Bên nợ
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Số dự phịng phải thu khĩ địi, dự phịng phải trả, dự phịng trợ cấp mất việc làm.
Bên cĩ
- Hồn nhập dự phịng phải thu khĩ
địi, dự phịng phải trả.
- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch tốn.
- Kết chuyển tồn bộ số chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Chi phí hoạt động tài chính là chi phí cĩ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính như chi phí đầu tư tài chính, lỗ tỷ giá hối đối, chi phí liên quan đến việc mua bán ngoại tệ, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, chi phí giao dịch chứng khốn, dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, lỗ do chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gĩp vốn liên doanh,…
1.4.3.2 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
Chừng từ:
- Phiếu tính lãi đi vay, phiếu chị - Giấy báo nợ ngân hàng.
Sổ sách:
- Sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 635, sổ chi tiết TK 635.
1.4.3.3 Nguyên tắc hạch tốn tài khoản 635
- Lãi đi vay vốn được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ.
- Đối với hoạt động mua bán chứng khốn chỉ ghi phần lỗ (nếu cĩ) vào chi phí hoạt động tài chính.
- Đối với hoạt động nhượng bán bất động sản ghi nhận vào chi phí hoạt động tài chính tồn bộ giá gốc của bất động sản đem bán.
1.4.3.4 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
Tài khoản sử dụng là TK 635: “Chi phí tài chính” Kết cấu tài khoản:
Bên nợ
- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn cĩ gốc ngoại tệ .
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phịng giảm giá đầu tư chứng
khốn.
- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định tiêu thụ.
TK 635
TK 635 khơng cĩ số dư cuối kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.4.3.5 Sơ đồ hạch tốn (Phụ lục 10)
1.4.4 Kế tốn chi phí khác
1.4.4.1 Khái niệm chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động xảy ra khơng thường xuyên, ngồi các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, như: chi phí thanh lý,
nhượng bán TSCĐ; khoản phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; chênh lệch do đánh giá lại vật tư, hàng hĩa đưa đi gĩp vốn liên doanh; bị phạt thuế, truy nộp thuế của niên độ trước và các khoản chi phí khác.
1.4.4.2 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
Chứng từ:
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ ngân hàng, hĩa đơn GTGT.
Bên cĩ
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu
tư chứng khốn.
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn bộ
chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Bên cĩ
- Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911.
Sổ sách:
- Sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 811, sổ chi tiết TK 811.
1.4.4.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
Tài khoản sử dụng là TK 811: “Chi phí khác” Kết cấu tài khoản:
TK 811
TK 811 khơng cĩ số dư cuối kỳ. 1.4.4.4 Sơ đồ hạch tốn (Phụ lục 11)
1.4.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.5.1 Khái niệm 1.4.5.1 Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp khi xác định kết quả kinh doanh cĩ lợi nhuận. Theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 mà cơng ty đang áp dụng thì trong chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng chi phí thuế TNDN hiện hành, khơng áp dụng chi phí thuế TNDN hỗn lạị
1.4.5.2 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
Chứng từ:
- Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế, tờ khai quyết tốn thuế TNDN. Sổ sách:
- Sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 821, sổ chi tiết TK 821.
1.4.5.3 Nguyên tắc hạch tốn
Hàng quý, kế tốn căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
– Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết tốn thuế: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nếu số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đĩ, kế tốn ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Bên nợ
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Bên nợ
- Thuế TNDN phải nộp tính
vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm
trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sĩt.
Bên cĩ
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN
hiện hành vào bên Nợ của TK 911.
Nếu số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đĩ, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
1.4.5.4 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
Tài khoản sử dụng là TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Kết cấu tài khoản:
TK 821
TK 821 khơng cĩ số dư cuối kỳ 1.4.5.5 Sơ đồ hạch tốn (Phụ lục 12)
1.5 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
1.5.1 Khái niệm kế tốn xác định kết quả kinh doanh
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh là tính tốn và ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn, gồm: kế tốn hoạt động SXKD và kế tốn hoạt động khác.
