Cơng ty áp dụng các mẫu sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung khi kết xuất sổ từ máy vi tính rạ Cũng như chứng từ, Cơng ty sử dụng các loại sổ tổng hợp và sổ chi tiết theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày14/09/2006 là chủ yếu như sổ Nhật ký chung, sổ Cái (dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung), sổ chi tiết các tài khoản. Ngồi ra, Cơng ty cịn sử dụng một vài sổ khác để phục vụ cho cơng tác kế tốn ở Cơng ty được thuận lợi hơn, như: sổ Nhật ký chung rút gọn, sổ nhật ký chi tiền qua ngân hàng, sổ nhật ký thu tiền qua ngân hàng…
Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng tại Cơng ty là hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006. Cơng ty vẫn giữ nguyên những tài khoản cấp 1, cấp 2 theo Danh mục Hệ thơng tài khoản kế tốn được quy định trong quyết định nàỵ Bên cạnh đĩ, Cơng ty cịn mở thêm các tài khoản cấp 2 (đối với những tài khoản cấp 1 trong bảng hệ thống tài khoản), cấp 3 (đối với những tài khoản cấp 2 trong bảng hệ thống tài khoản). Tài khoản mở nhiều tiểu khoản nhất là tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” với 3 tài khoản cấp 3 và 12 tài khoản cấp 4.
2.1.3.5 Hệ thống báo cáo kế tốn tại Cơng ty 2.1.3.5.1 Báo cáo kế tốn tài chính tại Cơng ty: 2.1.3.5.1 Báo cáo kế tốn tài chính tại Cơng ty:
Để tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả sản xuất kinh doanh trong một năm tài chính, Cơng ty sẽ lập báo cáo tài chính để cung cấp thơng tin trong nội bộ Cơng ty cũng như nộp cho các Cơ quan Nhà nước. Cơng ty khơng lập báo cáo tài chính giữa niên độ. Cuối năm, kế tốn khĩa sổ và lập báo cáo tài chính năm. Sau khi lập báo cáo, kế tốn kiểm tra đối chiếu lại số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính Cơng ty lập là: (theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006)
– Bảng cân đối kế tốn theo mẫu số B 01 – DNN.
– Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu số B 02 – DNN. – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu số B 03 – DNN.
– Thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu số B 09 – DNN. – Bảng cân đối số phát sinh theo mẫu số F 01 – DNN.
2.1.3.5.2 Báo cáo kế tốn quản trị tại Cơng ty:
Báo cáo kế tốn quản trị trong Cơng ty giúp cho nhà lãnh đạo cĩ cái nhìn bao quát, xác thực hơn về tình hình hoạt động của Cơng ty, từ đĩ đưa ra những chiến lược phù hợp với tình hình Cơng ty hơn, giúp Cơng ty ngày càng phát triển.
Cơng ty tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình kết hợp giữa kế tốn tài chính và kế tốn quản trị. Khi kế tốn nhập dữ liệu vào phần mềm kế tốn, phần mềm sẽ tự động lưu dữ liệu vào các mục sổ, báo cáọ Đến khi cĩ yêu cầu kết xuất báo cáo quản trị, kế tốn vào phần sổ phân tích và chọn báo cáo phân tích theo yêu cầu quản trị.
Trong phần mềm kế tốn Smart Pro 2.5 mà Cơng ty đang sử dụng cĩ hỗ trợ rất nhiều sổ, báo cáo kế tốn quản trị. Cơng ty thường sử dụng các sổ, báo cáo quản trị trên phần mềm kế tốn nàỵ Một số báo cáo quản trị thường dùng trong Cơng ty là: sổ phân tích chi phí theo bộ phận, sổ phân tích chi phí theo tài khoản và yếu tố chi phí…
2.1.3.6 Hình thức kế tốn của Cơng ty:
Hình thức kế tốn của Cơng ty là hình thức kế tốn trên máy tính, khi truy xuất in sổ kế tốn thì sử dụng mẫu sổ được ban hành theo hình thức kế tốn Nhật ký chung. Các loại sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung Cơng ty sử dụng là những sổ đã được trình bày ở mục 2.1.3.3 Hệ thống sổ sách áp dụng tại Cơng tỵ
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính:
- Hàng ngày, kế tốn căn cứ vào chứng từ kế tốn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi cĩ để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
- Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động cập nhật vào sổ kế tốn tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký – Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.
- Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế tốn thực hiện các thao tác khĩa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luơn đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn cĩ thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấỵ
- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
- Cuối tháng, cuối năm sổ kế tốn tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết được in ra giấy, đĩng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế tốn ghi bằng taỵ
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
2.1.3.7 Các chế độ kế tốn khác của Cơng ty:
– Chế độ kế tốn áp dụng: Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 và thơng tư số 138/2011/TT-BTC ngày 4/10/2011 do Bộ Tài Chính ban hành.
– Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch. – Đơn vị tiền sử dụng trong kế tốn: VNĐ.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu
– Doanh thu bán hàng: Theo chuẩn mực 14
– Doanh thu cung cấp dịch vụ: Theo chuẩn mực 14
– Doanh thu hoạt động tài chính: Theo chuẩn mực 14
– Doanh thu hợp đồng xây dựng: Theo chuẩn mực 15
Phương pháp tính thuế: đối với hàng hố chịu thuế GTGT thì Cơng ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành:
Chi phí thuế TNDN hiện hành xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
2.1.3.8 Hệ thống thơng tin kế tốn:
Cơng ty đăng ký sử dụng phần mềm kế tốn Smart Pro 2.5 trong cơng tác kế tốn, phần mềm này phù hợp với các tổng cơng ty cĩ nhiều cơng ty thành viên. Vì Smart hỗ trợ chức năng tạo nhiều Database nên rất thuận lợi để làm nhiều cơng ty trên một phần mềm, mỗi cơng ty là một đơn vị độc lập, số Database tạo khơng hạn chế. Ngồi ra, phần mềm được xây dựng dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên rất phù hợp với hoạt động của Cơng ty hiện naỵ Phần mềm kế tốn Smart Pro 2.5 cĩ một số tính năng ưu điểm sau:
– Xử lý số liệu tốc độ nhanh, chính xác bằng việc áp dụng cơng nghệ xử lý SQL Server và Visual Basic.NET, cĩ thể chạy nhiều máy trên mạng LAN, cĩ chức năng lưu dữ liệu sang 1 file khác để dự phịng và khơi phục dữ liệu khi bị mất.
– Chế độ tài chính kế tốn và thuế được cập nhật và sửa đổi bổ sung theo quy định mới nhất của Bộ Tài Chính.
– Cập nhật báo cáo thuế GTGT, báo cáo tài chính qua phần mềm HTKK, theo dõi và tính thuế GTGT đầu vào, đầu ra tự động theo tháng, quý.
– Cho phép bảo mật bằng mật khẩu và phân quyền truy nhập chi tiết đến từng chức năng và cơng việc (đọc/sửa/xĩa/tạo mới) trong chương trình cho từng người sử dụng. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế tốn, bảng tổng hợp chứng từ kế tốn, kế tốn xác định TK ghi Nợ, TK ghi Cĩ để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo bảng biểu, mẫu chứng từ đã thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
Theo lập trình của phần mềm kế tốn, máy tính tự động chuyển thơng tin chứng từ vừa nhập vào Sổ chứng từ gốc (Sổ Nhật ký chung), ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, phục vụ ghi các Sổ chi tiết, Sổ Cái theo từng đối tượng.
2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty trong 3 năm gần đây
2.1.4.1 Tình hình kinh doanh của Cơng ty trong 3 năm gần đây
Bảng 2.1: Tĩm tắt tình hình kinh doanh của Cơng ty trong 3 năm gần đây
2.1.4.2 Nhận xét
Dựa theo bảng tĩm tắt tình hình kinh doanh của cơng ty trong 3 năm gần đây, ta cĩ nhận xét: – Về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Trong năm 2011, cơng ty khơng cĩ doanh
thu này vì cơng ty vừa đổi tên từ Cơng ty Vạn Thành Phú thành Cơng ty cổ phần Tập Đồn Tồn Cầu Xanh vào ngày 29/12/2011. Năm 2013 cĩ doanh thu cao hơn năm 2012 là 1,436,675,770 tương đương với 7,06%.
