- TK6271 Chi phí SXC ở PX1 – PX sơn super ata
NVL, CCDC xuất kho Quý III năm
2.4. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất:
Sau khi xác định định mức cho từng khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành kết chuyển các khoản mục chi phí để tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp vào TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
TK 154 còn đợc mở chi tiết tới từng nơi phát sinh chi phí hay từng loại sản phẩm, chi tiết từng loại lao vụ, dịch vụ .của các bộ phận sản xuất- kinh doanh chính, sản… xuất kinh doanh phụ và theo dõi toàn doanh nghiệp.
Với những nghiệp vụ phát sinh trong tháng máy sẽ tự động lu giữ và bảo quản, cuối tháng kế toán giá thành tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển tự động bằng cách mở các tài khoản chi phí nh: TK 621, TK 622, TK 627 rồi kích vào nút kết chuyển. Nh vậy bút toán đã đợc thực hiện song đối với từng loại sản phẩm và chung cho toàn doanh nghiệp.
Từng khoản mục chi phí đợc tiến hành phân bổ cho từng loại sản phẩm theo các phơng pháp sau:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân bổ cho từng loại sản phẩm theo định mức vật t. Căn cứ vàp khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ và các định mức vật t cho sản phẩm, máy tính sẽ tự động phân bổ khoản mục chi phí này cho từng loại sản phẩm theo các định mức vật t đã đợc lập từ trớc. Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung đợc phân bổ cho từng loại sản phẩm theo sản lợng.
2.4.1. Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất:
Vào cuối mỗi kỳ hạch toán kế toán chi phí sản xuất phải tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong kỳ vào các sổ tổng hợp và sổ Cái TK 621 để xác định đợc toàn bộ số vật liệu đã dùng vào sản xuất.
Để tập hợp đợc toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong kỳ thì cuối kỳ kế toán phải kết chuyển chi phí NVLTT phát sinh trong kỳ sang tài khoản tính giá thành nh sau: Nợ TK 154: 5.560.014.139 Có TK 621: 5.560.014.139 (Chi tiết TK 6211: 2.724.406.928) (Chi tiết TK 6212: 1.668.004.242) (Chi tiết TK 6213: 1.167.602.969)
Khi hạch toán cần phải căn cứ trên các sổ chi tiết của từng đối tợng cần hạch toán cũng nh Sổ Cái TK 621- Biểu số 15:
Công ty Cổ phần ATA Sổ cái TK 621 Biểu số: 15
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Quý III năm 2005
Đơn vị tính: VNĐ
CTGS Diễn giải TK Phát sinh trong kỳ
SH Ngày Nợ Có
CTT3/05 30/09/05 Xuất NVL chính vào SX 1521 3.870.760.780
PTT3/05 30/09/05 Xuất NVL phụ vào SX 1522 1.126.168.906
NL3/05 30/09/05 Xuất nhiên liệu vào SX 1528 563.084.453
KCVL3/05 30/09/05 Kết chuyển CP 154 5.560.014.139
Tổng cộng 5.560.014.139 5.560.014.139
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng
2.4.2. Kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất:
Cũng nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào cuối mỗi kỳ hạch toán kế toán chi phí sản xuất phải tập hợp chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ vào các sổ tổng hợp và sổ Cái TK 622 để xác định đợc toàn bộ số vật liệu đã dùng vào sản xuất.
Để tập hợp đợc toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ thì kế toán phải kết chuyển chi phí NCTT phát sinh trong kỳ sang tài khoản tính giá thành nh sau:
Nợ TK 154: 261.816.775 Có TK 622: 261.816.775
(Chi tiết TK 6221: 128.290.219,75) (Chi tiết TK 6222: 78.545.032,5) (Chi tiết TK 6223: 54.981.522,75)
Khi hạch toán cần phải căn cứ trên các sổ chi tiết của từng đối tợng cần hạch toán cũng nh Sổ Cái TK 622- Biểu số 16:
Công ty Cổ phần ATA Sổ cáI TK 622 Biểu số: 16
Chi phí nhân công trực tiếp
Quý III năm 2005
Đơn vị tính: VNĐ
CTGS Diễn giải TK Phát sinh trong kỳ
SH Ngày Nợ Có LTT3/05 30/09/05 Lơng CNTTSX 3341 216.377.500 TTLCĐ3/05 30/09/05 Trích KPCĐ 3382 4.327.550 TTLXH3/05 30/09/05 Trích BHXH 3383 36.784.175 TTLYT3/05 30/09/05 Trích BHYT 3384 4.327.550 KCNC3/05 30/09/05 Kết chuyển CP 154 261.816.775 Tổng cộng 261.816.775 261.816.775
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng
2.4.3. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung:
Cũng nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếo vào cuối mỗi kỳ hạch toán kế toán chi phí sản xuất phải tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ vào các sổ tổng hợp và sổ Cái TK 627 để xác định đợc toàn bộ số vật liệu đã dùng vào sản xuất.
Để tập hợp đợc toàn bộ chi phí sản xuất chung trong kỳ thì cuối kỳ kế toán phải kết chuyển chi phí SXC phát sinh trong kỳ sang tài khoản tính giá thành nh sau:
Nợ TK 154: 298.748.530 Có TK 627: 298.748.530
(Chi tiết TK 6271: 146.386.779) (Chi tiết TK 6272: 89.624.559) (Chi tiết TK 6273: 62.737.192)
Khi hạch toán cần phải căn cứ trên các sổ chi tiết của từng đối tợng cần hạch toán cũng nh Sổ Cái TK 627- Biểu số 17:
Công ty cổ phần ATA Sổ cáI Tk 627 Biểu số: 17
Chi phí sản xuất chung
Quý III năm 2005
Đơn vị tính: VNĐ CTGS Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ SH Ngày Nợ Có XVLC3/05 30/09/05 Xuất NVl chính vào SX 1521 7.734.969 XVLP3/05 30/09/05 Xuất NVl phụ vào SX 1522 2.209.991
XNL3/05 30/09/05 Xuất nhiên liệu vào SX 1528 1.104.996
TKH3/05 30/09/05 Trích KHTSCĐ trong kỳ 2141 57.334.525
TL3/05 30/09/05 Tính trả lơng cho CNV 3342 28.159.502
TTCĐ3/05 30/09/05 Trả tiền BHCĐ 3382 563.190
TTXH3/05 30/09/05 Trả tiền BHXH 3383 4.223.925
TTYT3/05 30/09/05 Trả tiền BHYT 3384 563.190
CPCC3/05 30/09/05 CP công cụ dụng cụ 153 7.772.750
CPDV3/05 30/09/05 CP dịch vụ mua ngoài 112 182.610.079
CPKT3/05 30/09/05 CP khác bằng tiền 111 5.908.225
KCSC3/05 30/09/05 Kết chuyển chi phí 154 298.748.530
Tổng cộng 298.748.530 298.748.530
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng
Dựa trên các bảng tổng hợp, bảng phân bổ, Sổ Cái các tài khoản để lập nên bảng kê số 4: “Tổng hợp chi phí sản xuất” nh Biểu số 18 và “Nhật ký chứng từ số 7” nh Biểu số 19 để tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp, tổng hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ của toàn doanh nghiệp.