477,273
– Ngày 25/07/2013, theo chứng từ CTNH.028/07, nhận lãi trên số dư tài khoản ACB là 10,293 đồng: (Phụ lục 23)
Nợ TK 11215 : 10,293
Cĩ TK 515 : 10,293
– Ngày 31/07/2013, theo chứng từ CTNH.006/07, nhận lãi trên số dư TK Techcombank là 1,734 đồng:
Nợ TK 11212 : 1,734
Cĩ TK 515 : 1,734
– Ngày 31/07/2013, theo chứng từ CTNH.038/07, nhận lãi trên số dư TK HD Bank là 29,450 đồng:
Nợ TK 11214 : 29,450
Cĩ TK 515 : 29,450
– Ngày 31/07/2013, theo chứng từ CTNH.042/07, nhận lãi trên số dư TK BV là 2,345 đồng:
Nợ TK 11211 : 2,345
Cĩ TK 515 : 2,345
– Ngày 31/07/2013, theo chứng từ KC.03, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính của tháng 7 là 3,521,095 đồng:
Cĩ TK 911 : 3,521,095
Khi kết xuất sổ sách sẽ cĩ mẫu như sau:
Sổ nhật ký chung:
CTY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN TỒN CẦU XANH Mẫu số S03a-DNN
374 Võ Văn Tần, P. 5, Quận 3, Tp. HCM (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế : 0310547152 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/13 đến ngày 31/12/13 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Phát sinh trong kỳ (Vnd) Số hiệu Ngày Nợ Cĩ … … … … … … … 02/07/2013 CTNH.007/07 02/01/2013
Hưởng chiết khấu thanh tốn bảo hiểm xe
25,500,000 25,500,000
Phải trả cho người
bán 331 25,500,000
Tài khoản tiền Việt
gửi ngân hàng ACB 11215 22,022,727
Doanh thu hoạt
động tài chính 515 3,477,273
… … … …
25/07/2013 CTNH.028/07 25/07/2013 Nhận lãi trên số dư
tài khoản ACB 10,293 10,293
Tiền gửi Ngân hàng
- NH ACB 11215 10,293
Doanh thu hoạt
động tài chính 515 10,293
… … … … … … …
31/07/2013 CTNH.006/07 31/07/2013 Nhận lãi trên số dư
TK Techcombank 1,734 1,734
Tiền gửi ngân hàng VND -
Techcombank
11212 1,734
động tài chính
… … … … … … …
31/07/2013 CTNH.038/07 31/07/2013 Nhận lãi trên số dư
TK HDB 29,450 29,450
Tiền gửi ngân hàng
VND – HD Bank 11214 29,450
Doanh thu hoạt
động tài chính 515 29,450
31/07/2013 CTNH.042/07 31/07/2013 Nhận lãi trên số dư
TK BV 2,345 2,345
Tiền gửi ngân hàng
VND – Bản Việt 11211 2,345
Doanh thu hoạt
động tài chính 515 2,345
… … … … … … …
31/07/2013 KC.03 31/07/2013 Kết chuyển số dư
tài khoản 515 3,521,095 3,521,095
Doanh thu hoạt
động tài chính 515 3,521,095
Xác định kết quả
kinh doanh 911 3,521,095
… … … … … … …
Tổng cộng 760,056,479,306 760,056,479,306
Sổ Cái: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Phụ lục 24)
Sổ chi tiết tài khoản: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Phụ lục 25)
2.2.2.3 Kế tốn thu nhập khác
2.2.2.3.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Phiếu thu, chứng từ ngân hàng, biên bản vi phạm hợp đồng. – Sổ NKC, sổ Cái TK 711, sổ chi tiết TK 711.
2.2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 711“Thu nhập khác” để hạch tốn khoản mục thu nhập khác. Dựa vào hĩa đơn GTGT, kế tốn sẽ định khoản thu nhập khác vào phần mềm kế tốn, khi cần thơng tin về thu nhập khác, ta vào sổ chi tiết TK 711.
Trong năm 2013, Cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ ở khoản mục nàỵ
2.2.3.1 Kế tốn chiết khấu thương mại
2.2.3.1.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Hĩa đơn GTGT, hĩa đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế. – Sổ NKC, sổ Cái TK 5211, sổ chi tiết TK 5211.
2.2.3.1.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 5211“Chiết khấu thương mại” để hạch tốn các khoản chiết khấu thương mại phát sinh trong Cơng tỵ
Từ hĩa đơn GTGT, hĩa đơn bán hàng, bộ phận kế tốn sẽ hạch tốn vào tài khoản chiết khấu thương mại trên phần mềm kế tốn. Khi cần thơng tin về các khoản chiết khấu thương mại, ta vào sổ chi tiết TK 5211.
Cơng ty khơng phát sinh khoản mục chiết khấu thương mại trong năm 2013.
2.2.3.2 Kế tốn hàng bán bị trả lại
2.2.3.2.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Văn bản trả lại của người mua đính kèm hĩa đơn hoặc bản sao hĩa đơn. – Sổ NKC, sổ Cái TK 5212, sổ chi tiết TK 5212.
2.2.3.2.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 5212 “Hàng bán bị trả lại” để hạch tốn các khoản hàng bán bị trả lại phát sinh trong Cơng tỵ
Khi cĩ phát sinh nghiệp vụ, kế tốn dựa vào hĩa đơn để hạch tốn vào phần mềm tài khoản hàng bán bị trả lại để khi cần dữ liệu về hàng bán bị trả lại thì vào sổ chi tiết TK 5212 “Hàng bán bị trả lại” lấy thơng tin.
Trong năm 2013, Cơng ty khơng cĩ phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lạị
2.2.3.3 Kế tốn giảm giá hàng bán
2.2.3.3.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Hĩa đơn GTGT, chứng từ đề nghị giảm giá hàng bán cĩ sự đồng ý của cả người mua và người bán.
– Sổ NKC, sổ Cái TK 5213, sổ chi tiết TK 5213.
2.2.3.3.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 5213 “Giảm giá hàng bán” để hạch tốn các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong Cơng tỵ
Theo hĩa dơn GTGT, kế tốn sẽ hạch tốn phần giảm giá hàng bán lên phần mềm kế tốn để khi cần thơng tin về giảm giá hàng bán, ta vào sổ chi tiết TK 5213.
Trong năm 2013, Cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ kinh tế giảm giá hàng bán.
2.2.4 Hạch tốn chi phí kinh doanh dịch vụ tại Cơng ty
Cơng ty khơng hạch tốn chi phí từng hợp đồng cụ thể mà tính chung các chi phí. Chi phí kinh doanh dịch vụ của Cơng ty bao gồm: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí thuế TNDN.
Dựa vào chứng từ hĩa đơn dịch vụ mua vào kế tốn tiến hành hạch tốn các khoản mục chi phí theo trình tự như sau:
2.2.4.1 Hạch tốn giá vốn hàng bán
2.2.4.1.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
– Phiếu kế tốn, chứng từ kết chuyển.