- Kết chuyển các khoản doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ đã tiêu thụ bên ngồi, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 : Doanh thu khác
Cĩ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Cĩ TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính Cĩ TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh Cĩ TK 811 : Chi phí khác
- Nếu tổng doanh thu > tổng chi phí:
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 821 : Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Kết chuyển số lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối - Nếu tổng doanh thu < tổng chi phí:
Kết chuyển số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ
Nợ TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối
Cĩ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
1.5.5 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
Tài khoản sử dụng là TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh” Kết cấu tài khoản:
TK 911
TK 911 khơng cĩ số dư cuối kỳ 1.5.6 Sơ đồ hạch tốn (Phụ lục 13)
Bên nợ
- Kết chuyển giá vốn hàng bán. - Kết chuyển chi phí quản lý kinh
doanh.
- Kết chuyển chi phí tài chính. - Kết chuyển chi phí khác.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN. - Kết chuyển kết quả hoạt động kinh
doanh (lãi).
Bên cĩ
- Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
- Tổng số doanh thu thuần về hoạt động tài chính.
- Tổng thu nhập khác.
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (lỗ).
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN TỒN CẦU XANH
2.1 Giới thiệu chung về Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tồn Cầu Xanh
2.1.1 Giới thiệu sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty
– Ngày 22/02/2002, ơng Nguyễn Văn Thành thành lập Cơng ty TNHH Bảo Đức
Nguyễn với vốn điều lệ 300 triệu đồng, hoạt động trong lĩnh vực kim khí điện máy, mua bán đất nhỏ lẻ.
– Tháng 08/2005, Cơng ty chuyển lên thành Cơng ty cổ phần và tăng vốn điều lệ lên 2 tỷ đồng, bắt đầu hoạt động thêm lĩnh vực trang trí nội thất, mở hệ thống bán lẻ tại thị trường Bình Dương và đầu tư kinh doanh đất nền biệt thự tại Củ Chị
– Tháng 04/2006, Cơng ty thành lập Trung tâm giao dịch bất động sản thực hiện dịch vụ tư vấn thủ tục pháp lý nhà đất, mơi giới kinh doanh địa ốc…
– Ngày 17/06/2009, hợp nhất các Trung tâm và chuyển đổi thành Cơng ty Vạn Thành Phú, tăng vốn điều lệ lên 7 tỷ đồng, cĩ 1 trụ sở chính, 2 chi nhánh và 2 sàn giao dịch bất động sản.
– Ngày 29/12/2011, họp cổ đơng thống nhất tăng vốn điều lệ 30 tỷ đồng, chuyển tên thành Cơng ty Cổ phần Tập Đồn Tồn Cầu Xanh. Hoạt động đa ngành với 7 cơng ty thành viên và 3 cơng ty liên doanh, liên kết trong và ngồi nước, 3 hệ thống sàn giao dịch bất động sản. Doanh nghiệp thuộc nhĩm doanh nghiệp cĩ quy mơ vừạ
– Từ năm 2011 đến nay, Cơng ty Cổ phần Tập Đồn Tồn Cầu Xanh luơn đề cao
phương châm “Luơn luơn kết nối & Luơn luơn sáng tạo” nhằm tổng hợp sức mạnh mang tính thực tiễn của nền tảng tri thức và sáng tạo để đem lại sự thịnh vượng bền vững cho khách hàng, cổ đơng và đối tác, luơn gắn kết với trách nhiệm cộng đồng xã hộị
2.1.1.2 Lĩnh vực hoạt động của Cơng ty
Cơng ty Cổ phần Tập Đồn Tồn Cầu Xanh là một cơng ty hoạt động đa ngành với các ngành nghề kinh doanh: xây dựng nhà các loại; xây dựng cơng trình đường sắt, đường
bộ; cơng trình cơng ích; lắp đặt hệ thống điện; hồn thiện cơng trình xây dựng; kinh doanh bất động sản…Trong đĩ, hoạt động chuyên sâu của Cơng ty là lĩnh vực: kinh doanh bất động sản với việc đầu tư - phát triển dự án, cho thuê văn phịng, phương tiện xe cộ, mặt bằng nhà, lắp đặt các trang thiết bị văn phịng.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Cơng ty 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức của Cơng ty 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức của Cơng ty
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức của Cơng ty
2.1.2.2 Nhiệm vụ của các phịng ban trong Cơng ty
Phịng kế tốn:
– Tổ chức thống nhất sổ sách chứng từ, phản ánh chính xác kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp.
– Lưu giữ hồ sơ, chứng từ và cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu, báo cáo trong kinh doanh theo tháng, quý, năm.
Phịng kinh doanh:
– Xây dựng kế hoạch, phương án đầu tư kinh doanh cho từng loại dịch vụ kinh doanh theo từng tháng, quý, năm.