Kết quả kinh doanh được tính theo các cơng thức sau:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = (Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN + Chi phí tài chính)
Lợi nhuận kế tốn trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác.
1.5.2 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
Chứng từ:
- Căn cứ vào sổ chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí khác để cuối kỳ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.
- Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh.
- Các chừng từ kết chuyển. Sổ sách: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ Nhật ký chung TK 911, sổ Cái TK 911, sổ chi tiết TK 911.
1.5.3 Nguyên tắc hạch tốn
- Phải phản ánh đầy đủ chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế tốn theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
- Phải được hạch tốn chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến; hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ; hoạt động tài chính;…) trong từng loại hoạt động kinh doanh cĩ thể cần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
- Phải đảm bảo mối quan hệ tương xứng giữa doanh thu với các chi phí được trừ. Những chi phí phát sinh ở kỳ này nhưng cĩ liên quan đến doanh thu được hưởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khi nào doanh thu dự kiến thực hiện được thì chi phí cĩ liên quan mới được trừ để tính kết quả kinh doanh.
1.5.4 Phương pháp hạch tốn kế tốn xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển các khoản doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ đã tiêu thụ bên ngồi, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 : Doanh thu khác
Cĩ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Cĩ TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính Cĩ TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh Cĩ TK 811 : Chi phí khác
- Nếu tổng doanh thu > tổng chi phí:
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 821 : Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Kết chuyển số lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối - Nếu tổng doanh thu < tổng chi phí:
Kết chuyển số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ
Nợ TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối
Cĩ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
1.5.5 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
Tài khoản sử dụng là TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh” Kết cấu tài khoản:
TK 911
TK 911 khơng cĩ số dư cuối kỳ 1.5.6 Sơ đồ hạch tốn (Phụ lục 13)
Bên nợ
- Kết chuyển giá vốn hàng bán. - Kết chuyển chi phí quản lý kinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
doanh.
- Kết chuyển chi phí tài chính. - Kết chuyển chi phí khác.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN. - Kết chuyển kết quả hoạt động kinh
doanh (lãi).
Bên cĩ
- Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
- Tổng số doanh thu thuần về hoạt động tài chính.
- Tổng thu nhập khác.
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (lỗ).
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN TỒN CẦU XANH
2.1 Giới thiệu chung về Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tồn Cầu Xanh
2.1.1 Giới thiệu sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty
– Ngày 22/02/2002, ơng Nguyễn Văn Thành thành lập Cơng ty TNHH Bảo Đức
Nguyễn với vốn điều lệ 300 triệu đồng, hoạt động trong lĩnh vực kim khí điện máy, mua bán đất nhỏ lẻ.
– Tháng 08/2005, Cơng ty chuyển lên thành Cơng ty cổ phần và tăng vốn điều lệ lên 2 tỷ đồng, bắt đầu hoạt động thêm lĩnh vực trang trí nội thất, mở hệ thống bán lẻ tại thị trường Bình Dương và đầu tư kinh doanh đất nền biệt thự tại Củ Chị
– Tháng 04/2006, Cơng ty thành lập Trung tâm giao dịch bất động sản thực hiện dịch vụ tư vấn thủ tục pháp lý nhà đất, mơi giới kinh doanh địa ốc…
– Ngày 17/06/2009, hợp nhất các Trung tâm và chuyển đổi thành Cơng ty Vạn Thành Phú, tăng vốn điều lệ lên 7 tỷ đồng, cĩ 1 trụ sở chính, 2 chi nhánh và 2 sàn giao dịch bất động sản.