– Về giá vốn hàng bán: Năm 2011 và 2012, cơng ty chưa ký hợp đồng thuê nhà, văn phịng nên chưa cĩ giá vốn hàng bán. Hoạt động chủ yếu của cơng ty lúc này là cho thuê xe nhưng những chi phí trực tiếp liên quan đến giá vốn của dịch vụ thuê xe, cơng ty đều hạch tốn trong khoản chi phí quản lý kinh doanh. Năm 2013, cơng ty bắt đầu kí hợp đồng thuê nhà, văn phịng nên đã hạch tốn chi phí thuê nhà vào khoản giá vốn hàng bán. – Về doanh thu hoạt động tài chính: Năm 2012 cĩ doanh thu hoạt động tài chính cao hơn
năm 2011 là 343,080 tương đương với 4,60% nhưng năm 2012 lại thấp hơn năm 2013 3,415,009 tương đương với 8,18%. Như vậy, doanh thu hoạt động tài chính tăng tương đối từ năm 2011 đến năm 2013 cho thấy nguồn tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp đã dần dần tăng lên chứng tỏ doanh nghiệp ngày càng cĩ nguồn tiền lớn hơn. Đây là một tín hiệu tốt của doanh nghiệp.
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 Năm 2011
Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 1.640.312.130 203.636.360
Giá vốn hàng bán 1.243.246.365
Doanh thu hoạt động tài
chính 3.832.699 417.690 74.610
Chi phí tài chính 266.000
Chi phí quản lý kinh doanh 4.157.479.811 4.291.817.329 643.420.430
Chi phí khác 279.318.630 20.291.269
– Về chi phí tài chính: Năm 2011 và năm 2013 cơng ty khơng phát sinh khoản mục nàỵ Năm 2012, chi phí tài chính của cơng ty chủ yếu là lãi tiền vay, dù vậy nhưng số tiền rất ít và năm 2013 cơng ty cũng khơng cĩ phát sinh, như vậy là điều tốt và cơng ty cần phát huy thêm.
– Về chi phí quản lý kinh doanh: Năm 2012 chi phí quản lý kinh doanh tăng 3,648,396,899 tương đương 5,67% so với năm 2011. Năm 2013 giảm 134,337,518 tương đương với – 0,03% so với năm 2012. Năm 2012 chi phí kinh doanh tăng nhiều vì cơng ty đầu tư kinh doanh nhiều hơn nên phải bỏ ra nhiều chi phí hơn hẳn so với năm 2011.
– Về chi phí khác: Năm 2011 cơng ty khơng phát sinh chi phí khác. Năm 2013 chi phí khác tăng 259,027,361 tương đương với 12,7% so với năm 2012, chi phí này chủ yếu là các khoản nộp phạt hành chính, phạt trả chậm, trả lãi vay ngân hàng. Cơng ty nên điều chỉnh lượng tiền lưu thơng phù hợp để thanh tốn tiền lãi vay đúng thời hạn, khơng để phát sinh những khoản phạt trả chậm.