– Tổ chức chỉ đạo, thực hiện quá trình hoạt động, kinh doanh theo đúng pháp luật và theo đúng quy định của cấp trên.
Phịng tƣ vấn dự án:
– Lập dự án đầu tư các cơng trình phù hợp với chức năng hoạt động của Cơng tỵ Chủ Tịch HĐQT Ban kiểm sốt Giám đốc tài chính Phịng kế tốn Phịng tư vấn dự án Phịng kinh doanh Phịng hành chính nhân sự
Giám đốc kinh doanh Ban thư ký
– Tư vấn đấu thầu và quản lý các dự án đầu tư xây dựng. – Thẩm tra dự án đầu tư xây dựng.
Phịng hành chính nhân sự:
– Quản lý hồ sơ lý lịch nhân viên tồn doanh nghiệp và bố trí nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển của doanh nghiệp.
– Xây dựng lịch cơng tác, lịch giao ban, hội họp, sinh hoạt định kỳ và bất thường.
2.1.3 Cơng tác tổ chức kế tốn tại Cơng ty
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế tốn và nhiệm vụ của phịng kế tốn
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty
Nhiệm vụ của phịng kế tốn:
– Thực hiện xây dựng chiến lược, kế hoạch ngân sách hàng năm, kế hoạch cơng việc của phịng theo từng tháng, quý, năm để trình Giám đốc phê duyệt.
– Tổ chức hạch tốn, thống kê kế tốn, phản ánh chính xác, đầy đủ các số liệu, tình hình luân chuyển các loại vốn trong kinh doanh của Cơng tỵ
– Tổng hợp số liệu kế tốn và thực hiện các báo cáo tài chính định kỳ/đột xuất theo quy định và yêu cầu của Cơng ty, của ngành và của Nhà nước.
– Lưu trữ hồ sơ, sổ sách, chứng từ, tài liệu kế tốn theo quy định.
– Thực hiện chức năng thanh tốn, chuyển tiền phục vụ khách hàng và các phịng ban trong Cơng ty theo quy định của pháp luật và quy trình, quy định của Cơng tỵ
– Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế tốn tại Cơng tỵ
2.1.3.2 Hệ thống chứng từ áp dụng tại Cơng ty
Các chừng từ sử dụng tại Cơng ty
Kế tốn trưởng
Chứng từ tại Cơng ty sử dụng chủ yếu là những chứng từ theo Quyết định 48/2006/QĐ- BTC, như: phiếu thu, phiếu chi, hĩa đơn GTGT. Ngồi ra, Cơng ty cịn lập thêm những chứng từ khác để việc hạch tốn được thuận lợi, dễ dàng hơn, đĩ là: chứng từ ngân hàng, phiếu kế tốn, bảng khấu hao TSCĐ, phiếu kết chuyển.
Các chừng từ Cơng ty đang sử dụng: – Phiếu thu (ký hiệu:PT) (Phụ lục 14)
– Phiếu chi (ký hiệu: PC) (Phụ lục 15)
– Hĩa đơn GTGT (ký hiệu: HĐ)
– Chứng từ ngân hàng (ký hiệu: CTNH)
– Phiếu kế tốn (ký hiệu: PKT)
– Bảng khấu hao TSCĐ (ký hiệu: KHTS) (Phụ lục 16)
– Phiếu kết chuyển (ký hiệu: KC)
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Chứng từ gốc do Cơng ty lập ra hoặc từ bên ngồi đưa vào đều được tập hợp ở phịng kế tốn của Cơng tỵ Kế tốn sẽ kiểm tra tính hợp lệ, chính xác của từng chứng từ sau đĩ tiền hành ghi sổ kế tốn. Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn ở Cơng ty gồm các bước cơ bản:
1.Lập chứng từ kế tốn, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ. 2.Kiểm tra chứng từ kế tốn.
3.Ghi sổ kế tốn.
4.Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn.
Chi tiết quy trình nhập số liệu và lên báo cáo của doanh nghiệp: (Phụ lục 17)
2.1.3.3 Hệ thống sổ sách áp dụng tại Cơng ty
Cơng ty áp dụng các mẫu sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung khi kết xuất sổ từ máy vi tính rạ Cũng như chứng từ, Cơng ty sử dụng các loại sổ tổng hợp và sổ chi tiết theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày14/09/2006 là chủ yếu như sổ Nhật ký chung, sổ Cái (dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung), sổ chi tiết các tài khoản. Ngồi ra, Cơng ty cịn sử dụng một vài sổ khác để phục vụ cho cơng tác kế tốn ở Cơng ty được thuận lợi hơn, như: sổ Nhật ký chung rút gọn, sổ nhật ký chi tiền qua ngân hàng, sổ nhật ký thu tiền qua ngân hàng…
Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng tại Cơng ty là hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006. Cơng ty vẫn giữ nguyên những tài khoản cấp 1, cấp 2 theo Danh mục Hệ thơng tài khoản kế tốn được quy định trong quyết định nàỵ Bên cạnh đĩ, Cơng ty cịn mở thêm các tài khoản cấp 2 (đối với những tài khoản cấp 1 trong bảng hệ thống tài khoản), cấp 3 (đối với những tài khoản cấp 2 trong bảng hệ thống tài khoản). Tài khoản mở nhiều tiểu khoản nhất là tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” với 3 tài khoản cấp 3 và 12 tài khoản cấp 4.