– Ngày 29/12/2011, họp cổ đơng thống nhất tăng vốn điều lệ 30 tỷ đồng, chuyển tên thành Cơng ty Cổ phần Tập Đồn Tồn Cầu Xanh. Hoạt động đa ngành với 7 cơng ty thành viên và 3 cơng ty liên doanh, liên kết trong và ngồi nước, 3 hệ thống sàn giao dịch bất động sản. Doanh nghiệp thuộc nhĩm doanh nghiệp cĩ quy mơ vừạ
– Từ năm 2011 đến nay, Cơng ty Cổ phần Tập Đồn Tồn Cầu Xanh luơn đề cao
phương châm “Luơn luơn kết nối & Luơn luơn sáng tạo” nhằm tổng hợp sức mạnh mang tính thực tiễn của nền tảng tri thức và sáng tạo để đem lại sự thịnh vượng bền vững cho khách hàng, cổ đơng và đối tác, luơn gắn kết với trách nhiệm cộng đồng xã hộị
2.1.1.2 Lĩnh vực hoạt động của Cơng ty
Cơng ty Cổ phần Tập Đồn Tồn Cầu Xanh là một cơng ty hoạt động đa ngành với các ngành nghề kinh doanh: xây dựng nhà các loại; xây dựng cơng trình đường sắt, đường
bộ; cơng trình cơng ích; lắp đặt hệ thống điện; hồn thiện cơng trình xây dựng; kinh doanh bất động sản…Trong đĩ, hoạt động chuyên sâu của Cơng ty là lĩnh vực: kinh doanh bất động sản với việc đầu tư - phát triển dự án, cho thuê văn phịng, phương tiện xe cộ, mặt bằng nhà, lắp đặt các trang thiết bị văn phịng.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Cơng ty 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức của Cơng ty 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức của Cơng ty
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức của Cơng ty
2.1.2.2 Nhiệm vụ của các phịng ban trong Cơng ty
Phịng kế tốn:
– Tổ chức thống nhất sổ sách chứng từ, phản ánh chính xác kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp.
– Lưu giữ hồ sơ, chứng từ và cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu, báo cáo trong kinh doanh theo tháng, quý, năm.
Phịng kinh doanh: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
– Xây dựng kế hoạch, phương án đầu tư kinh doanh cho từng loại dịch vụ kinh doanh theo từng tháng, quý, năm.
– Tổ chức chỉ đạo, thực hiện quá trình hoạt động, kinh doanh theo đúng pháp luật và theo đúng quy định của cấp trên.
Phịng tƣ vấn dự án:
– Lập dự án đầu tư các cơng trình phù hợp với chức năng hoạt động của Cơng tỵ Chủ Tịch HĐQT Ban kiểm sốt Giám đốc tài chính Phịng kế tốn Phịng tư vấn dự án Phịng kinh doanh Phịng hành chính nhân sự
Giám đốc kinh doanh Ban thư ký
– Tư vấn đấu thầu và quản lý các dự án đầu tư xây dựng. – Thẩm tra dự án đầu tư xây dựng.
Phịng hành chính nhân sự:
– Quản lý hồ sơ lý lịch nhân viên tồn doanh nghiệp và bố trí nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển của doanh nghiệp.
– Xây dựng lịch cơng tác, lịch giao ban, hội họp, sinh hoạt định kỳ và bất thường.
2.1.3 Cơng tác tổ chức kế tốn tại Cơng ty
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế tốn và nhiệm vụ của phịng kế tốn
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty
Nhiệm vụ của phịng kế tốn:
– Thực hiện xây dựng chiến lược, kế hoạch ngân sách hàng năm, kế hoạch cơng việc của phịng theo từng tháng, quý, năm để trình Giám đốc phê duyệt.
– Tổ chức hạch tốn, thống kê kế tốn, phản ánh chính xác, đầy đủ các số liệu, tình hình luân chuyển các loại vốn trong kinh doanh của Cơng tỵ
– Tổng hợp số liệu kế tốn và thực hiện các báo cáo tài chính định kỳ/đột xuất theo quy định và yêu cầu của Cơng ty, của ngành và của Nhà nước.
– Lưu trữ hồ sơ, sổ sách, chứng từ, tài liệu kế tốn theo quy định.
– Thực hiện chức năng thanh tốn, chuyển tiền phục vụ khách hàng và các phịng ban trong Cơng ty theo quy định của pháp luật và quy trình, quy định của Cơng tỵ
– Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế tốn tại Cơng tỵ
2.1.3.2 Hệ thống chứng từ áp dụng tại Cơng ty