– Về lợi nhuận sau thuế TNDN: Cả 3 năm cơng ty đều lỗ, năm 2012 là lỗ nhiều nhất vì cơng ty đang đẩy mạnh đầu tư, phải bỏ ra chi phí nhiều mà doanh thu thu được lại thấp. Năm 2011 lỗ ít hơn năm 2012 là 3,464,974,728 tương đương 5,39%. Năm 2012 lỗ nhiều hơn năm 2013 là 72,420,571 tương đương với 0,02%. Cơng ty đang dần giảm bớt được chi phí và thu về nhiều doanh thu hơn, đây là tín hiệu tốt, Cơng ty cần tiếp tục phát huỵ
2.1.5 Thuận lợi, khĩ khăn, phương hướng phát triển của Cơng ty trong tương lai 2.1.5.1 Thuận lợi 2.1.5.1 Thuận lợi
Cơng ty được thành lập từ nền tảng Cơng ty Vạn Thành Phú cùng hoạt động trên một lĩnh vực nên cũng cĩ một số thuận lợi nhất định. Cơng ty cĩ những khách hàng thân thiết từ Cơng ty cũ, đã quen thuộc cách thức hoạt động trong lĩnh vực bất động sản và cĩ kinh nghiệm hơn trong điều hành Cơng tỵ
Cơng ty cĩ vị trí trụ sở ở gần trung tâm, thuận lợi cho việc tìm kiếm của khách hàng cũng như giao dịch của cơng tỵ
2.1.5.2 Khĩ khăn:
Sự ảnh hưởng từ khi bất động sản “đĩng băng” năm 2010 đúng vào lúc cơng ty thành lập cũng tác động ít nhiều đến cơng ty vì một trong những hoạt động chính của cơng ty là kinh doanh bất động sản.
Mặt khác, nền kinh tế ngày càng phát triển, cạnh tranh diễn ra ngày càng gay gắt, đây là khĩ khăn và mối lo ngại chung của hầu hết các doanh nghiệp. Nên cơng ty phải làm thế nào để thu hút nhiều khách hàng nhất và luơn nâng cao chất lượng, giữ vững uy tín của mình trên thị trường.
2.1.5.3 Phương hướng phát triển trong tương lai
Với xu thế hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, Cơng ty đang cố gắng tìm kiếm đối tác nước ngồi, đặt mối quan hệ hợp tác đầu tư kinh doanh trên mọi lĩnh vực, luơn mở rộng tư vấn đầu tư cho các nhà đầu tư trong và ngồi nước.
Một số dự án do Cơng ty thực hiện:
– Dự án Khu đơ thị TM-DV Du Lịch Sinh Thái Nature Village nằm trên mặt tiền Tỉnh lộ 10 (lộ giới 60 mét) với diện tích 94,1hạ
– Dự án khu biệt thự The Enrichlife Villas tọa lạc trên mặt tiền đường Đặng Văn Bi, phường Trường Thọ, quận Thủ Đức, TP.HCM với tổng diện tích là 12.900 m2
.
– Dự án Khu dân Tiến Phước – Long Trường nằm trên mặt tiền đường Lã Xuân Oai (lộ giới 60m) và Võ Văn Hát (lộ giới 40m) cĩ tổng diện tích là 52.256m2.
– Cùng nhiều cơng trình, dự án khác.
2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tồn Cầu Xanh doanh tại Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tồn Cầu Xanh
2.2.1 Đặc điểm xác định kết quả kinh doanh của Cơng ty
Thời điểm xác định kết quả kinh doanh tùy thuộc vào chu kỳ kế tốn của từng loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong từng ngành nghề. Ở đây, Cơng ty Cổ phần Tập Đồn Tồn Cầu Xanh với hoạt động thương mại, dịch vụ đa dạng về ngành nghề, cơng ty xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng.
2.2.2 Kế tốn doanh thu, thu nhập khác
2.2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng 2.2.2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Cơng ty gồm những doanh thu: doanh thu dịch vụ thuê văn phịng, phịng họp, chỗ ngồi, thuê bãi trước của Cơng ty, dịch vụ lắp đặt hệ thống LCD, lắp đặt pano quảng cáo, dịch vụ cho thuê tổng đài điện thoại và số fax riêng, dịch vụ cho thuê xẹ
Doanh thu bán hàng gồm cĩ: doanh thu dịch vụ cho thuê văn phịng, thuê phịng họp, chỗ ngồi, thuê bãi trước của Cơng ty, dịch vụ lắp đặt hệ thống LCD, lắp đặt pano quảng cáo, dịch vụ cho thuê tổng đài điện thoại và số fax riêng. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: Khi khách hàng sử dụng dịch vụ xuất hĩa đơn GTGT cho Cơng ty thì kế tốn sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng vào phần mềm máy tính. Đối với doanh thu chưa thực hiện mà khách