2.1.3.5 Hệ thống báo cáo kế tốn tại Cơng ty 2.1.3.5.1 Báo cáo kế tốn tài chính tại Cơng ty: 2.1.3.5.1 Báo cáo kế tốn tài chính tại Cơng ty:
Để tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả sản xuất kinh doanh trong một năm tài chính, Cơng ty sẽ lập báo cáo tài chính để cung cấp thơng tin trong nội bộ Cơng ty cũng như nộp cho các Cơ quan Nhà nước. Cơng ty khơng lập báo cáo tài chính giữa niên độ. Cuối năm, kế tốn khĩa sổ và lập báo cáo tài chính năm. Sau khi lập báo cáo, kế tốn kiểm tra đối chiếu lại số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính Cơng ty lập là: (theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006)
– Bảng cân đối kế tốn theo mẫu số B 01 – DNN.
– Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu số B 02 – DNN. – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu số B 03 – DNN.
– Thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu số B 09 – DNN. – Bảng cân đối số phát sinh theo mẫu số F 01 – DNN.
2.1.3.5.2 Báo cáo kế tốn quản trị tại Cơng ty:
Báo cáo kế tốn quản trị trong Cơng ty giúp cho nhà lãnh đạo cĩ cái nhìn bao quát, xác thực hơn về tình hình hoạt động của Cơng ty, từ đĩ đưa ra những chiến lược phù hợp với tình hình Cơng ty hơn, giúp Cơng ty ngày càng phát triển.
Cơng ty tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình kết hợp giữa kế tốn tài chính và kế tốn quản trị. Khi kế tốn nhập dữ liệu vào phần mềm kế tốn, phần mềm sẽ tự động lưu dữ liệu vào các mục sổ, báo cáọ Đến khi cĩ yêu cầu kết xuất báo cáo quản trị, kế tốn vào phần sổ phân tích và chọn báo cáo phân tích theo yêu cầu quản trị.
Trong phần mềm kế tốn Smart Pro 2.5 mà Cơng ty đang sử dụng cĩ hỗ trợ rất nhiều sổ, báo cáo kế tốn quản trị. Cơng ty thường sử dụng các sổ, báo cáo quản trị trên phần mềm kế tốn nàỵ Một số báo cáo quản trị thường dùng trong Cơng ty là: sổ phân tích chi phí theo bộ phận, sổ phân tích chi phí theo tài khoản và yếu tố chi phí…
2.1.3.6 Hình thức kế tốn của Cơng ty:
Hình thức kế tốn của Cơng ty là hình thức kế tốn trên máy tính, khi truy xuất in sổ kế tốn thì sử dụng mẫu sổ được ban hành theo hình thức kế tốn Nhật ký chung. Các loại sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung Cơng ty sử dụng là những sổ đã được trình bày ở mục 2.1.3.3 Hệ thống sổ sách áp dụng tại Cơng tỵ
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính:
- Hàng ngày, kế tốn căn cứ vào chứng từ kế tốn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi cĩ để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
- Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động cập nhật vào sổ kế tốn tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký – Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.
- Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế tốn thực hiện các thao tác khĩa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luơn đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn cĩ thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấỵ
- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
- Cuối tháng, cuối năm sổ kế tốn tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết được in ra giấy, đĩng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế tốn ghi bằng taỵ
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
2.1.3.7 Các chế độ kế tốn khác của Cơng ty:
– Chế độ kế tốn áp dụng: Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 và thơng tư số 138/2011/TT-BTC ngày 4/10/2011 do Bộ Tài Chính ban hành.
– Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch. – Đơn vị tiền sử dụng trong kế tốn: VNĐ.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu
– Doanh thu bán hàng: Theo chuẩn mực 14
– Doanh thu cung cấp dịch vụ: Theo chuẩn mực 14
– Doanh thu hoạt động tài chính: Theo chuẩn mực 14
– Doanh thu hợp đồng xây dựng: Theo chuẩn mực 15
Phương pháp tính thuế: đối với hàng hố chịu thuế GTGT thì Cơng ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành:
Chi phí thuế TNDN hiện hành xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
2.1.3.8 Hệ thống thơng tin kế tốn:
Cơng ty đăng ký sử dụng phần mềm kế tốn Smart Pro 2.5 trong cơng tác kế tốn, phần mềm này phù hợp với các tổng cơng ty cĩ nhiều cơng ty thành viên. Vì Smart hỗ trợ chức